會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)16/16記賬實(shí)操-動(dòng)產(chǎn)租賃（設(shè)備租賃）業(yè)做賬流程及會(huì)計(jì)分錄一、動(dòng)產(chǎn)租賃（設(shè)備租賃）核心做賬流程1.設(shè)備資產(chǎn)管理區(qū)分自有設(shè)備（購(gòu)入、大修、折舊）和融資租賃設(shè)備（租入、租金支付、未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偅?；設(shè)備入庫(kù)后按用途分類（經(jīng)營(yíng)租賃用、融資租賃用、備用），建立設(shè)備臺(tái)賬（含型號(hào)、購(gòu)置時(shí)間、租賃狀態(tài)）。2.租賃業(yè)務(wù)核算-經(jīng)營(yíng)租賃：設(shè)備所有權(quán)不變，租金收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制分期確認(rèn)，設(shè)備折舊計(jì)入租賃成本。-融資租賃：設(shè)備視同自有管理，計(jì)提折舊，租金收入分解為本金回收和利息收入，未實(shí)現(xiàn)融資收益分期攤銷。3.成本費(fèi)用歸集歸集設(shè)備折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)、人工成本（設(shè)備運(yùn)維人員工資）等核心成本。4.往來(lái)與保證金管理核算客戶租賃保證金（押金）、租金尾款、違約金；處理供應(yīng)商設(shè)備采購(gòu)款、維保服務(wù)商費(fèi)用結(jié)算。5.專項(xiàng)業(yè)務(wù)處理涵蓋設(shè)備轉(zhuǎn)租、閑置設(shè)備對(duì)外投資、設(shè)備減值計(jì)提、報(bào)廢設(shè)備殘值處置等。6.稅費(fèi)與利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提增值稅（經(jīng)營(yíng)租賃/融資租賃稅率13%）、附加稅、印花稅、企業(yè)所得稅；月末結(jié)轉(zhuǎn)損益，年末利潤(rùn)分配。二、動(dòng)產(chǎn)租賃（設(shè)備租賃）常用會(huì)計(jì)分錄（一）自有設(shè)備采購(gòu)與固定資產(chǎn)管理（1-15）1.一般納稅人購(gòu)入塔吊（經(jīng)營(yíng)租賃用，13%專票，折舊10年）借：固定資產(chǎn)—經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備（塔吊）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2.購(gòu)入挖掘機(jī)（融資租賃用，13%專票）借：固定資產(chǎn)—融資租賃設(shè)備（挖掘機(jī)）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX設(shè)備廠商3.購(gòu)入設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)（計(jì)入設(shè)備成本，9%專票）借：固定資產(chǎn)—經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備（塔吊）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款4.購(gòu)入設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)（資本化，6%專票）借：固定資產(chǎn)—經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備（塔吊）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款5.設(shè)備大修（符合資本化條件，延長(zhǎng)壽命2年）借：在建工程—設(shè)備大修（挖掘機(jī)）貸：原材料—設(shè)備配件貸：銀行存款（外包大修費(fèi)）6.設(shè)備大修完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—融資租賃設(shè)備（挖掘機(jī)）貸：在建工程—設(shè)備大修（挖掘機(jī)）7.設(shè)備日常維修（費(fèi)用化，13%專票）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備維修費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款8.購(gòu)入設(shè)備備用配件（低值易耗品，五五攤銷）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（配件）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款9.領(lǐng)用備用配件維修設(shè)備借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備維修費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（配件）10.小規(guī)模納稅人購(gòu)入叉車（無(wú)進(jìn)項(xiàng)抵扣）借：固定資產(chǎn)—經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備（叉車）貸：銀行存款11.計(jì)提經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備折舊（年限平均法，殘值率5%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊—經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備12.計(jì)提融資租賃設(shè)備折舊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊—融資租賃設(shè)備13.購(gòu)入設(shè)備管理系統(tǒng)（固定資產(chǎn)，折舊5年）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備（管理系統(tǒng)）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款14.計(jì)提設(shè)備管理系統(tǒng)折舊借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備15.閑置設(shè)備轉(zhuǎn)入“持有待售資產(chǎn)”（準(zhǔn)備出售）借：持有待售資產(chǎn)—設(shè)備借：累計(jì)折舊—經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備貸：固定資產(chǎn)—經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備（二）融資租賃設(shè)備租入與管理（16-30）16.融資租賃設(shè)備租入（租期5年，期滿留購(gòu)，公允價(jià)值入賬）借：固定資產(chǎn)—融資租入設(shè)備借：未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款17.支付融資租賃首期租金借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款18.分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用（計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用19.融資租賃設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)（全年保費(fèi)，預(yù)付攤銷）借：預(yù)付賬款—設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款20.當(dāng)月攤銷融資租賃設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—保險(xiǎn)費(fèi)貸：預(yù)付賬款—設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)21.融資租賃設(shè)備改良支出（資本化）借：固定資產(chǎn)—融資租入設(shè)備（改良）貸：銀行存款22.計(jì)提融資租賃設(shè)備改良部分折舊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊—融資租入設(shè)備23.融資租賃期滿，支付留購(gòu)價(jià)款（取得所有權(quán)）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款24.融資租入設(shè)備轉(zhuǎn)自有設(shè)備借：固定資產(chǎn)—經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備貸：固定資產(chǎn)—融資租入設(shè)備25.售后回租設(shè)備（先出售再租回，不終止確認(rèn)所有權(quán)）借：銀行存款借：未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款26.售后回租設(shè)備計(jì)提折舊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊—經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備27.支付售后回租租金借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款28.融資租賃設(shè)備發(fā)生減值（市場(chǎng)價(jià)值下跌）借：資產(chǎn)減值損失—設(shè)備減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備29.融資租賃設(shè)備提前終止租賃（支付違約金）借：營(yíng)業(yè)外支出—違約金支出貸：銀行存款30.融資租賃設(shè)備尾款結(jié)清（解除負(fù)債）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款（三）經(jīng)營(yíng)租賃收入確認(rèn)與收款（31-50）31.一般納稅人出租塔吊（經(jīng)營(yíng)租賃，月租金5萬(wàn)元，13%專票，賒銷）借：應(yīng)收賬款—XX建筑公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—經(jīng)營(yíng)租賃收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32.預(yù)收客戶半年設(shè)備租金（30萬(wàn)元）借：銀行存款貸：合同負(fù)債—租金預(yù)收33.按月結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收租金收入借：合同負(fù)債—租金預(yù)收貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—經(jīng)營(yíng)租賃收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34.收取客戶租賃保證金（押金，到期退還）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款—租賃保證金35.保證金抵減最后一期租金借：其他應(yīng)付款—租賃保證金貸：應(yīng)收賬款—XX客戶36.出租叉車（短期租賃，現(xiàn)金收款，13%稅率）借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—經(jīng)營(yíng)租賃收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）37.設(shè)備轉(zhuǎn)租（從A公司租入，轉(zhuǎn)租給B公司）借：應(yīng)收賬款—XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—轉(zhuǎn)租收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）38.支付轉(zhuǎn)租設(shè)備租金給A公司借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—轉(zhuǎn)租成本借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款39.收取客戶超時(shí)使用設(shè)備違約金借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入—違約金收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40.設(shè)備租賃附帶操作人員（濕租，6%稅率）借：應(yīng)收賬款—XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—濕租收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）41.收到濕租業(yè)務(wù)月結(jié)回款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX客戶42.長(zhǎng)期租賃客戶減免租金（促銷優(yōu)惠）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—經(jīng)營(yíng)租賃收入貸：應(yīng)收賬款—XX客戶43.設(shè)備租賃期滿，客戶續(xù)租（續(xù)簽合同）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—經(jīng)營(yíng)租賃收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）44.出租閑置設(shè)備（短期，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—設(shè)備租賃收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45.結(jié)轉(zhuǎn)閑置設(shè)備租賃成本（折舊）借：其他業(yè)務(wù)成本—租賃成本貸：累計(jì)折舊—經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備46.線上平臺(tái)接單租賃設(shè)備（支付寶收款）借：其他貨幣資金—支付寶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—經(jīng)營(yíng)租賃收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）47.支付線上平臺(tái)服務(wù)費(fèi)（6%專票）借：銷售費(fèi)用—平臺(tái)服務(wù)費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金—支付寶48.客戶違約，沒(méi)收租賃保證金借：其他應(yīng)付款—租賃保證金貸：營(yíng)業(yè)外收入—沒(méi)收保證金收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）49.設(shè)備租賃收入現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金50.年末確認(rèn)未收款租金（權(quán)責(zé)發(fā)生制）借：應(yīng)收賬款—XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—經(jīng)營(yíng)租賃收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（四）融資租賃收入確認(rèn)與未實(shí)現(xiàn)融資收益（51-60）51.融資租賃設(shè)備出租（總額法核算，確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)收款）借：長(zhǎng)期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（本金+利息）貸：固定資產(chǎn)—融資租賃設(shè)備貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益52.收到融資租賃首期租金借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款53.分期攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益（計(jì)入利息收入）借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—融資租賃利息收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）54.融資租賃客戶逾期支付租金（收取罰息）借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）55.融資租賃設(shè)備提前結(jié)清（客戶支付尾款）借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益56.攤銷剩余未實(shí)現(xiàn)融資收益借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—融資租賃利息收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57.融資租賃客戶破產(chǎn)，確認(rèn)壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款58.計(jì)提長(zhǎng)期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失—壞賬損失貸：壞賬準(zhǔn)備59.收回已核銷融資租賃壞賬借：長(zhǎng)期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款60.融資租賃設(shè)備期滿，客戶放棄留購(gòu)（收回設(shè)備）借：固定資產(chǎn)—經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（五）運(yùn)營(yíng)成本與費(fèi)用歸集（61-70）61.計(jì)提設(shè)備運(yùn)維人員工資借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬—工資62.發(fā)放運(yùn)維人員工資（代扣個(gè)稅、社保）借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：應(yīng)付職工薪酬—社保63.支付設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)（租賃設(shè)備往返運(yùn)費(fèi)，9%專票）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—運(yùn)輸費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款64.支付設(shè)備倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)（閑置設(shè)備存放，9%專票）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款65.購(gòu)入設(shè)備潤(rùn)滑油、配件（直接領(lǐng)用）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—物料消耗借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款66.支付設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)（自有設(shè)備全年保費(fèi)）借：預(yù)付賬款—設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款67.當(dāng)月攤銷自有設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—保險(xiǎn)費(fèi)貸：預(yù)付賬款—設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)68.支付行政部門辦公費(fèi)（6%專票）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款69.支付業(yè)務(wù)推廣費(fèi)（設(shè)備租賃廣告，6%專票）借：銷售費(fèi)用—推廣費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款70.支付銀行貸款利息（設(shè)備購(gòu)置貸款）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出貸：銀行存款（六）稅費(fèi)核算與利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)（71-80）71.一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅72.繳納上月未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款73.計(jì)提城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加74.繳納附加稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育附加貸：銀行存款75.計(jì)提設(shè)備租賃合同印花稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅76.繳納印花稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅貸：銀行存款77