PAGE支出賬務(wù)規(guī)范制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司/組織的支出賬務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性，提高資金使用效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司/組織的正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司/組織內(nèi)所有涉及支出業(yè)務(wù)的部門和人員，包括但不限于采購(gòu)、報(bào)銷、費(fèi)用支付等各類支出事項(xiàng)。（三）基本原則1.合法性原則：支出賬務(wù)處理必須符合國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及公司/組織內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則：各項(xiàng)支出應(yīng)基于真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，憑證、記錄等應(yīng)如實(shí)反映實(shí)際情況，不得虛構(gòu)或隱瞞。3.準(zhǔn)確性原則：賬務(wù)記錄應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，數(shù)據(jù)計(jì)算、科目使用等應(yīng)符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司/組織的財(cái)務(wù)核算要求。4.完整性原則：涵蓋所有支出業(yè)務(wù)，確保相關(guān)資料、憑證等完整收集、整理和歸檔，不得遺漏重要信息。5.及時(shí)性原則：支出業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，不得拖延，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。二、支出業(yè)務(wù)流程規(guī)范（一）支出申請(qǐng)與審批1.申請(qǐng)環(huán)節(jié)各部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要提出支出申請(qǐng)，填寫詳細(xì)的支出申請(qǐng)表，注明支出事由、金額、支付方式、預(yù)計(jì)支付時(shí)間等信息。對(duì)于重大支出項(xiàng)目，應(yīng)附上可行性分析報(bào)告、預(yù)算明細(xì)等相關(guān)資料。2.審批流程支出申請(qǐng)表應(yīng)按照公司/組織規(guī)定的審批權(quán)限依次提交各級(jí)負(fù)責(zé)人審批。一般審批流程為：部門負(fù)責(zé)人審核→財(cái)務(wù)部門審核→分管領(lǐng)導(dǎo)審批→主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。各級(jí)審批人應(yīng)認(rèn)真審查申請(qǐng)內(nèi)容，重點(diǎn)關(guān)注支出的必要性、合理性、合規(guī)性以及與預(yù)算的匹配性，簽署明確的審批意見(jiàn)。對(duì)于不符合規(guī)定或存在疑問(wèn)的支出申請(qǐng)，審批人有權(quán)拒絕審批，并要求申請(qǐng)部門重新說(shuō)明情況或補(bǔ)充相關(guān)資料。（二）采購(gòu)業(yè)務(wù)支出1.采購(gòu)計(jì)劃制定采購(gòu)部門應(yīng)根據(jù)公司/組織的業(yè)務(wù)需求和庫(kù)存情況，制定合理的采購(gòu)計(jì)劃，明確采購(gòu)物品或服務(wù)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量要求、預(yù)計(jì)采購(gòu)時(shí)間等。采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)提交相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審核，確保與公司/組織整體戰(zhàn)略和預(yù)算相符。2.供應(yīng)商選擇與采購(gòu)合同簽訂通過(guò)招標(biāo)、詢價(jià)、談判等方式選擇合格的供應(yīng)商，評(píng)估供應(yīng)商的信譽(yù)、資質(zhì)、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)等因素。與選定的供應(yīng)商簽訂詳細(xì)的采購(gòu)合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括采購(gòu)物品或服務(wù)的規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、付款方式、質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、違約責(zé)任等條款。采購(gòu)合同應(yīng)提交財(cái)務(wù)部門備案，作為后續(xù)付款和賬務(wù)處理的依據(jù)。3.采購(gòu)執(zhí)行與驗(yàn)收采購(gòu)部門按照采購(gòu)合同組織實(shí)施采購(gòu)活動(dòng)，跟蹤采購(gòu)進(jìn)度，確保供應(yīng)商按時(shí)、按質(zhì)、按量交貨。驗(yàn)收部門或人員應(yīng)依據(jù)采購(gòu)合同和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)采購(gòu)物品或服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。驗(yàn)收合格的，方可辦理入庫(kù)手續(xù)或進(jìn)行費(fèi)用結(jié)算；驗(yàn)收不合格的，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商溝通協(xié)商解決，如要求補(bǔ)貨、換貨、退貨或扣減貨款等，并記錄相關(guān)情況。4.采購(gòu)付款財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購(gòu)合同和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，審核采購(gòu)支出的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。按照合同約定的付款方式和時(shí)間，辦理采購(gòu)付款手續(xù)。對(duì)于采用支票、匯票、電匯等銀行轉(zhuǎn)賬方式付款的，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度；對(duì)于采用現(xiàn)金付款的，應(yīng)符合現(xiàn)金管理規(guī)定，并嚴(yán)格履行審批程序。付款后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄采購(gòu)支出的相關(guān)信息，包括日期、金額、供應(yīng)商名稱、采購(gòu)內(nèi)容等。（三）費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)1.報(bào)銷憑證要求員工發(fā)生費(fèi)用支出后，應(yīng)及時(shí)取得合法有效的報(bào)銷憑證，如發(fā)票、收據(jù)、車票、機(jī)票等。報(bào)銷憑證應(yīng)具備以下要素：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額、開(kāi)票單位的發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章等。發(fā)票必須是由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制、套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票，且發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際業(yè)務(wù)相符，不得虛開(kāi)發(fā)票或使用偽造、作廢的發(fā)票報(bào)銷。對(duì)于國(guó)外取得的發(fā)票，應(yīng)提供中文譯本，并經(jīng)所在國(guó)家公證機(jī)關(guān)證明及中國(guó)駐該國(guó)使領(lǐng)館認(rèn)證。2.報(bào)銷流程員工按照公司/組織規(guī)定的格式填寫費(fèi)用報(bào)銷單，詳細(xì)注明費(fèi)用發(fā)生的日期、事由、金額、報(bào)銷部門等信息，并將相關(guān)報(bào)銷憑證粘貼在報(bào)銷單后面。報(bào)銷單首先提交所在部門負(fù)責(zé)人審核，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)核實(shí)費(fèi)用的真實(shí)性和合理性，是否與本部門業(yè)務(wù)相關(guān)，簽字確認(rèn)后提交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)報(bào)銷憑證和報(bào)銷單進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查憑證的合法性、合規(guī)性、完整性以及報(bào)銷金額是否符合公司/組織的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)制度規(guī)定。對(duì)于不符合要求的報(bào)銷申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)要求員工補(bǔ)充或更正相關(guān)資料，直至符合規(guī)定為止。審核通過(guò)的報(bào)銷單按照審批權(quán)限依次提交各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，審批流程與支出申請(qǐng)審批流程一致。經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)銷單由財(cái)務(wù)部門辦理付款手續(xù)，根據(jù)公司/組織的資金狀況和付款政策，選擇合適的支付方式支付報(bào)銷款項(xiàng)?？梢圆捎矛F(xiàn)金支付、銀行轉(zhuǎn)賬支付等方式，對(duì)于超過(guò)一定金額的報(bào)銷款項(xiàng)，一般采用銀行轉(zhuǎn)賬支付以確保資金安全。財(cái)務(wù)部門在完成付款后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄費(fèi)用報(bào)銷的相關(guān)信息，包括報(bào)銷日期、金額、報(bào)銷人員、費(fèi)用明細(xì)等，并按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行分類歸集，準(zhǔn)確反映公司/組織的費(fèi)用支出情況。（四）其他支出業(yè)務(wù)1.借款業(yè)務(wù)員工因工作需要借款的，應(yīng)填寫借款申請(qǐng)表，注明借款事由、金額、預(yù)計(jì)還款時(shí)間等信息，并提交部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門審核。借款申請(qǐng)表經(jīng)審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定辦理借款手續(xù)，支付借款金額。借款金額較大的，應(yīng)簽訂借款合同，明確借款金額、借款期限、還款方式、違約責(zé)任等條款。借款人應(yīng)按照借款合同約定的時(shí)間及時(shí)歸還借款。如需延期還款的，應(yīng)提前向財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)并經(jīng)批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)借款情況進(jìn)行清查核對(duì)，督促借款人按時(shí)還款，避免長(zhǎng)期掛賬。借款人歸還借款時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)開(kāi)具收款收據(jù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理，沖減借款金額。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置與處置支出固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)納入公司/組織的預(yù)算管理，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行。購(gòu)置過(guò)程中應(yīng)遵循采購(gòu)業(yè)務(wù)流程規(guī)范，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和價(jià)格合理。固定資產(chǎn)購(gòu)置后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確認(rèn)為固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估、審批，選擇合適的處置方式，如出售、報(bào)廢、捐贈(zèng)等。處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，處置過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用也應(yīng)如實(shí)記錄。處置完成后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核銷，沖減固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。三、賬務(wù)核算與記錄規(guī)范（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置與使用1.會(huì)計(jì)科目應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司/組織的實(shí)際業(yè)務(wù)情況合理設(shè)置，確保能夠準(zhǔn)確反映各項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，如需調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，并做好相關(guān)的銜接工作。2.嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明進(jìn)行賬務(wù)處理，不得隨意改變科目核算內(nèi)容和范圍。對(duì)于支出業(yè)務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)確選擇相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行記錄，確保賬務(wù)記錄的準(zhǔn)確性和一致性。例如，采購(gòu)支出應(yīng)根據(jù)采購(gòu)物品的性質(zhì)和用途分別計(jì)入“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”等相關(guān)科目；費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)根據(jù)費(fèi)用所屬類別分別計(jì)入“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。（二）賬務(wù)記錄要求1.賬務(wù)記錄應(yīng)及時(shí)、完整、準(zhǔn)確。各項(xiàng)支出業(yè)務(wù)發(fā)生后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行賬務(wù)處理，不得拖延積壓。記錄應(yīng)涵蓋支出業(yè)務(wù)的全過(guò)程信息，包括業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、金額、相關(guān)憑證號(hào)碼等，確保賬務(wù)資料的完整性。同時(shí)，賬務(wù)記錄應(yīng)數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清晰、借貸平衡，不得出現(xiàn)錯(cuò)誤或遺漏。2.采用電子賬務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行核算的，應(yīng)嚴(yán)格遵守系統(tǒng)操作規(guī)范。操作人員應(yīng)按照授權(quán)權(quán)限進(jìn)行操作，確保數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性和安全性。定期對(duì)電子賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，防止數(shù)據(jù)丟失或損壞。同時(shí)，應(yīng)建立數(shù)據(jù)審核機(jī)制，對(duì)錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)更正。3.對(duì)于手工記賬的情況，應(yīng)使用規(guī)范的賬簿和記賬工具。賬簿應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目順序設(shè)置，賬頁(yè)應(yīng)整潔、清晰，不得隨意涂改。記賬憑證應(yīng)編號(hào)連續(xù)、內(nèi)容完整，附件齊全，并按照規(guī)定的裝訂方式進(jìn)行裝訂成冊(cè)，妥善保管。（三）賬務(wù)核對(duì)與清查1.定期進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，包括總賬與明細(xì)賬核對(duì)、明細(xì)賬與日記賬核對(duì)、日記賬與相關(guān)憑證核對(duì)、財(cái)務(wù)賬與業(yè)務(wù)部門臺(tái)賬核對(duì)等。通過(guò)核對(duì)，確保賬務(wù)記錄的一致性和準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正可能存在的錯(cuò)誤。核對(duì)工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，并形成核對(duì)記錄，以備查閱。2.定期開(kāi)展資產(chǎn)清查工作，對(duì)公司/組織的各類資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，包括固定資產(chǎn)、存貨等。資產(chǎn)清查應(yīng)制定詳細(xì)的清查計(jì)劃，明確清查范圍、方法、時(shí)間安排等。清查過(guò)程中應(yīng)如實(shí)記錄資產(chǎn)的實(shí)際情況，與賬務(wù)記錄進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于盤盈、盤虧的資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。3.加強(qiáng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的對(duì)賬工作，每月及時(shí)獲取銀行對(duì)賬單，與公司/組織的銀行存款日記賬進(jìn)行逐筆核對(duì)。核對(duì)過(guò)程中應(yīng)注意未達(dá)賬項(xiàng)的清理，對(duì)于因時(shí)間差異導(dǎo)致的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬目的準(zhǔn)確性。同時(shí)，定期與其他往來(lái)單位進(jìn)行對(duì)賬，核實(shí)債權(quán)債務(wù)情況，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四、財(cái)務(wù)審批與授權(quán)規(guī)范（一）審批權(quán)限劃分1.根據(jù)公司/組織的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)和管理要求，明確各級(jí)管理人員的支出審批權(quán)限。一般情況下，小額支出（如規(guī)定金額以下）由部門負(fù)責(zé)人審批；中等金額支出（超過(guò)小額標(biāo)準(zhǔn)但在一定額度內(nèi)）由部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；大額支出（超過(guò)規(guī)定額度）則需經(jīng)過(guò)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，由主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。2.對(duì)于特殊支出項(xiàng)目或涉及重大資金的業(yè)務(wù)，應(yīng)制定專門的審批流程和權(quán)限規(guī)定，確保決策的科學(xué)性和謹(jǐn)慎性。例如，重大投資項(xiàng)目、重大采購(gòu)合同、對(duì)外捐贈(zèng)等支出，可能需要經(jīng)過(guò)董事會(huì)或股東會(huì)等更高層級(jí)的決策機(jī)構(gòu)審批。（二）授權(quán)審批原則1.分級(jí)授權(quán)原則：各級(jí)審批人應(yīng)在其授權(quán)范圍內(nèi)行使審批權(quán)力，不得越權(quán)審批。審批人應(yīng)明確自己的審批職責(zé)和權(quán)限邊界，確保審批行為的合法性和有效性。2.集體決策原則：對(duì)于重大支出事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策制度。通過(guò)召開(kāi)會(huì)議、組織專題討論等方式，充分聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，綜合考慮各種因素，做出科學(xué)合理的決策。集體決策過(guò)程應(yīng)形成詳細(xì)的會(huì)議記錄或決策文件，作為賬務(wù)處理和后續(xù)監(jiān)督檢查的依據(jù)。3.責(zé)任追溯原則：審批人應(yīng)對(duì)其審批的支出事項(xiàng)負(fù)責(zé)，如因?qū)徟д`導(dǎo)致公司/組織遭受損失的，應(yīng)追究審批人的相應(yīng)責(zé)任。同時(shí)，對(duì)于違規(guī)審批行為，應(yīng)按照公司/組織的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。（三）審批流程監(jiān)督1.建立健全審批流程監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)支出審批情況進(jìn)行檢查和評(píng)估。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審批流程執(zhí)行情況的日常監(jiān)控，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正可能存在的問(wèn)題，如審批手續(xù)不全、越權(quán)審批等。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)工作，對(duì)重大支出項(xiàng)目的審批過(guò)程、決策依據(jù)、執(zhí)行情況等進(jìn)行全面審查，確保審批流程的合規(guī)性和有效性。審計(jì)結(jié)果應(yīng)及時(shí)反饋給相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)，并提出改進(jìn)建議和措施。3.對(duì)于違反審批流程和授權(quán)規(guī)定的行為，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正，并根據(jù)情節(jié)輕重對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行批評(píng)教育、經(jīng)濟(jì)處罰或紀(jì)律處分，以維護(hù)公司/組織財(cái)務(wù)審批制度的嚴(yán)肅性。五、財(cái)務(wù)檔案管理規(guī)范（一）檔案范圍支出賬務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)檔案包括但不限于支出申請(qǐng)表、采購(gòu)合同、報(bào)銷憑證、發(fā)票、記賬憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行對(duì)賬單、資產(chǎn)清查報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等各類與支出業(yè)務(wù)有關(guān)的資料。（二）檔案整理與歸檔1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)支出賬務(wù)資料進(jìn)行整理，按照類別和時(shí)間順序進(jìn)行分類。對(duì)于同類資料，應(yīng)按照編號(hào)或日期等進(jìn)行排序，確保資料的系統(tǒng)性和完整性。2.將整理好的資料進(jìn)行歸檔，建立專門的財(cái)務(wù)檔案柜或電子檔案庫(kù)。歸檔時(shí)應(yīng)編制詳細(xì)的檔案目錄，注明檔案名稱、編號(hào)、存放位置、歸檔日期等信息，便于查找和查閱。3.對(duì)于電子檔案，應(yīng)按照規(guī)定的存儲(chǔ)格式和命名規(guī)則進(jìn)行保存，并定期進(jìn)行備份，防止數(shù)據(jù)丟失。同時(shí)，應(yīng)建立電子檔案的索引和檢索系統(tǒng)，方便快速查詢所需信息。（三）檔案保管期限1.根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和公司/組織的相關(guān)規(guī)定，確定各類支出賬務(wù)財(cái)務(wù)檔案的保管期限。一般情況下，原始憑證、記賬憑證、賬簿等應(yīng)保管15年；月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)保管3年；年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)永久保管。2.對(duì)于涉及重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或法律糾紛的財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)適當(dāng)延長(zhǎng)保管期限，直至相關(guān)事項(xiàng)處理完畢。在保管期限內(nèi)，應(yīng)確保檔案的安全完整，不得隨意銷毀或丟失。（四）檔案查閱與借閱1.公司/組織內(nèi)部人員因工作需要查閱財(cái)務(wù)檔案的，應(yīng)填寫檔案查閱申請(qǐng)表，并經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。查閱時(shí)應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得擅自將檔案帶出或轉(zhuǎn)借他人。查閱過(guò)程中應(yīng)愛(ài)護(hù)檔案，不得涂改、損壞或抽取檔案資料。2.外部單位或人員因?qū)徲?jì)、稅務(wù)檢查等工作需要查閱財(cái)務(wù)檔案的，應(yīng)持有合法有效的證明文件，并經(jīng)公司/組織主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。查閱時(shí)應(yīng)安排專人陪同，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行登記和查閱，查閱完畢后及時(shí)歸還檔案。3.如需借閱財(cái)務(wù)檔案的，應(yīng)嚴(yán)格履行借閱手續(xù)，填寫借閱申請(qǐng)表，注明借閱原因、借閱期限、歸還日期等信息，并經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。借閱期限一般不得超過(guò)規(guī)定時(shí)間，借閱人應(yīng)按時(shí)歸還檔案，如遇特殊情況需要延期的，應(yīng)提前辦理續(xù)借手續(xù)。借閱期間應(yīng)確保檔案的安全，不得擅自轉(zhuǎn)借、復(fù)印或泄露檔案內(nèi)容。（五）檔案銷毀1.對(duì)于超過(guò)保管期限且確無(wú)保存價(jià)值的財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。銷毀前應(yīng)編制檔案銷毀清單，注明檔案名稱、編號(hào)、數(shù)量、銷毀日期等信息，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和公司/組織主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。2.檔案銷毀應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行，如粉碎、焚燒等，確保檔案信息無(wú)法恢復(fù)。銷毀過(guò)程應(yīng)安排專人監(jiān)督，并在銷毀清單上簽字確認(rèn)。銷毀清單應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案保管，以備后人查閱。六、監(jiān)督與檢查規(guī)范（一）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各部門在支出賬務(wù)管理中的職責(zé)和監(jiān)督權(quán)限。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)支出業(yè)務(wù)的日常審核和監(jiān)督，確保賬務(wù)處理的合規(guī)性和準(zhǔn)確性；審計(jì)部門應(yīng)定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)支出賬務(wù)進(jìn)行全面審查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)；其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合