會計實操文庫1/20做賬實操-商務代理（招標代理）行業(yè)做賬流程及會計分錄一、招標代理行業(yè)核心做賬流程1.業(yè)務受理與合同簽訂與招標人簽訂《招標代理合同》，明確服務費計費方式（固定金額、按中標金額比例、差額定率累進）。2.收入確認按合同約定的收費方式確認收入：-一次性收費：合同簽訂或服務完成時確認收入；-按進度收費：按招標階段（公告發(fā)布、開標、評標、中標公示）確認收入；-按中標金額比例收費：中標通知書發(fā)出后確認收入。3.代收代付管理代收投標保證金、履約保證金，按規(guī)定專戶存儲，不得挪用；開標后按規(guī)定退還或轉為履約保證金。4.成本歸集歸集招標代理業(yè)務成本：-專家評審費（含交通、食宿補貼）-招標公告發(fā)布費（中國招標投標公共服務平臺等）-場地租賃費（開標室、評標室）-招標文件印刷費、郵寄費-辦公耗材、會議費、差旅費5.稅費核算一般納稅人增值稅稅率6%，小規(guī)模納稅人3%；專家評審費需代扣代繳個人所得稅（勞務報酬所得）。6.往來與壞賬處理核算招標人服務費欠費、投標單位保證金往來；計提壞賬準備。7.利潤結轉月末結轉收入、成本、費用，年末提取盈余公積、進行利潤分配。二、招標代理行業(yè)常用會計分錄（一）收入確認與收款（1-20）1.與招標人簽訂招標代理合同，預收50%服務費借：銀行存款貸：合同負債—招標代理服務費預收2.按進度確認第一階段收入（公告發(fā)布完成）借：合同負債—招標代理服務費預收貸：主營業(yè)務收入—招標代理收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3.按進度確認第二階段收入（開標完成）借：應收賬款—XX招標人貸：主營業(yè)務收入—招標代理收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）4.中標通知書發(fā)出后，按中標金額比例確認收入借：應收賬款—XX招標人貸：主營業(yè)務收入—招標代理收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）5.收到招標人服務費尾款借：銀行存款貸：應收賬款—XX招標人6.收取招標文件工本費（銷售收入，6%）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入—招標文件銷售收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）7.收取電子招標文件下載費借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入—電子文件收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）8.收取場地租賃費（向招標人收取）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入—場地服務收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）9.收取評標專家服務費（代收代付，不計收入）借：銀行存款貸：其他應付款—專家評審費10.向招標人開具招標代理服務費發(fā)票借：應收賬款—XX招標人貸：主營業(yè)務收入—招標代理收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）11.收到招標人以銀行承兌匯票支付服務費借：應收票據(jù)貸：應收賬款—XX招標人12.銀行承兌匯票到期兌現(xiàn)借：銀行存款貸：應收票據(jù)13.收取延遲支付服務費違約金借：銀行存款貸：營業(yè)外收入—違約金收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）14.減免招標人部分服務費（優(yōu)惠政策）借：主營業(yè)務收入—招標代理收入貸：應收賬款—XX招標人15.年末確認未開票收入（已完成服務）借：應收賬款—XX招標人貸：主營業(yè)務收入—招標代理收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）16.收到政府項目招標代理服務費（財政撥款）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入—招標代理收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17.收取投標單位資料費（其他業(yè)務收入）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入—資料費收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）18.收取投標單位報名費（代收代付）借：銀行存款貸：其他應付款—投標報名費19.投標單位放棄投標，沒收報名費（轉為收入）借：其他應付款—投標報名費貸：營業(yè)外收入—沒收報名費收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）20.收到招標代理業(yè)務獎勵款（招標人獎勵）借：銀行存款貸：營業(yè)外收入—獎勵收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（二）投標保證金代收代付（21-35）21.收到投標單位投標保證金借：銀行存款—保證金專戶貸：其他應付款—投標保證金（XX單位）22.投標保證金存入銀行專戶產(chǎn)生利息借：銀行存款—保證金專戶貸：財務費用—利息收入23.投標結束，退還未中標單位保證金借：其他應付款—投標保證金（XX單位）貸：銀行存款—保證金專戶24.中標單位保證金轉為履約保證金借：其他應付款—投標保證金（XX單位）貸：其他應付款—履約保證金（XX單位）25.履約保證金退還（項目完成）借：其他應付款—履約保證金（XX單位）貸：銀行存款—保證金專戶26.投標單位違約，沒收投標保證金借：其他應付款—投標保證金（XX單位）貸：營業(yè)外收入—沒收保證金收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）27.投標保證金產(chǎn)生的銀行手續(xù)費借：財務費用—手續(xù)費貸：銀行存款—保證金專戶28.保證金專戶資金轉入基本戶（僅限合規(guī)用途）借：銀行存款—基本戶貸：銀行存款—保證金專戶29.代收投標單位標書費（代收代付）借：銀行存款貸：其他應付款—標書費30.支付標書費給印刷供應商借：其他應付款—標書費貸：銀行存款31.投標單位未按時繳納保證金，取消投標資格（無分錄，僅備查）32.投標保證金逾期未退（按規(guī)定處理）借：其他應付款—投標保證金（XX單位）貸：營業(yè)外收入—逾期保證金收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）33.保證金專戶銀行賬戶管理費借：財務費用—賬戶管理費貸：銀行存款—保證金專戶34.收到投標單位補交保證金借：銀行存款—保證金專戶貸：其他應付款—投標保證金（XX單位）35.保證金利息退還投標單位借：其他應付款—投標保證金（XX單位）貸：銀行存款—保證金專戶（三）招標代理成本歸集（36-55）36.支付專家評審費（勞務報酬）借：主營業(yè)務成本—專家評審費貸：銀行存款貸：應交稅費—代扣代繳個人所得稅37.代扣專家個稅實際繳納借：應交稅費—代扣代繳個人所得稅貸：銀行存款38.支付專家交通補貼借：主營業(yè)務成本—專家費用貸：銀行存款39.支付專家住宿費借：主營業(yè)務成本—專家費用貸：銀行存款40.支付招標公告發(fā)布費（中國招標投標公共服務平臺）借：主營業(yè)務成本—公告發(fā)布費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款41.支付開標室、評標室租賃費借：主營業(yè)務成本—場地租賃費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款42.支付招標文件印刷費借：主營業(yè)務成本—印刷費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—XX印刷廠43.支付招標文件郵寄費借：主營業(yè)務成本—郵寄費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款44.采購招標用辦公耗材（紙張、U盤等）借：主營業(yè)務成本—辦公耗材借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款45.支付招標項目會議費（茶水、資料裝訂）借：主營業(yè)務成本—會議費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款46.支付項目人員差旅費（開標現(xiàn)場）借：主營業(yè)務成本—差旅費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款47.支付招標代理軟件服務費（電子招投標平臺）借：主營業(yè)務成本—軟件服務費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款48.支付評標專家勞務費（通過平臺發(fā)放）借：主營業(yè)務成本—專家評審費貸：銀行存款貸：應交稅費—代扣代繳個人所得稅49.支付招標公告設計費借：主營業(yè)務成本—設計費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款50.支付投標文件解密服務費借：主營業(yè)務成本—技術服務費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款51.支付項目保險費（招標過程責任險）借：主營業(yè)務成本—保險費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款52.支付招標代理業(yè)務培訓費借：主營業(yè)務成本—培訓費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款53.支付項目外包服務費（部分工作外包）借：主營業(yè)務成本—外包服務費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款54.計提項目人員工資（項目組人員）借：主營業(yè)務成本—人工成本貸：應付職工薪酬—工資55.發(fā)放項目人員工資借：應付職工薪酬—工資貸：銀行存款貸：應交稅費—應交個人所得稅（四）管理費用與日常支出（56-65）56.計提管理人員工資借：管理費用—工資貸：應付職工薪酬—工資57.支付辦公室房租借：管理費用—房租借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款58.支付水電費借：管理費用—水電費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款59.支付辦公設備折舊費借：管理費用—折舊費貸：累計折舊60.支付辦公用品費借：管理費用—辦公費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款61.支付法律咨詢費借：管理費用—咨詢費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款62.支付業(yè)務招待費借：管理費用—業(yè)務招待費貸：銀行存款63.支付廣告費（公司推廣）借：銷售費用—廣告費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款64.支付銀行手續(xù)費借：財務費用—手續(xù)費貸：銀行存款65.支付貸款利息（經(jīng)營貸款）借：財務費用—利息支出貸：銀行存款（五）稅費核算與繳納（66-75）66.一般納稅人月末結轉未交增值稅借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅67.繳納上月未交增值稅借：應交稅費—未交增值稅貸：銀行存款68.計提城建稅、教育費附加、地方教育附加借：稅金及附加貸：應交稅費—應交城建稅貸：應交稅費—應交教育費附加貸：應交稅費—應交地方教育附加69.繳納附加稅費借：應交稅費—應交城建稅/教育費附加/地方教育附加貸：銀行存款70.計提印花稅（服務合同）借：稅金及附加貸：應交稅費—應交印花稅71.繳納印花稅借：應交稅費—應交印花稅貸：銀行存款72.季度計提企業(yè)所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅73.繳納企業(yè)所得稅借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款74.代扣代繳員工個人所得稅借：應交稅費—應交個人所得稅貸：銀行存款75.收到增值稅退稅（即征即退等）借：銀行存款貸：其他收益（六）利潤結轉與分配（76-80）76.月末結