PAGE稅務(wù)部門制度規(guī)范一、總則（一）目的本制度規(guī)范旨在加強(qiáng)稅務(wù)部門的管理，確保稅務(wù)工作的依法、公正、高效開(kāi)展，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)稅收事業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于稅務(wù)部門全體工作人員，包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其所屬事業(yè)單位、派出機(jī)構(gòu)等。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，確保稅務(wù)工作在法治軌道上運(yùn)行。2.公正公平原則：對(duì)待所有納稅人一視同仁，公正執(zhí)法，公平稅負(fù)，營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。3.高效便民原則：優(yōu)化辦稅流程，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。4.監(jiān)督制約原則：建立健全內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，防止權(quán)力濫用。二、稅務(wù)登記管理規(guī)范（一）開(kāi)業(yè)登記1.受理范圍：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。2.所需資料：納稅人應(yīng)提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件、法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件、組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件等相關(guān)資料。3.辦理流程：納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交申請(qǐng)資料，辦稅服務(wù)廳受理后進(jìn)行審核，符合條件的予以登記，發(fā)放稅務(wù)登記證件。（二）變更登記1.變更情形：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。2.所需資料：根據(jù)變更內(nèi)容不同，納稅人需提供相應(yīng)的證明文件，如變更后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本、法定代表人變更的相關(guān)證明等。3.辦理流程：納稅人提交變更申請(qǐng)資料，辦稅服務(wù)廳審核后進(jìn)行變更登記操作，并重新發(fā)放稅務(wù)登記證件。（三）注銷登記1.注銷情形：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。2.所需資料：納稅人應(yīng)提供稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及復(fù)印件等相關(guān)資料。3.辦理流程：納稅人先進(jìn)行稅款清算，繳銷發(fā)票等，然后向辦稅服務(wù)廳提交注銷申請(qǐng)，辦稅服務(wù)廳審核后進(jìn)行注銷操作。三、納稅申報(bào)管理規(guī)范（一）申報(bào)期限1.增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。2.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3.其他稅種按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的期限進(jìn)行申報(bào)。（二）申報(bào)方式1.上門申報(bào)：納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。2.網(wǎng)上申報(bào)：納稅人通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)上辦稅平臺(tái)，進(jìn)行納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng)操作。3.郵寄申報(bào)：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄申報(bào)的方式，將納稅申報(bào)表及有關(guān)資料郵寄給稅務(wù)機(jī)關(guān)。（三）申報(bào)資料1.增值稅一般納稅人申報(bào)需提供增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料、防偽稅控開(kāi)具發(fā)票匯總表及明細(xì)表、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)等相關(guān)資料。2.企業(yè)所得稅申報(bào)需提供企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表、財(cái)務(wù)報(bào)表、年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表等相關(guān)資料。3.其他稅種申報(bào)按照相應(yīng)稅種的要求提供申報(bào)資料。四、稅款征收管理規(guī)范（一）征收方式1.查賬征收：適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人。2.核定征收：對(duì)于依法可以不設(shè)置賬簿的、應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的等情形的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。3.代扣代繳、代收代繳：扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)。（二）稅款繳納1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。2.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。（三）欠稅管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的欠稅情況進(jìn)行監(jiān)控和管理，及時(shí)掌握欠稅信息。2.對(duì)欠稅納稅人采取相應(yīng)的催繳措施，督促其盡快繳納稅款。五、發(fā)票管理規(guī)范（一）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。2.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模等資料。（二）發(fā)票開(kāi)具1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。2.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。（三）發(fā)票保管1.納稅人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。2.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（四）發(fā)票繳銷1.納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)繳銷發(fā)票。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的發(fā)票進(jìn)行定期或不定期檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，責(zé)令其繳銷相關(guān)發(fā)票。六、稅務(wù)檢查管理規(guī)范（一）檢查權(quán)限1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。（二）檢查程序1.選案：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)、人工分析篩選等方式確定檢查對(duì)象。2.實(shí)施：稅務(wù)檢查人員按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行檢查，收集證據(jù)。3.審理：對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行審理，確定是否存在稅收違法行為及應(yīng)如何處理。4.執(zhí)行：對(duì)審理決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，確保稅款等及時(shí)足額入庫(kù)。（三）檢查紀(jì)律1.稅務(wù)檢查人員應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行檢查，不得濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊。2.檢查人員與被檢查對(duì)象有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。七、稅務(wù)行政處罰管理規(guī)范（一）處罰種類1.罰款：對(duì)違反稅收法律法規(guī)的納稅人、扣繳義務(wù)人等處以一定金額的罰款。2.沒(méi)收違法所得：沒(méi)收納稅人、扣繳義務(wù)人等違法取得的收入。3.停止出口退稅權(quán)：對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。（二）處罰程序1.簡(jiǎn)易程序：對(duì)公民處以五十元以下、對(duì)法人或者其他組織處以一千元以下罰款或者警告的行政處罰的，可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定。2.一般程序：立案、調(diào)查取證、告知當(dāng)事人權(quán)利、舉行聽(tīng)證（符合聽(tīng)證條件的）、作出處罰決定、送達(dá)處罰決定書等。（三）處罰監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)建立健全行政處罰監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)行政處罰行為的監(jiān)督檢查。2.當(dāng)事人對(duì)行政處罰不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。八、稅務(wù)行政復(fù)議管理規(guī)范（一）復(fù)議范圍1.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。2.當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。（二）復(fù)議程序1.申請(qǐng)：申請(qǐng)人在規(guī)定期限內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)，并提交相關(guān)資料。2.受理：復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審查，符合條件的予以受理。3.審理：復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)案件進(jìn)行審理，調(diào)查取證，聽(tīng)取各方意見(jiàn)。4.決定：復(fù)議機(jī)關(guān)根據(jù)審理結(jié)果作出復(fù)議決定，送達(dá)申請(qǐng)人。（三）復(fù)議執(zhí)行管理1.被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)履行行政復(fù)議決定。2.申請(qǐng)人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按照規(guī)定執(zhí)行。九、稅務(wù)人員職業(yè)道德規(guī)范（一）愛(ài)崗敬業(yè)1.熱愛(ài)稅收工作，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。2.認(rèn)真履行崗位職責(zé)，努力提高工作效率和質(zhì)量。（二）公正執(zhí)法1.嚴(yán)格按照法律法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)法，不偏不倚。2.公正對(duì)待每一位納稅人，維護(hù)稅收?qǐng)?zhí)法的公正性和嚴(yán)肅性。（三）