廣西地稅稅務(wù)稽查的問題剖析與優(yōu)化策略研究一、引言1.1研究背景與意義稅收作為國家財(cái)政收入的重要來源，在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定中扮演著舉足輕重的角色。稅務(wù)稽查作為稅收征管的重要環(huán)節(jié)，承擔(dān)著維護(hù)稅收秩序、保障國家稅收收入、促進(jìn)納稅人依法納稅的重要職責(zé)。它不僅是對納稅人履行納稅義務(wù)情況的監(jiān)督檢查，更是稅收征管體系中的關(guān)鍵防線，對于確保稅收法律法規(guī)的有效實(shí)施、維護(hù)公平公正的稅收環(huán)境具有不可替代的作用。廣西地稅稅務(wù)稽查工作在地方稅收征管中占據(jù)著關(guān)鍵地位。隨著廣西經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場主體日益多元化，經(jīng)濟(jì)活動愈發(fā)復(fù)雜多樣，這對廣西地稅稅務(wù)稽查工作提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。一方面，經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和市場主體數(shù)量的增加，使得稅務(wù)稽查的對象范圍更廣、工作量更大；另一方面，新興經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)和商業(yè)模式的涌現(xiàn)，如電子商務(wù)、共享經(jīng)濟(jì)等，給傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查模式和方法帶來了巨大沖擊，增加了稅務(wù)稽查的難度和復(fù)雜性。在這樣的背景下，深入研究廣西地稅稅務(wù)稽查工作，對于解決當(dāng)前稅務(wù)稽查中存在的問題，提高稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率，更好地發(fā)揮稅務(wù)稽查在稅收征管中的作用，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。通過對廣西地稅稅務(wù)稽查工作的研究，有助于發(fā)現(xiàn)當(dāng)前稅務(wù)稽查工作中存在的問題和不足，如稽查執(zhí)法不夠規(guī)范、稽查人員素質(zhì)有待提高、信息化建設(shè)滯后、與其他部門協(xié)作不暢等，并分析其產(chǎn)生的原因，進(jìn)而提出針對性的改進(jìn)措施和建議，完善稅務(wù)稽查工作機(jī)制和制度，提高稅務(wù)稽查的執(zhí)法水平和質(zhì)量，使稅務(wù)稽查工作更加科學(xué)、規(guī)范、高效。有效的稅務(wù)稽查能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處各類稅收違法行為，如偷稅、漏稅、騙稅等，打擊稅收違法犯罪活動，維護(hù)稅收秩序，保障國家稅收收入的穩(wěn)定增長。這對于增加地方財(cái)政收入，為廣西的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的資金保障具有重要意義。公平公正的稅收環(huán)境是市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要保障。通過加強(qiáng)稅務(wù)稽查，確保納稅人依法納稅，防止稅收不公平現(xiàn)象的發(fā)生，能夠營造公平競爭的市場環(huán)境，促進(jìn)各類市場主體的健康發(fā)展，推動廣西經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。同時(shí)，也有助于增強(qiáng)納稅人的稅法意識，提高納稅遵從度，促進(jìn)社會誠信體系建設(shè)。研究廣西地稅稅務(wù)稽查工作，探索創(chuàng)新稅務(wù)稽查模式和方法，加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高稽查人員素質(zhì)，完善與其他部門的協(xié)作機(jī)制等，有助于推動稅務(wù)稽查工作的現(xiàn)代化進(jìn)程，提高稅收征管的整體水平，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的新形勢和新要求。1.2研究思路與方法本研究以問題為導(dǎo)向，圍繞廣西地稅稅務(wù)稽查工作展開深入分析。首先，通過廣泛搜集國內(nèi)外關(guān)于稅務(wù)稽查的文獻(xiàn)資料，對稅務(wù)稽查的理論基礎(chǔ)、發(fā)展歷程、現(xiàn)狀以及存在的問題進(jìn)行全面梳理，明確稅務(wù)稽查在稅收征管體系中的重要地位和作用，了解國內(nèi)外稅務(wù)稽查的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，為研究廣西地稅稅務(wù)稽查問題提供理論支持和參考依據(jù)。其次，選取廣西地稅稅務(wù)稽查工作中的典型案例，運(yùn)用案例分析方法，深入剖析案例中稅務(wù)稽查的具體實(shí)施過程、遇到的問題以及處理結(jié)果，從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)廣西地稅稅務(wù)稽查工作中存在的實(shí)際問題和不足之處，如執(zhí)法程序是否規(guī)范、證據(jù)收集是否充分、處理處罰是否恰當(dāng)?shù)?。運(yùn)用比較研究方法，將廣西地稅稅務(wù)稽查工作與國內(nèi)其他地區(qū)以及國外先進(jìn)的稅務(wù)稽查模式和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行對比分析，找出差距和差異，學(xué)習(xí)借鑒其他地區(qū)和國家在稅務(wù)稽查體制機(jī)制、工作方法、信息化建設(shè)、人員管理等方面的成功經(jīng)驗(yàn)，為提出改進(jìn)廣西地稅稅務(wù)稽查工作的措施提供參考。通過問卷調(diào)查、訪談等方式，廣泛收集廣西地稅稅務(wù)稽查工作人員、納稅人以及相關(guān)專家學(xué)者的意見和建議，了解他們對廣西地稅稅務(wù)稽查工作的看法、期望以及存在的問題和困難，獲取第一手資料，為研究提供實(shí)際依據(jù)和數(shù)據(jù)支持。在對上述資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上，深入剖析廣西地稅稅務(wù)稽查工作中存在問題的原因，從體制機(jī)制、人員素質(zhì)、信息化建設(shè)、外部環(huán)境等多個(gè)方面進(jìn)行探討，進(jìn)而提出針對性的改進(jìn)措施和建議，包括完善稅務(wù)稽查體制機(jī)制、加強(qiáng)稽查隊(duì)伍建設(shè)、推進(jìn)信息化建設(shè)、優(yōu)化外部環(huán)境等，以提高廣西地稅稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率，更好地發(fā)揮稅務(wù)稽查在稅收征管中的作用。二、廣西地稅稅務(wù)稽查的理論基礎(chǔ)與現(xiàn)狀2.1理論基礎(chǔ)納稅遵從理論是稅務(wù)稽查的重要理論基石。納稅遵從，是指納稅人依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，自覺、準(zhǔn)確、及時(shí)地履行納稅義務(wù)的行為。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，納稅人作為理性經(jīng)濟(jì)人，會在納稅遵從成本與不遵從成本之間進(jìn)行權(quán)衡。當(dāng)納稅人認(rèn)為納稅遵從的成本低于不遵從所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和成本時(shí)，如被稽查發(fā)現(xiàn)后的罰款、滯納金以及聲譽(yù)損失等，他們更傾向于選擇納稅遵從。而稅務(wù)稽查作為一種外在的監(jiān)督約束機(jī)制，通過加大對稅收違法行為的查處力度，提高稽查概率和處罰強(qiáng)度，增加納稅人不遵從的成本，從而促使納稅人提高納稅遵從度。例如，根據(jù)相關(guān)研究，當(dāng)稽查概率提高10%，納稅人的遵從度可能會相應(yīng)提高15%-20%，這充分說明了稅務(wù)稽查對納稅遵從的正向激勵作用。納稅遵從還受到納稅人稅收觀念、稅收知識水平以及稅收制度公平性等多種因素的影響。因此，稅務(wù)稽查不僅要注重事后的查處，還要加強(qiáng)稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，提高納稅人的稅收意識和遵從意愿。信息不對稱理論在稅務(wù)稽查中也有著廣泛的應(yīng)用。在稅收征納關(guān)系中，納稅人對自身的經(jīng)營活動、財(cái)務(wù)狀況和應(yīng)稅信息有著充分的了解，而稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取這些信息則存在一定的難度和局限性，這就導(dǎo)致了信息不對稱的產(chǎn)生。納稅人可能會利用這種信息優(yōu)勢，隱瞞真實(shí)的應(yīng)稅信息，進(jìn)行偷稅、漏稅等違法行為。稅務(wù)稽查的重要任務(wù)之一就是通過各種手段和方法，盡可能地減少這種信息不對稱，獲取納稅人真實(shí)的應(yīng)稅信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過加強(qiáng)與其他部門的信息共享，如與工商、銀行、海關(guān)等部門建立數(shù)據(jù)交換機(jī)制，獲取納稅人的工商登記信息、資金流動信息和進(jìn)出口信息等，從而全面掌握納稅人的經(jīng)營狀況；利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對納稅人的海量涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和異常情況。然而，在實(shí)際工作中，由于信息獲取渠道有限、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高以及信息共享機(jī)制不完善等問題，信息不對稱仍然是制約稅務(wù)稽查工作效率和質(zhì)量的重要因素。博弈論為稅務(wù)稽查提供了一種全新的分析視角。在稅收征納過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間存在著一種非合作博弈關(guān)系。納稅人追求自身利益最大化，可能會選擇偷逃稅等不遵從行為，而稅務(wù)機(jī)關(guān)則致力于維護(hù)稅收秩序，保障國家稅收收入，會采取稽查等措施來打擊稅收違法行為。雙方在決策時(shí)都會考慮對方的行動和可能的反應(yīng)。當(dāng)納稅人預(yù)期稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查概率較低、處罰較輕時(shí)，他們選擇偷逃稅的動機(jī)就會增強(qiáng)；而稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定稽查策略時(shí)，也需要考慮納稅人的行為反應(yīng)以及稽查成本等因素。通過建立博弈模型，可以對這種關(guān)系進(jìn)行量化分析，從而找到稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的最優(yōu)策略組合。研究表明，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稽查概率和處罰力度，同時(shí)降低稽查成本時(shí)，可以有效地遏制納稅人的偷逃稅行為。博弈論還強(qiáng)調(diào)了稅收制度設(shè)計(jì)的重要性，合理的稅收制度應(yīng)該能夠引導(dǎo)納稅人自覺納稅，減少稅收征納雙方的博弈沖突。二、廣西地稅稅務(wù)稽查的理論基礎(chǔ)與現(xiàn)狀2.2廣西地稅稅務(wù)稽查現(xiàn)狀2.2.1稽查概況廣西地稅稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置呈現(xiàn)出較為完善的體系架構(gòu)。在省級層面，廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局稽查局作為全區(qū)地稅稽查工作的領(lǐng)導(dǎo)核心，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃、組織協(xié)調(diào)和指導(dǎo)監(jiān)督全區(qū)的地稅稽查工作，承擔(dān)著制定稽查工作政策、計(jì)劃，組織開展專項(xiàng)稽查行動，處理重大稅收違法案件等重要職責(zé)。在市級層面，各市地方稅務(wù)局均設(shè)有相應(yīng)的稽查局，作為具體執(zhí)行稅務(wù)稽查任務(wù)的主體，負(fù)責(zé)對本轄區(qū)內(nèi)的納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行日?；?、專項(xiàng)稽查和專案稽查，查處各類稅收違法行為，維護(hù)本地區(qū)的稅收秩序。在部分縣區(qū)，根據(jù)實(shí)際稅收征管需要，也設(shè)置了專門的稽查機(jī)構(gòu)或稽查派出機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步延伸了稅務(wù)稽查的工作觸角，加強(qiáng)了對基層稅收征管的監(jiān)督檢查。這種層級分明、分工明確的機(jī)構(gòu)設(shè)置，為廣西地稅稅務(wù)稽查工作的有效開展提供了堅(jiān)實(shí)的組織保障。在人員構(gòu)成方面，廣西地稅稅務(wù)稽查隊(duì)伍涵蓋了不同專業(yè)背景和工作經(jīng)驗(yàn)的人員。其中，具備財(cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)背景的人員占比較大，他們憑借扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識和豐富的會計(jì)核算經(jīng)驗(yàn)，能夠熟練地對企業(yè)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證等資料進(jìn)行審查分析，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)中存在的問題。法律專業(yè)背景的人員在稅務(wù)稽查中也發(fā)揮著重要作用，他們負(fù)責(zé)對稽查案件的法律適用、執(zhí)法程序進(jìn)行審核把關(guān)，確保稅務(wù)稽查工作依法依規(guī)進(jìn)行，避免出現(xiàn)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。此外，還有部分具備計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)等專業(yè)背景的人員，他們在稅務(wù)稽查信息化建設(shè)和數(shù)據(jù)處理分析方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用，能夠利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，對海量的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘分析，為稅務(wù)稽查提供有力的數(shù)據(jù)支持。隨著稅務(wù)稽查工作的不斷發(fā)展和對復(fù)合型人才需求的增加，廣西地稅稅務(wù)稽查隊(duì)伍也在不斷加強(qiáng)人員培訓(xùn)和素質(zhì)提升，通過開展各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)、崗位練兵、案例研討等活動，促進(jìn)不同專業(yè)背景人員之間的知識融合和業(yè)務(wù)交流，努力打造一支業(yè)務(wù)精湛、素質(zhì)過硬的稅務(wù)稽查隊(duì)伍。近年來，廣西地稅稅務(wù)稽查工作在案件數(shù)量和查補(bǔ)收入方面取得了顯著成果。從稽查案件數(shù)量來看，隨著廣西經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和稅收征管力度的不斷加大，稅務(wù)稽查案件數(shù)量呈現(xiàn)出穩(wěn)中有升的趨勢。2018-2020年，廣西地稅稅務(wù)稽查部門共受理各類稽查案件[X]件，年均增長率達(dá)到[X]%。其中，日?；榘讣X]件，專項(xiàng)稽查案件[X]件，專案稽查案件[X]件。這些案件涉及多個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，包括制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)等，反映了廣西地稅稅務(wù)稽查工作對各類經(jīng)濟(jì)活動的廣泛覆蓋和有效監(jiān)督。在查補(bǔ)收入方面，廣西地稅稅務(wù)稽查部門通過加大對稅收違法行為的查處力度，查補(bǔ)收入逐年增加。2018-2020年，廣西地稅稅務(wù)稽查部門累計(jì)查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款[X]億元，年均增長[X]%。其中，2020年查補(bǔ)收入達(dá)到[X]億元，創(chuàng)歷史新高。查補(bǔ)收入的大幅增長，不僅為國家挽回了巨額稅收損失，保障了國家稅收收入的穩(wěn)定增長，也對各類稅收違法行為形成了強(qiáng)大的威懾力，有力地維護(hù)了稅收秩序和公平競爭的市場環(huán)境。2.2.2稽查模式及手段當(dāng)前，廣西地稅稅務(wù)稽查積極推行“雙隨機(jī)、一公開”稽查模式?！半p隨機(jī)”即隨機(jī)抽取檢查對象、隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員。廣西地稅稅務(wù)稽查部門建立了完善的稅務(wù)稽查對象分類名錄庫和執(zhí)法檢查人員名錄庫，通過“稅務(wù)稽查雙隨機(jī)工作平臺”，按照一定的比例和規(guī)則，從名錄庫中隨機(jī)抽取稽查對象和執(zhí)法檢查人員，避免了人為因素對稽查工作的干擾，提高了稽查工作的公正性和科學(xué)性。在抽取檢查對象時(shí)，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)類型、納稅信用等級等因素進(jìn)行分類，確保不同類型的企業(yè)都有被抽查的機(jī)會，實(shí)現(xiàn)了稽查對象的全覆蓋。在選派執(zhí)法檢查人員時(shí)，充分考慮人員的專業(yè)技能、工作經(jīng)驗(yàn)和廉政表現(xiàn)等因素，確保執(zhí)法檢查人員具備相應(yīng)的能力和素質(zhì)?！耙还_”則是將抽查情況及查處結(jié)果及時(shí)向社會公開，接受社會監(jiān)督。通過在官方網(wǎng)站、政務(wù)新媒體等平臺發(fā)布稽查案件信息，提高了稅務(wù)稽查工作的透明度，增強(qiáng)了納稅人的納稅遵從意識，同時(shí)也對潛在的稅收違法行為起到了警示作用。在常用稽查手段方面，實(shí)地檢查是最基本的方式之一?；槿藛T深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所，對企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備、庫存商品、財(cái)務(wù)資料等進(jìn)行實(shí)地查看和核實(shí)，了解企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)可能存在的稅收問題。在對一家制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地檢查時(shí)，稽查人員通過查看生產(chǎn)車間的設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)情況、原材料庫存數(shù)量以及產(chǎn)品出庫記錄等，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在隱瞞銷售收入的嫌疑，最終通過進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，成功查處了該企業(yè)的偷稅行為。調(diào)取賬簿資料也是常用的稽查手段，稽查人員依法要求納稅人提供相關(guān)的會計(jì)賬簿、記賬憑證、報(bào)表等資料，進(jìn)行詳細(xì)審查分析，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)中存在的問題。通過對企業(yè)賬簿資料的審查，稽查人員可以了解企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在虛增成本、隱瞞收入、多列費(fèi)用等稅收違法行為。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，廣西地稅稅務(wù)稽查也積極應(yīng)用信息化技術(shù)，提升稽查工作效率和質(zhì)量。利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對海量的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和分析，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，識別潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過整合納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及第三方數(shù)據(jù)，如工商登記信息、銀行資金流水等，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具和算法，對納稅人的經(jīng)營行為和納稅情況進(jìn)行全方位的監(jiān)測和分析。如果發(fā)現(xiàn)某企業(yè)的發(fā)票開具金額與申報(bào)收入不匹配，或者成本費(fèi)用率明顯高于同行業(yè)平均水平，系統(tǒng)會自動發(fā)出預(yù)警信息，稽查人員可以根據(jù)預(yù)警信息有針對性地開展稽查工作，提高了稽查工作的精準(zhǔn)性和時(shí)效性。稅務(wù)稽查信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了稽查工作流程的電子化管理，從案源管理、稽查實(shí)施、審理到執(zhí)行，各個(gè)環(huán)節(jié)都可以在系統(tǒng)中完成，提高了工作效率，減少了人為差錯，同時(shí)也便于對稽查工作進(jìn)行全程監(jiān)控和管理。三、廣西地稅稅務(wù)稽查存在的問題及原因分析3.1存在的問題3.1.1稽查定位不準(zhǔn)確在廣西地稅稅務(wù)稽查工作中，長期存在著過度側(cè)重稅收查補(bǔ)收入的現(xiàn)象。稅務(wù)稽查部門在績效考核和工作評價(jià)中，往往將查補(bǔ)收入的多少作為重要甚至是首要的考核指標(biāo)。這使得稽查工作的重心過度偏向于追求查補(bǔ)收入的增長，而忽視了稅務(wù)稽查的執(zhí)法和服務(wù)職能。在制定稽查工作計(jì)劃和安排稽查任務(wù)時(shí)，優(yōu)先考慮那些可能帶來高額查補(bǔ)收入的企業(yè)和行業(yè)，而對一些雖然規(guī)模較小但存在潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)關(guān)注不足。這種做法可能導(dǎo)致部分稅收違法行為未能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)和查處，影響了稅收征管的全面性和公正性。過度追求查補(bǔ)收入可能引發(fā)稽查人員的短期行為，為了完成收入任務(wù)而采取一些不規(guī)范的執(zhí)法行為，如隨意擴(kuò)大稽查范圍、提高處罰標(biāo)準(zhǔn)等，損害了納稅人的合法權(quán)益，降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的公信力。從執(zhí)法職能來看，稅務(wù)稽查作為稅收執(zhí)法的重要環(huán)節(jié)，其核心任務(wù)是確保稅收法律法規(guī)的嚴(yán)格執(zhí)行，維護(hù)稅收秩序。然而，由于對查補(bǔ)收入的過度關(guān)注，使得稽查執(zhí)法的嚴(yán)肅性和公正性受到影響。在處理一些稅收違法案件時(shí)，可能會因?yàn)榭紤]到查補(bǔ)收入的因素，而對違法行為的定性和處理不夠準(zhǔn)確和嚴(yán)格，導(dǎo)致一些本應(yīng)受到嚴(yán)厲處罰的稅收違法行為未能得到應(yīng)有的懲處，削弱了稅收法律的威懾力。從服務(wù)職能角度而言，稅務(wù)稽查不僅是對納稅人的監(jiān)督檢查，也是為納稅人提供納稅服務(wù)的重要途徑。通過稽查工作，發(fā)現(xiàn)納稅人在納稅過程中存在的問題和困難，及時(shí)給予指導(dǎo)和幫助，促進(jìn)納稅人提高納稅遵從度。但當(dāng)前對查補(bǔ)收入的片面追求，使得稽查部門難以將足夠的精力放在為納稅人提供服務(wù)上，無法充分發(fā)揮稅務(wù)稽查在促進(jìn)納稅服務(wù)方面的作用，不利于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。3.1.2稽查四環(huán)節(jié)問題在選案環(huán)節(jié)，缺乏科學(xué)合理的選案機(jī)制。目前，廣西地稅稅務(wù)稽查選案主要依賴人工篩選、群眾舉報(bào)和上級交辦等方式，計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)的應(yīng)用程度較低。由于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門之間以及與外部相關(guān)部門之間的信息共享程度不高，導(dǎo)致選案所需的涉稅信息不全面、不準(zhǔn)確，難以建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評估模型。在對某企業(yè)進(jìn)行選案時(shí)，由于缺乏該企業(yè)在工商、銀行等部門的相關(guān)信息，無法全面了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和資金流動情況，使得選案的準(zhǔn)確性和針對性受到影響，容易出現(xiàn)選案偏差，導(dǎo)致一些存在嚴(yán)重稅收違法行為的企業(yè)未被納入稽查范圍，而一些正常經(jīng)營的企業(yè)卻被不必要地稽查，浪費(fèi)了稽查資源。檢查手段相對落后，難以適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢和企業(yè)經(jīng)營模式。盡管廣西地稅稅務(wù)稽查在一定程度上應(yīng)用了信息化技術(shù)，但在實(shí)際檢查過程中，仍主要依賴傳統(tǒng)的查賬方法，對電子數(shù)據(jù)的采集、分析和利用能力不足。在面對一些采用先進(jìn)財(cái)務(wù)管理軟件和電子商務(wù)模式的企業(yè)時(shí)，稽查人員往往難以獲取和分析企業(yè)的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無法深入挖掘企業(yè)可能存在的稅收問題。一些企業(yè)利用加密技術(shù)和云端存儲等手段隱匿涉稅數(shù)據(jù)，稽查人員缺乏相應(yīng)的技術(shù)手段和工具，難以突破數(shù)據(jù)壁壘，導(dǎo)致檢查工作陷入困境。此外，稽查人員在檢查過程中，對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營特點(diǎn)了解不夠深入，缺乏有效的調(diào)查取證方法，也影響了檢查工作的質(zhì)量和效率。審理職能未能充分發(fā)揮。審理環(huán)節(jié)作為稅務(wù)稽查的重要把關(guān)環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)對稽查案件的事實(shí)認(rèn)定、證據(jù)收集、法律適用和處理處罰等方面進(jìn)行嚴(yán)格審核。但在實(shí)際工作中，審理人員往往局限于對稽查案卷資料的書面審核，缺乏對案件實(shí)際情況的深入了解和調(diào)查核實(shí)。一些審理人員對稅收法律法規(guī)和政策的理解不夠準(zhǔn)確，在審核案件時(shí)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正稽查人員在執(zhí)法過程中存在的問題，導(dǎo)致一些案件的處理結(jié)果存在瑕疵。在某稽查案件中，審理人員未對稽查人員收集的證據(jù)進(jìn)行仔細(xì)審查，未發(fā)現(xiàn)證據(jù)之間存在的矛盾和漏洞，就批準(zhǔn)了案件的處理意見，最終在行政復(fù)議或訴訟中，該案件因證據(jù)不足而被撤銷，給稅務(wù)機(jī)關(guān)造成了不良影響。此外，審理環(huán)節(jié)的工作效率也有待提高，一些案件的審理周期過長，影響了整個(gè)稽查工作的進(jìn)度。執(zhí)行難度較大，是當(dāng)前廣西地稅稅務(wù)稽查工作面臨的突出問題之一。部分納稅人存在逃避執(zhí)行的行為，通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、隱匿收入等方式，拒不履行稅務(wù)處理決定和處罰決定。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的強(qiáng)制執(zhí)行手段和與其他部門的協(xié)作機(jī)制，在面對這些情況時(shí)，往往顯得力不從心。在對某企業(yè)的稅務(wù)處理決定執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)已將主要資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至關(guān)聯(lián)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法直接對這些資產(chǎn)進(jìn)行查封、扣押和拍賣，而銀行等金融機(jī)構(gòu)在協(xié)助執(zhí)行過程中，也存在配合不積極、信息反饋不及時(shí)等問題，導(dǎo)致執(zhí)行工作進(jìn)展緩慢，查補(bǔ)稅款和罰款難以足額入庫。此外，一些地方政府出于對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)扶持的考慮，對稅務(wù)稽查執(zhí)行工作進(jìn)行不當(dāng)干預(yù)，也增加了執(zhí)行工作的難度。3.1.3部門間協(xié)作不暢廣西地稅稅務(wù)稽查與其他部門在信息共享方面存在嚴(yán)重障礙。稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商、銀行、海關(guān)、公安等部門之間，雖然在一定程度上建立了信息溝通機(jī)制，但由于缺乏統(tǒng)一的信息共享平臺和規(guī)范的信息交換標(biāo)準(zhǔn)，信息共享的范圍和質(zhì)量受到很大限制。稅務(wù)機(jī)關(guān)難以實(shí)時(shí)獲取納稅人在工商部門的注冊登記信息、變更信息，以及在銀行的資金往來信息、在海關(guān)的進(jìn)出口信息等。這使得稅務(wù)稽查人員在開展工作時(shí)，無法全面掌握納稅人的經(jīng)營狀況和涉稅信息，難以發(fā)現(xiàn)納稅人潛在的稅收違法行為。在對某進(jìn)出口企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，由于無法及時(shí)獲取該企業(yè)在海關(guān)的進(jìn)出口數(shù)據(jù)，無法準(zhǔn)確核實(shí)企業(yè)的銷售收入和成本，導(dǎo)致稽查工作進(jìn)展受阻。在聯(lián)合執(zhí)法方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門之間也存在協(xié)作困難的問題。在打擊稅收違法犯罪活動中，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安、司法等部門密切配合，形成執(zhí)法合力。但在實(shí)際工作中，由于各部門之間的職責(zé)分工不明確、協(xié)調(diào)機(jī)制不完善，導(dǎo)致聯(lián)合執(zhí)法行動效率低下。在查處一些重大稅收違法案件時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)在案件移送、證據(jù)收集、調(diào)查取證等方面存在溝通不暢、配合不默契的情況，影響了案件的查處進(jìn)度和效果。一些司法部門對稅收法律法規(guī)和政策的理解不夠深入，在處理稅收違法案件時(shí)，可能會出現(xiàn)法律適用不當(dāng)?shù)那闆r，也不利于對稅收違法犯罪行為的打擊。3.1.4人員綜合素質(zhì)不高廣西地稅稅務(wù)稽查人員的業(yè)務(wù)能力參差不齊，難以適應(yīng)新形勢下稽查工作的要求。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和稅收法律法規(guī)的不斷完善，稅務(wù)稽查工作面臨著越來越復(fù)雜的局面和更高的要求。新興經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)和商業(yè)模式的涌現(xiàn)，如大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用，使得企業(yè)的經(jīng)營模式和財(cái)務(wù)核算方式發(fā)生了巨大變化。這就要求稽查人員不僅要具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)、會計(jì)、稅收知識，還要掌握一定的信息技術(shù)、法律知識和行業(yè)知識。然而，目前部分稽查人員對這些新知識、新技能的掌握程度不夠，在面對復(fù)雜的稽查案件時(shí)，往往感到力不從心。一些稽查人員對企業(yè)使用的新型財(cái)務(wù)管理軟件和電子記賬方式不熟悉，無法有效地進(jìn)行電子查賬；對稅收政策的理解和運(yùn)用不夠準(zhǔn)確，在處理一些稅收疑難問題時(shí)，容易出現(xiàn)錯誤。部分稽查人員的職業(yè)道德水平也有待提升。在稅務(wù)稽查工作中，稽查人員手中掌握著一定的執(zhí)法權(quán)力，面臨著各種利益誘惑。一些稽查人員缺乏廉潔自律意識，為了個(gè)人私利，可能會出現(xiàn)執(zhí)法不公、以權(quán)謀私、收受賄賂等行為。這些行為不僅損害了稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象和公信力，也嚴(yán)重影響了稅務(wù)稽查工作的公正性和權(quán)威性。在某稽查案件中，稽查人員收受了納稅人的賄賂，對納稅人存在的嚴(yán)重稅收違法行為視而不見，未依法進(jìn)行查處，最終被紀(jì)檢監(jiān)察部門查處，給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來了極大的負(fù)面影響。此外，一些稽查人員還存在工作責(zé)任心不強(qiáng)、敷衍塞責(zé)等問題，影響了稽查工作的質(zhì)量和效率。3.2原因分析3.2.1指導(dǎo)思想偏差在廣西地稅稅務(wù)稽查工作中，對稅務(wù)稽查的本質(zhì)和目的認(rèn)識不足，是導(dǎo)致一系列問題的重要思想根源。部分稅務(wù)稽查人員和管理者未能深刻理解稅務(wù)稽查的核心使命，僅僅將其視為完成稅收任務(wù)的工具，而忽視了其在維護(hù)稅收法治、促進(jìn)納稅遵從、保障稅收公平等方面的重要作用。這種認(rèn)識上的偏差，使得稅務(wù)稽查工作的重點(diǎn)發(fā)生偏離，過度關(guān)注稅收查補(bǔ)收入的實(shí)現(xiàn)，而對稅收執(zhí)法的規(guī)范性和公正性以及納稅服務(wù)的質(zhì)量重視不夠。在一些基層稅務(wù)稽查部門，為了完成上級下達(dá)的查補(bǔ)收入任務(wù)，不惜采取一些不合理的手段，如對一些處于發(fā)展初期、經(jīng)營困難的企業(yè)進(jìn)行過度稽查，增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)的正常發(fā)展。這種做法不僅違背了稅收公平原則，也損害了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信任關(guān)系，不利于營造良好的稅收營商環(huán)境。錯誤的指導(dǎo)思想還導(dǎo)致對稅務(wù)稽查執(zhí)法和服務(wù)職能的忽視。在執(zhí)法方面，由于過于追求查補(bǔ)收入，使得稽查人員在執(zhí)法過程中可能會放松對執(zhí)法程序和證據(jù)收集的嚴(yán)格要求，導(dǎo)致一些稽查案件存在執(zhí)法瑕疵，甚至引發(fā)行政復(fù)議和訴訟。在某起稅務(wù)稽查案件中，稽查人員為了盡快完成查補(bǔ)收入任務(wù)，在證據(jù)收集不充分的情況下，就對納稅人作出了稅務(wù)處理決定，最終納稅人提起行政復(fù)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)因證據(jù)不足而敗訴，不僅損害了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)威，也浪費(fèi)了大量的行政資源。在服務(wù)方面，稅務(wù)稽查的服務(wù)職能未能得到充分發(fā)揮。稅務(wù)稽查不僅是對納稅人的監(jiān)督檢查，更是為納稅人提供納稅服務(wù)的重要途徑。通過稽查工作，發(fā)現(xiàn)納稅人在納稅過程中存在的問題和困難，及時(shí)給予指導(dǎo)和幫助，能夠促進(jìn)納稅人提高納稅遵從度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。但由于對查補(bǔ)收入的片面追求，稽查人員往往沒有足夠的時(shí)間和精力去為納稅人提供服務(wù)，導(dǎo)致納稅人對稅務(wù)稽查工作存在誤解和抵觸情緒，不利于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。3.2.2稽查手段與制度缺陷當(dāng)前，廣西地稅稅務(wù)稽查手段相對單一，信息化建設(shè)滯后，這在很大程度上制約了稽查工作的效率和質(zhì)量。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)的經(jīng)營管理模式和財(cái)務(wù)核算方式日益數(shù)字化、智能化，而稅務(wù)稽查手段卻未能及時(shí)跟上這一變化。盡管廣西地稅稅務(wù)稽查在一定程度上應(yīng)用了信息化技術(shù)，但整體水平仍有待提高，計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)的應(yīng)用不夠廣泛和深入，大部分選案工作仍然依賴人工篩選。這不僅效率低下，而且容易受到人為因素的影響，導(dǎo)致選案的準(zhǔn)確性和科學(xué)性不足。在檢查環(huán)節(jié)，對電子數(shù)據(jù)的采集、分析和利用能力不足，仍然主要依賴傳統(tǒng)的查賬方法，難以適應(yīng)企業(yè)電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)日益復(fù)雜和隱蔽的特點(diǎn)。一些企業(yè)采用先進(jìn)的加密技術(shù)和云端存儲方式來管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，稽查人員缺乏相應(yīng)的技術(shù)手段和工具，無法獲取和分析這些數(shù)據(jù)，使得檢查工作難以深入開展。稅務(wù)稽查工作制度不完善，缺乏有效的監(jiān)督和激勵機(jī)制，也是導(dǎo)致稽查工作問題頻發(fā)的重要原因。在工作制度方面，稽查四環(huán)節(jié)之間的銜接不夠順暢，存在職責(zé)不清、分工不明的問題。選案、檢查、審理和執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)之間缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)，容易出現(xiàn)工作脫節(jié)和重復(fù)勞動的現(xiàn)象。在某稽查案件中，選案部門由于信息不準(zhǔn)確，將一個(gè)正常經(jīng)營的企業(yè)選為稽查對象，而檢查部門在未對選案依據(jù)進(jìn)行充分核實(shí)的情況下，就盲目開展檢查工作，浪費(fèi)了大量的人力和時(shí)間。在監(jiān)督機(jī)制方面，對稅務(wù)稽查工作的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督都存在不足。內(nèi)部監(jiān)督主要依賴上級對下級的檢查和考核，但由于考核指標(biāo)不夠科學(xué)合理，往往側(cè)重于查補(bǔ)收入等硬性指標(biāo)，而對執(zhí)法程序、工作質(zhì)量等軟性指標(biāo)關(guān)注不夠，導(dǎo)致一些稽查人員為了完成任務(wù)而忽視執(zhí)法規(guī)范。外部監(jiān)督主要來自納稅人的投訴和社會輿論，但由于納稅人對稅務(wù)稽查工作的了解有限，以及投訴渠道不夠暢通，使得外部監(jiān)督的作用未能充分發(fā)揮。在激勵機(jī)制方面，對稽查人員的激勵措施不夠完善，缺乏有效的物質(zhì)激勵和精神激勵?；槿藛T的工作成果與個(gè)人待遇、職業(yè)發(fā)展之間的聯(lián)系不夠緊密，導(dǎo)致稽查人員的工作積極性和主動性不高，影響了稽查工作的效率和質(zhì)量。3.2.3溝通聯(lián)系機(jī)制缺失廣西地稅稅務(wù)稽查與其他部門之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，信息傳遞不及時(shí)、不準(zhǔn)確，嚴(yán)重影響了稅務(wù)稽查工作的開展。稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商、銀行、海關(guān)、公安等部門之間，雖然在一定程度上建立了信息溝通機(jī)制，但由于缺乏統(tǒng)一的信息共享平臺和規(guī)范的信息交換標(biāo)準(zhǔn)，信息共享的范圍和質(zhì)量受到很大限制。稅務(wù)機(jī)關(guān)難以實(shí)時(shí)獲取納稅人在工商部門的注冊登記信息、變更信息，以及在銀行的資金往來信息、在海關(guān)的進(jìn)出口信息等。這使得稅務(wù)稽查人員在開展工作時(shí)，無法全面掌握納稅人的經(jīng)營狀況和涉稅信息，難以發(fā)現(xiàn)納稅人潛在的稅收違法行為。在對某進(jìn)出口企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，由于無法及時(shí)獲取該企業(yè)在海關(guān)的進(jìn)出口數(shù)據(jù)，無法準(zhǔn)確核實(shí)企業(yè)的銷售收入和成本，導(dǎo)致稽查工作進(jìn)展受阻。在聯(lián)合執(zhí)法方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門之間也存在協(xié)作困難的問題。在打擊稅收違法犯罪活動中，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安、司法等部門密切配合，形成執(zhí)法合力。但在實(shí)際工作中，由于各部門之間的職責(zé)分工不明確、協(xié)調(diào)機(jī)制不完善，導(dǎo)致聯(lián)合執(zhí)法行動效率低下。在查處一些重大稅收違法案件時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)在案件移送、證據(jù)收集、調(diào)查取證等方面存在溝通不暢、配合不默契的情況，影響了案件的查處進(jìn)度和效果。一些司法部門對稅收法律法規(guī)和政策的理解不夠深入，在處理稅收違法案件時(shí)，可能會出現(xiàn)法律適用不當(dāng)?shù)那闆r，也不利于對稅收違法犯罪行為的打擊。此外，不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間也存在信息溝通不暢的問題，在跨區(qū)域稽查案件中，難以實(shí)現(xiàn)有效的協(xié)作配合，影響了稅務(wù)稽查工作的整體效果。3.2.4人員培養(yǎng)與管理不足廣西地稅稅務(wù)稽查對人員培養(yǎng)重視不夠，培訓(xùn)內(nèi)容和方式缺乏針對性，是導(dǎo)致稽查人員業(yè)務(wù)能力參差不齊的重要原因。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和稅收法律法規(guī)的不斷完善，稅務(wù)稽查工作面臨著越來越復(fù)雜的局面和更高的要求。新興經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)和商業(yè)模式的涌現(xiàn)，如大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用，使得企業(yè)的經(jīng)營模式和財(cái)務(wù)核算方式發(fā)生了巨大變化。這就要求稽查人員不僅要具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)、會計(jì)、稅收知識，還要掌握一定的信息技術(shù)、法律知識和行業(yè)知識。然而，目前部分稽查人員對這些新知識、新技能的掌握程度不夠，在面對復(fù)雜的稽查案件時(shí)，往往感到力不從心。一些稽查人員對企業(yè)使用的新型財(cái)務(wù)管理軟件和電子記賬方式不熟悉，無法有效地進(jìn)行電子查賬；對稅收政策的理解和運(yùn)用不夠準(zhǔn)確，在處理一些稅收疑難問題時(shí)，容易出現(xiàn)錯誤?；槿藛T考核激勵機(jī)制不健全，也是影響稽查人員工作積極性和職業(yè)道德水平的重要因素。在考核方面，對稽查人員的考核指標(biāo)不夠科學(xué)合理，往往側(cè)重于查補(bǔ)收入、案件數(shù)量等硬性指標(biāo)，而對工作質(zhì)量、執(zhí)法規(guī)范、服務(wù)態(tài)度等軟性指標(biāo)關(guān)注不夠。這使得一些稽查人員為了追求考核成績，而忽視了工作的質(zhì)量和效果，甚至采取一些不正當(dāng)?shù)氖侄蝸硗瓿扇蝿?wù)。在激勵方面，對稽查人員的激勵措施不夠完善，缺乏有效的物質(zhì)激勵和精神激勵?；槿藛T的工作成果與個(gè)人待遇、職業(yè)發(fā)展之間的聯(lián)系不夠緊密，導(dǎo)致稽查人員的工作積極性和主動性不高，影響了稽查工作的效率和質(zhì)量。一些稽查人員認(rèn)為自己的工作得不到應(yīng)有的認(rèn)可和回報(bào)，從而產(chǎn)生消極怠工的情緒，甚至出現(xiàn)職業(yè)道德問題，如執(zhí)法不公、以權(quán)謀私、收受賄賂等。四、廣西地稅稅務(wù)稽查案例分析4.1股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)稽查案例以羅兆仁與國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)行政處罰及行政復(fù)議二審行政案件為例，該案件在廣西地稅稅務(wù)稽查工作中具有典型性和代表性，對于深入理解股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)稽查中的關(guān)鍵問題以及提升稅務(wù)稽查工作質(zhì)量具有重要意義。羅兆仁系廣西南寧朝華置業(yè)有限公司（以下簡稱朝華公司）的股東之一，于2014年將其持有的朝華公司49%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給北海強(qiáng)遠(yuǎn)房地產(chǎn)有限公司（以下簡稱強(qiáng)遠(yuǎn)公司），轉(zhuǎn)讓價(jià)為2583萬元。廣西稅務(wù)局第一稽查局對羅兆仁的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為展開稅務(wù)稽查，并作出稅務(wù)處理決定，要求羅兆仁補(bǔ)繳印花稅和個(gè)人所得稅。羅兆仁對稅務(wù)處理決定不服，向廣西稅務(wù)局提起行政復(fù)議，廣西稅務(wù)局作出維持原稅務(wù)處理決定的復(fù)議決定。羅兆仁仍不服，進(jìn)而向法院提起行政訴訟。本案的核心爭議點(diǎn)主要集中在股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額及財(cái)產(chǎn)原值的認(rèn)定，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收個(gè)人所得稅時(shí)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的墊資問題的考量。從股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額認(rèn)定來看，雖然羅兆仁以2583萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓股權(quán)，但根據(jù)2014年5月28日的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充協(xié)議》，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓款分為股權(quán)和債權(quán)兩部分構(gòu)成，其中股權(quán)轉(zhuǎn)讓款為1080萬元，對朝華公司墊資為1503萬元。這表明2583萬元的轉(zhuǎn)讓款可能存在股權(quán)與債權(quán)混淆的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額時(shí)，需要準(zhǔn)確區(qū)分股權(quán)交易和債權(quán)交易的部分，以確保稅收計(jì)算的準(zhǔn)確性。在股權(quán)原值認(rèn)定方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)最初認(rèn)定羅兆仁轉(zhuǎn)讓的朝華公司49%的股權(quán)原值為注冊資本記載的24.5萬元。然而，羅兆仁主張其股權(quán)原值除了注冊資本金24.5萬元外，還應(yīng)包括2010年8月16日為公司支付購買資產(chǎn)包債權(quán)款1185萬元、2011年1月28日至12月16日為公司支付北海市三宗土地相關(guān)費(fèi)用197萬元以及2011年10月為公司支付北海市海城區(qū)人民法院訴訟費(fèi)121萬元。根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理實(shí)施辦法>的公告》（桂地稅公告2015年第6號）第八條的規(guī)定，股權(quán)原值并不僅指注冊資本。在羅兆仁不能提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)成本憑證，且檢查小組查實(shí)朝華公司財(cái)務(wù)管理混亂的情況下，按照“自然人股東未能提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)成本憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)成本的，由主管地稅機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則，合理核定其股權(quán)原值”的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定的方式合理核定其股權(quán)原值。但稅務(wù)機(jī)關(guān)僅核減了羅兆仁的注冊資本，作出的處理決定被法院認(rèn)為主要證據(jù)不足。一審法院判決撤銷廣西稅務(wù)局第一稽查局作出的稅務(wù)處理決定和廣西稅務(wù)局作出的行政復(fù)議決定，并要求廣西稅務(wù)局第一稽查局重新作出處理決定。廣西稅務(wù)局第一稽查局和廣西稅務(wù)局不服一審判決，向南寧鐵路運(yùn)輸中級法院提起上訴。二審法院經(jīng)審理，認(rèn)為一審判決認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律、法規(guī)正確，審判程序合法，依法駁回上訴，維持原判。該案例暴露出廣西地稅稅務(wù)稽查在股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)稽查中存在的一些問題。在證據(jù)收集和審查方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)未能全面、準(zhǔn)確地收集和審查與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的證據(jù)，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的復(fù)雜條款以及股東的實(shí)際出資情況未能深入核實(shí)，導(dǎo)致在認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額和股權(quán)原值時(shí)出現(xiàn)偏差。在法律適用和政策理解方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策的理解不夠準(zhǔn)確和深入，未能充分考慮到股權(quán)原值的多樣性和復(fù)雜性，以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓中可能出現(xiàn)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，從而影響了稅務(wù)處理決定的合法性和合理性。為避免類似問題的發(fā)生，廣西地稅稅務(wù)稽查應(yīng)加強(qiáng)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)稽查的重視，提高稽查人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，使其能夠準(zhǔn)確把握股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅收政策和法律規(guī)定，熟練掌握證據(jù)收集和審查的方法和技巧。加強(qiáng)與其他部門的協(xié)作配合，如與工商、銀行等部門建立信息共享機(jī)制，及時(shí)獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)信息，全面掌握股東的出資情況和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為稅務(wù)稽查提供有力的支持。在處理股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)稽查案件時(shí)，應(yīng)充分聽取納稅人的意見和陳述，確保稅務(wù)處理決定的公正性和合理性，避免因執(zhí)法不當(dāng)引發(fā)行政爭議。4.2虛開增值稅發(fā)票稽查案例賀州市桂東通宇金屬制品有限公司虛開案是廣西地稅稅務(wù)稽查在打擊虛開增值稅發(fā)票、騙取留抵退稅等違法行為中的典型案例，該案件充分體現(xiàn)了多部門聯(lián)合稽查在稅務(wù)稽查工作中的重要作用，同時(shí)也暴露出一些存在的問題。賀州市桂東通宇金屬制品有限公司在無真實(shí)經(jīng)營業(yè)務(wù)的情況下，通過一系列違法手段進(jìn)行涉稅犯罪活動。該公司累計(jì)虛開上游企業(yè)發(fā)票71份，涉及稅額及成本列支金額達(dá)257.81萬元。通過虛構(gòu)交易，偽造合同、資金流水等相關(guān)憑證，制造出有真實(shí)業(yè)務(wù)往來的假象，以此為掩護(hù)虛開增值稅專用發(fā)票，將這些虛開的發(fā)票用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，減少應(yīng)納稅額，同時(shí)列支成本，虛構(gòu)企業(yè)經(jīng)營成本，以降低企業(yè)利潤，達(dá)到偷稅的目的。該公司還利用國家的留抵退稅政策，通過虛假申報(bào)等手段，騙取增值稅留抵退稅，嚴(yán)重?fù)p害了國家稅收利益。在發(fā)現(xiàn)賀州市桂東通宇金屬制品有限公司的違法線索后，賀州市稅務(wù)部門迅速行動，聯(lián)合公安等多部門成立聯(lián)合稽查小組，開展調(diào)查工作。稅務(wù)部門憑借專業(yè)的稅收知識和對稅收政策的熟悉，通過對企業(yè)的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、發(fā)票開具信息等進(jìn)行細(xì)致分析，初步掌握了企業(yè)虛開增值稅發(fā)票和騙取留抵退稅的證據(jù)。利用稅收大數(shù)據(jù)平臺，對企業(yè)的發(fā)票流向、進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的發(fā)票開具存在異常，進(jìn)銷項(xiàng)不匹配，且大量發(fā)票流向一些與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的企業(yè)。公安部門則利用其刑偵手段和執(zhí)法權(quán)力，對企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查詢問，收集犯罪證據(jù)，對企業(yè)的辦公場所進(jìn)行突擊檢查，獲取了相關(guān)的財(cái)務(wù)資料和電子數(shù)據(jù)，為案件的偵破提供了重要線索。在調(diào)查過程中，聯(lián)合稽查小組還積極與銀行等部門溝通協(xié)作，獲取企業(yè)的資金流水信息，通過對資金流向的追蹤，進(jìn)一步證實(shí)了企業(yè)虛構(gòu)交易、虛開增值稅發(fā)票的違法行為。經(jīng)過多部門的協(xié)同努力，最終成功破獲了這起綜合性涉稅違法案件。多部門聯(lián)合稽查在該案件中發(fā)揮了重要作用，取得了顯著成效。通過整合稅務(wù)、公安、銀行等部門的資源和力量，實(shí)現(xiàn)了信息共享和優(yōu)勢互補(bǔ)。稅務(wù)部門的稅收專業(yè)知識、公安部門的刑偵能力和銀行部門的資金信息，相互配合，形成了強(qiáng)大的執(zhí)法合力，大大提高了案件的偵破效率。在以往的稅務(wù)稽查工作中，由于信息溝通不暢和部門協(xié)作不足，往往需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力去收集證據(jù)，而在多部門聯(lián)合稽查模式下，各部門能夠迅速共享信息，協(xié)同作戰(zhàn)，使得案件能夠在較短的時(shí)間內(nèi)取得突破。多部門聯(lián)合稽查增強(qiáng)了對違法企業(yè)的威懾力。企業(yè)意識到面對的是多個(gè)部門的聯(lián)合執(zhí)法，違法成本大大提高，從而不敢輕易實(shí)施稅收違法行為。這種威懾力不僅體現(xiàn)在對該案件的處理上，也對其他潛在的違法企業(yè)起到了警示作用，有助于維護(hù)稅收秩序和公平競爭的市場環(huán)境。然而，在該案件的查處過程中，也暴露出多部門聯(lián)合稽查存在的一些問題。信息共享仍存在障礙，盡管各部門在一定程度上實(shí)現(xiàn)了信息共享，但在實(shí)際操作中，由于信息系統(tǒng)不兼容、數(shù)據(jù)格式不一致等原因，導(dǎo)致信息傳遞不及時(shí)、不準(zhǔn)確。稅務(wù)部門獲取的企業(yè)銀行資金流水信息存在缺失和錯誤，影響了對企業(yè)資金流向的分析和判斷。各部門之間的職責(zé)分工不夠明確，在聯(lián)合稽查過程中，有時(shí)會出現(xiàn)職責(zé)不清、推諉扯皮的情況，影響了工作效率。在對企業(yè)相關(guān)人員的調(diào)查詢問中，稅務(wù)部門和公安部門之間存在溝通不暢，對調(diào)查重點(diǎn)和方向的把握不一致，導(dǎo)致調(diào)查工作進(jìn)展緩慢。此外，聯(lián)合稽查的工作機(jī)制還不夠完善，缺乏統(tǒng)一的指揮協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)和規(guī)范的工作流程，使得各部門在協(xié)作過程中缺乏有效的組織和管理。五、國內(nèi)外稅務(wù)稽查經(jīng)驗(yàn)借鑒5.1國內(nèi)經(jīng)驗(yàn)海南省地稅稽查在信息化建設(shè)方面取得了顯著成果，為廣西地稅稅務(wù)稽查提供了寶貴的借鑒經(jīng)驗(yàn)。海南地稅積極構(gòu)建一體化的稅務(wù)稽查信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了稽查工作全流程的信息化管理。從案源管理環(huán)節(jié)來看，該系統(tǒng)能夠自動收集、整理和分析各類涉稅數(shù)據(jù)，通過建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估模型，精準(zhǔn)篩選出高風(fēng)險(xiǎn)稽查對象。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)、發(fā)票開具數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及第三方數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和比對分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的異常涉稅行為，提高選案的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。在稽查實(shí)施環(huán)節(jié)，稽查人員可以通過移動終端設(shè)備，隨時(shí)隨地訪問和調(diào)取相關(guān)涉稅信息，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場稽查與信息化系統(tǒng)的無縫對接。在企業(yè)現(xiàn)場檢查時(shí)，稽查人員可以利用移動設(shè)備快速查詢企業(yè)的歷史稽查記錄、納稅信用等級等信息，同時(shí)將現(xiàn)場收集的證據(jù)和數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)上傳至信息系統(tǒng)，方便后續(xù)的分析和處理。該信息系統(tǒng)還實(shí)現(xiàn)了與征管系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)等稅務(wù)內(nèi)部系統(tǒng)的深度融合，以及與工商、銀行、海關(guān)等外部部門信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通，打破了信息孤島，實(shí)現(xiàn)了涉稅信息的全面共享和高效利用。在隊(duì)伍管理方面，海南省地稅稽查注重打造高素質(zhì)的稽查人才隊(duì)伍。通過制定科學(xué)合理的人才選拔機(jī)制，選拔了一批具備財(cái)務(wù)、會計(jì)、稅收、法律、信息技術(shù)等多學(xué)科知識背景的專業(yè)人才充實(shí)到稽查隊(duì)伍中。定期組織稽查人員參加各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技能競賽活動，不斷提升稽查人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。開展稅務(wù)稽查案例分析培訓(xùn)，邀請業(yè)務(wù)專家對典型稽查案例進(jìn)行深入剖析，分享稽查經(jīng)驗(yàn)和技巧，提高稽查人員的案件分析和處理能力。舉辦稅收法律法規(guī)知識競賽，激發(fā)稽查人員學(xué)習(xí)法律法規(guī)的積極性，增強(qiáng)其依法稽查的意識和能力。建立了有效的績效考核和激勵機(jī)制，將稽查人員的工作業(yè)績與個(gè)人待遇、職業(yè)發(fā)展緊密掛鉤，充分調(diào)動了稽查人員的工作積極性和主動性。對在稽查工作中表現(xiàn)突出、成績優(yōu)異的稽查人員，給予表彰和獎勵，并在職務(wù)晉升、培訓(xùn)機(jī)會等方面予以優(yōu)先考慮。海南省地稅稽查還高度重視與其他部門的協(xié)作配合，建立了完善的部門協(xié)作機(jī)制。與工商部門建立了企業(yè)注冊登記信息和股權(quán)變更信息共享機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠及時(shí)獲取企業(yè)的最新注冊登記信息和股權(quán)變更動態(tài)，為稅務(wù)稽查提供了重要線索。與銀行部門建立了資金信息共享機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法查詢納稅人的銀行賬戶資金往來情況，全面掌握納稅人的資金流動信息，有效打擊了納稅人通過資金轉(zhuǎn)移隱匿收入的稅收違法行為。在聯(lián)合執(zhí)法方面，海南地稅與公安、司法等部門建立了緊密的合作關(guān)系，共同打擊稅收違法犯罪活動。在查處重大稅收違法案件時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)成立聯(lián)合專案組，協(xié)同作戰(zhàn)，充分發(fā)揮各自的職能優(yōu)勢，提高了案件的查處效率和質(zhì)量。海南地稅還積極參與區(qū)域間的稅務(wù)稽查協(xié)作，與其他省市的地稅部門建立了協(xié)作交流機(jī)制，在跨區(qū)域稽查案件中實(shí)現(xiàn)了信息共享、協(xié)同辦案，有效提升了稅務(wù)稽查的整體效果。5.2國外經(jīng)驗(yàn)5.2.1美國稅務(wù)稽查經(jīng)驗(yàn)美國在稅務(wù)稽查的信息收集分析方面，構(gòu)建了極為全面且高效的體系。納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)信息來源，每年納稅人都需如實(shí)申報(bào)各類收入、扣除項(xiàng)目等詳細(xì)信息。美國稅務(wù)部門通過法律規(guī)定，促使幾乎所有與經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的主體，如銀行、企業(yè)、各類金融機(jī)構(gòu)等，都有義務(wù)向稅務(wù)部門提供納稅人的交易信息。銀行需定期向稅務(wù)部門報(bào)送客戶的資金往來明細(xì)，企業(yè)要提供員工薪資、股息紅利發(fā)放等信息。稅務(wù)部門還通過特殊調(diào)查方式，即按照精心設(shè)計(jì)的“納稅人遵循納稅情況考核表”對納稅人進(jìn)行分類抽樣調(diào)查。該考核表內(nèi)容詳盡，涵蓋納稅人的主要職業(yè)、撫養(yǎng)輔養(yǎng)人等多方面信息，調(diào)查結(jié)果會錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，用于分析納稅人的納稅基準(zhǔn)線，以衡量后續(xù)申報(bào)的正常與否。通過這些多渠道、全方位的信息收集，美國稅務(wù)部門能夠利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對納稅人進(jìn)行精準(zhǔn)畫像，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)評估模型。該模型依據(jù)設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)，對來自不同渠道的信息進(jìn)行分析比對，根據(jù)異常情況打分，分?jǐn)?shù)越高，成為稽查對象的可能性越大。這種信息收集分析方式大大提高了選案的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，使得稅務(wù)稽查能夠有的放矢。美國擁有完善的稅務(wù)稽查法律保障體系。其稅法體系極為完備，對稅務(wù)稽查的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括稽查程序、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)限、納稅人的權(quán)利和義務(wù)等都做出了詳細(xì)且明確的規(guī)定。在稽查程序方面，從選案的標(biāo)準(zhǔn)和流程、稽查前的通知方式和時(shí)間要求、稽查過程中的調(diào)查手段和證據(jù)收集規(guī)范，到稽查結(jié)果的處理和申訴程序，都有嚴(yán)格的法律約束。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稽查時(shí)，必須嚴(yán)格按照法律規(guī)定的程序進(jìn)行操作，否則可能導(dǎo)致稽查結(jié)果無效。在納稅人權(quán)利保護(hù)方面，法律賦予納稅人諸多權(quán)利，如知情權(quán)、隱私權(quán)、申訴權(quán)等。納稅人有權(quán)知曉稽查的原因、目的和程序，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查過程中要嚴(yán)格保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。如果納稅人對稽查結(jié)果不服，可以通過法定的申訴程序進(jìn)行申訴，維護(hù)自己的合法權(quán)益。完善的法律保障體系確保了稅務(wù)稽查的公正性和合法性，增強(qiáng)了納稅人對稅務(wù)稽查的信任和遵從度。美國對稅務(wù)稽查隊(duì)伍的管理十分嚴(yán)格且科學(xué)。在人員選拔上，傾向于選拔具備財(cái)務(wù)、會計(jì)、法律、信息技術(shù)等多學(xué)科知識背景的專業(yè)人才。這些人才經(jīng)過層層篩選，具備扎實(shí)的專業(yè)知識和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。在人員培訓(xùn)方面，建立了完善的培訓(xùn)體系，定期組織稽查人員參加各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)術(shù)交流活動。培訓(xùn)內(nèi)容涵蓋最新的稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)審計(jì)方法、信息技術(shù)應(yīng)用等方面，以不斷提升稽查人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。美國還建立了科學(xué)的績效考核機(jī)制，將稽查人員的工作業(yè)績與個(gè)人待遇、職業(yè)發(fā)展緊密掛鉤。對在稽查工作中表現(xiàn)突出、成績優(yōu)異的稽查人員，給予豐厚的物質(zhì)獎勵和晉升機(jī)會；對工作不力的人員，則進(jìn)行相應(yīng)的處罰。這種嚴(yán)格且科學(xué)的隊(duì)伍管理方式，打造了一支高素質(zhì)、專業(yè)化的稅務(wù)稽查隊(duì)伍，為稅務(wù)稽查工作的高效開展提供了有力的人才保障。在稅務(wù)稽查方法上，美國主要采用對應(yīng)分析、辦公室稽查和實(shí)地稽查三種方式。對應(yīng)分析是最常見的稽查方式，通過郵寄信函的方式向納稅人發(fā)送通知，要求納稅人提供特定的稅務(wù)文件或?qū)δ承┒悇?wù)問題進(jìn)行進(jìn)一步解釋。這種方式適用于稅務(wù)問題較為簡單、文件資料容易核實(shí)的情況，具有成本低、程序簡便的特點(diǎn)。辦公室稽查則更為正式和深入，納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦公地點(diǎn)接受面對面的稅務(wù)檢查。這種方法通常用于稅務(wù)問題較復(fù)雜，或者需要對納稅人財(cái)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)核查的情況。實(shí)地稽查是稽查人員深入納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，對企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備、庫存商品、財(cái)務(wù)資料等進(jìn)行實(shí)地查看和核實(shí)，了解企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)可能存在的稅收問題。這種方式適用于對企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況存疑，需要實(shí)地調(diào)查取證的案件。美國根據(jù)不同的稅務(wù)問題和案件復(fù)雜程度，靈活選擇合適的稽查方法，提高了稅務(wù)稽查的效率和效果。5.2.2德國稅務(wù)稽查經(jīng)驗(yàn)德國的稅務(wù)稽查管理體制具有鮮明的特點(diǎn)和顯著的優(yōu)勢。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，德國設(shè)立了獨(dú)立的稅務(wù)稽查局，與稅務(wù)征收部門相互分離，這種分離模式有效避免了權(quán)力集中和利益沖突，確保了稅務(wù)稽查的獨(dú)立性和公正性。稅務(wù)稽查局在人員配置和資源分配上具有相對的自主性，能夠?qū)Ｗ⒂诙悇?wù)稽查工作，不受其他稅務(wù)業(yè)務(wù)的干擾。德國稅務(wù)稽查局還與其他相關(guān)部門，如海關(guān)、工商、銀行等建立了緊密的協(xié)作關(guān)系，通過信息共享和聯(lián)合執(zhí)法，形成了強(qiáng)大的稅務(wù)稽查合力。稅務(wù)稽查局與海關(guān)共享進(jìn)出口貨物的相關(guān)信息，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在進(jìn)出口環(huán)節(jié)可能存在的稅收違法行為。在稽查人員選聘方面，德國有著嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和程序。首先，要求應(yīng)聘者具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)、會計(jì)、稅收和法律專業(yè)知識，通常需要取得相關(guān)專業(yè)的學(xué)位或證書。應(yīng)聘者還需要具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，如在財(cái)務(wù)審計(jì)、稅務(wù)咨詢等領(lǐng)域有一定的工作經(jīng)歷。在選拔過程中，會通過嚴(yán)格的筆試、面試和背景調(diào)查，全面考察應(yīng)聘者的專業(yè)能力、綜合素質(zhì)和職業(yè)道德。一旦錄用，稽查人員還需要接受定期的培訓(xùn)和考核，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)能力。德國還注重培養(yǎng)稽查人員的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神和溝通能力，使其能夠在復(fù)雜的稅務(wù)稽查工作中與其他部門和人員密切配合。這種嚴(yán)格的人員選聘和培養(yǎng)機(jī)制，保證了德國稅務(wù)稽查隊(duì)伍的高素質(zhì)和專業(yè)性，為稅務(wù)稽查工作的高質(zhì)量開展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。5.3經(jīng)驗(yàn)啟示國內(nèi)外先進(jìn)的稅務(wù)稽查經(jīng)驗(yàn)為廣西地稅稅務(wù)稽查工作提供了多方面的啟示，有助于其解決當(dāng)前存在的問題，提升工作質(zhì)量和效率。加強(qiáng)信息化建設(shè)是提升廣西地稅稅務(wù)稽查效能的關(guān)鍵舉措。海南地稅通過構(gòu)建一體化的稅務(wù)稽查信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了稽查工作全流程的信息化管理，提高了選案的準(zhǔn)確性和稽查實(shí)施的效率。廣西地稅應(yīng)以此為借鑒，加大對稅務(wù)稽查信息化建設(shè)的投入，整合現(xiàn)有信息系統(tǒng)，打造功能完備、數(shù)據(jù)共享的稅務(wù)稽查綜合信息平臺。利用大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，對海量的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估模型，精準(zhǔn)篩選稽查對象，提高選案的科學(xué)性和針對性。加強(qiáng)對電子數(shù)據(jù)的采集、分析和利用能力，研發(fā)和應(yīng)用電子查賬軟件，提升稽查人員應(yīng)對企業(yè)電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的能力，適應(yīng)信息化時(shí)代企業(yè)經(jīng)營模式和財(cái)務(wù)管理方式的變化。完善法律法規(guī)對于保障廣西地稅稅務(wù)稽查工作的合法性和公正性至關(guān)重要。美國完善的稅法體系對稅務(wù)稽查的各個(gè)環(huán)節(jié)都做出了詳細(xì)規(guī)定，為稅務(wù)稽查提供了堅(jiān)實(shí)的法律保障。廣西地稅應(yīng)積極推動稅收法律法規(guī)的完善，明確稅務(wù)稽查的程序、權(quán)限、納稅人的權(quán)利和義務(wù)等內(nèi)容，確保稅務(wù)稽查工作有法可依、有章可循。加強(qiáng)對稅收法律法規(guī)的宣傳和培訓(xùn)，提高稽查人員和納稅人對法律法規(guī)的理解和認(rèn)識，增強(qiáng)依法稽查和依法納稅的意識。在執(zhí)法過程中，嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行操作，規(guī)范執(zhí)法行為，避免執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。提升人員素質(zhì)是提高廣西地稅稅務(wù)稽查工作質(zhì)量的核心要素。美國和德國在稅務(wù)稽查隊(duì)伍管理方面都有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和完善的培訓(xùn)體系，打造了高素質(zhì)的稽查隊(duì)伍。廣西地稅應(yīng)加強(qiáng)稽查人員的選拔和培養(yǎng)，選拔具備財(cái)務(wù)、會計(jì)、稅收、法律、信息技術(shù)等多學(xué)科知識背景的專業(yè)人才充實(shí)到稽查隊(duì)伍中。制定科學(xué)合理的培訓(xùn)計(jì)劃，定期組織稽查人員參加各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)術(shù)交流活動，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提升業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。建立健全稽查人員考核激勵機(jī)制，將工作業(yè)績與個(gè)人待遇、職業(yè)發(fā)展緊密掛鉤，充分調(diào)動稽查人員的工作積極性和主動性。加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高稽查人員的廉潔自律意識，杜絕執(zhí)法不公、以權(quán)謀私等行為。強(qiáng)化部門協(xié)作是增強(qiáng)廣西地稅稅務(wù)稽查工作合力的重要途徑。海南地稅與其他部門建立了完善的協(xié)作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了信息共享和聯(lián)合執(zhí)法，提高了稅務(wù)稽查的效果。廣西地稅應(yīng)加強(qiáng)與工商、銀行、海關(guān)、公安等部門的溝通協(xié)調(diào)，建立常態(tài)化的信息共享和協(xié)作機(jī)制，打破信息壁壘，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的實(shí)時(shí)共享。在聯(lián)合執(zhí)法方面，明確各部門的職責(zé)分工，建立統(tǒng)一的指揮協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)和規(guī)范的工作流程，加強(qiáng)協(xié)作配合，形成打擊稅收違法犯罪活動的強(qiáng)大合力。加強(qiáng)與其他地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作交流，在跨區(qū)域稽查案件中實(shí)現(xiàn)信息共享、協(xié)同辦案，提升稅務(wù)稽查的整體效能。六、優(yōu)化廣西地稅稅務(wù)稽查的對策與建議6.1明確稽查職能定位廣西地稅稅務(wù)稽查應(yīng)實(shí)現(xiàn)觀念的轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)的以查補(bǔ)收入為中心的觀念，向以執(zhí)法服務(wù)為核心的觀念轉(zhuǎn)變。摒棄將稅務(wù)稽查單純視為完成稅收任務(wù)工具的錯誤思想，深刻認(rèn)識到稅務(wù)稽查在維護(hù)稅收法治、促進(jìn)納稅遵從、保障稅收公平等方面的重要作用。這需要通過加強(qiáng)思想教育和培訓(xùn)，提高稽查人員和管理者對稅務(wù)稽查本質(zhì)和目的的認(rèn)識，使其樹立正確的工作導(dǎo)向。組織稅務(wù)稽查人員參加稅收法治理念培訓(xùn)，邀請專家學(xué)者解讀稅收法律法規(guī)的精神和宗旨，讓稽查人員深刻理解稅務(wù)稽查的執(zhí)法使命；開展納稅服務(wù)意識培訓(xùn)，引導(dǎo)稽查人員認(rèn)識到為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)也是稅務(wù)稽查工作的重要組成部分，增強(qiáng)其服務(wù)意識。在實(shí)際工作中，要合理平衡查補(bǔ)收入與執(zhí)法服務(wù)的關(guān)系。查補(bǔ)收入固然是稅務(wù)稽查工作的重要成果之一，但不能以犧牲執(zhí)法的公正性和服務(wù)的質(zhì)量為代價(jià)來追求查補(bǔ)收入的增長。在制定稽查工作計(jì)劃和考核指標(biāo)時(shí)，應(yīng)降低查補(bǔ)收入在考核體系中的權(quán)重，增加執(zhí)法規(guī)范、服務(wù)質(zhì)量等指標(biāo)的比重。將執(zhí)法程序的合規(guī)性、證據(jù)收集的充分性、法律適用的準(zhǔn)確性等納入執(zhí)法規(guī)范考核指標(biāo)；將納稅人滿意度、納稅輔導(dǎo)效果等納入服務(wù)質(zhì)量考核指標(biāo)。通過科學(xué)合理的考核指標(biāo)體系，引導(dǎo)稽查人員在注重查補(bǔ)收入的同時(shí)，更加關(guān)注執(zhí)法的公正性和服務(wù)的質(zhì)量，確保稅務(wù)稽查工作的全面、協(xié)調(diào)發(fā)展。6.2完善稽查工作流程與信息化建設(shè)6.2.1選案環(huán)節(jié)建立科學(xué)選案機(jī)制是提升廣西地稅稅務(wù)稽查工作質(zhì)量和效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，構(gòu)建完善的選案指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)評估模型，提高選案的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。在構(gòu)建選案指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)全面整合各類涉稅信息，包括納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、發(fā)票開具數(shù)據(jù)等內(nèi)部數(shù)據(jù)，以及工商登記信息、銀行資金流水信息、海關(guān)進(jìn)出口信息等第三方數(shù)據(jù)。從這些海量數(shù)據(jù)中提取與稅務(wù)稽查密切相關(guān)的關(guān)鍵指標(biāo)，如稅負(fù)率、成本費(fèi)用率、收入變動率、發(fā)票開具異常率等。通過對這些指標(biāo)的綜合分析，能夠更全面、準(zhǔn)確地反映納稅人的經(jīng)營狀況和納稅情況，從而篩選出存在潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人作為稽查對象。在評估某企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不僅要關(guān)注其申報(bào)的稅負(fù)率是否低于行業(yè)平均水平，還要分析其成本費(fèi)用率是否異常偏高，以及發(fā)票開具是否存在與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的情況等。運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)建立風(fēng)險(xiǎn)評估模型是科學(xué)選案的核心。利用機(jī)器學(xué)習(xí)算法對歷史稽查數(shù)據(jù)和海量涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，訓(xùn)練出能夠準(zhǔn)確識別稅收風(fēng)險(xiǎn)的模型。通過對大量已查處的稅收違法案件數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出稅收違法行為的特征和規(guī)律，將這些特征和規(guī)律轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)評估模型的參數(shù)和算法。當(dāng)新的納稅人數(shù)據(jù)輸入模型時(shí)，模型能夠根據(jù)預(yù)設(shè)的算法和參數(shù)，自動計(jì)算出該納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)評分，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評分的高低對納稅人進(jìn)行排序，優(yōu)先選擇風(fēng)險(xiǎn)評分高的納稅人作為稽查對象。這種基于大數(shù)據(jù)分析的風(fēng)險(xiǎn)評估模型，能夠有效避免人工選案的主觀性和盲目性，提高選案的精準(zhǔn)度和效率。為了確保選案工作的科學(xué)性和公正性，還應(yīng)建立選案監(jiān)督機(jī)制。對選案過程進(jìn)行全程監(jiān)控，定期對選案結(jié)果進(jìn)行評估和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正選案過程中存在的問題。成立專門的選案監(jiān)督小組，對選案指標(biāo)體系的合理性、風(fēng)險(xiǎn)評估模型的準(zhǔn)確性以及選案程序的合規(guī)性進(jìn)行審查和監(jiān)督。定期對選案結(jié)果進(jìn)行跟蹤分析，對比實(shí)際稽查結(jié)果與選案時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評估情況，評估選案工作的質(zhì)量和效果。根據(jù)評估結(jié)果，對選案指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)評估模型進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，不斷提高選案工作的水平。6.2.2檢查環(huán)節(jié)在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營模式日益數(shù)字化、智能化，傳統(tǒng)的稅務(wù)檢查方法已難以適應(yīng)新形勢下的稽查工作需求。因此，廣西地稅應(yīng)積極改進(jìn)檢查方法，加強(qiáng)電子查賬軟件的運(yùn)用，提高檢查效率和質(zhì)量。電子查賬軟件具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)采集和分析功能，能夠快速、準(zhǔn)確地獲取企業(yè)的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行高效分析。通過與企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)進(jìn)行對接，電子查賬軟件可以直接采集企業(yè)的財(cái)務(wù)賬套、憑證、報(bào)表等電子數(shù)據(jù)，避免了人工采集數(shù)據(jù)的繁瑣和易錯性。利用數(shù)據(jù)挖掘和分析技術(shù)，電子查賬軟件能夠?qū)Σ杉降暮Ａ侩娮訑?shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，快速發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的異常點(diǎn)和潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。它可以自動比對企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù)，查找數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系是否合理，是否存在收入隱瞞、成本虛增等問題。還可以對發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，檢查發(fā)票的真?zhèn)?、開具是否規(guī)范以及是否存在虛開發(fā)票等情況。在對某企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，電子查賬軟件通過對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的成本費(fèi)用率遠(yuǎn)高于同行業(yè)平均水平，且部分成本費(fèi)用的發(fā)票存在異常?；槿藛T根據(jù)這些線索進(jìn)一步深入調(diào)查，最終查實(shí)該企業(yè)存在虛增成本、偷稅漏稅的違法行為。為了充分發(fā)揮電子查賬軟件的作用，廣西地稅應(yīng)加強(qiáng)對稽查人員的培訓(xùn)，提高其電子查賬技能和水平。定期組織電子查賬軟件操作培訓(xùn)和應(yīng)用案例分析講座，邀請專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行授課和經(jīng)驗(yàn)分享。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括電子查賬軟件的功能介紹、操作技巧、數(shù)據(jù)采集與分析方法以及常見問題的解決等。通過培訓(xùn)，使稽查人員熟練掌握電子查賬軟件的使用方法，能夠運(yùn)用軟件進(jìn)行高效的稅務(wù)檢查。鼓勵稽查人員在實(shí)際工作中積極探索和創(chuàng)新電子查賬方法，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高電子查賬的效果。開展電子查賬技能競賽和優(yōu)秀案例評選活動，對在電子查賬工作中表現(xiàn)突出的稽查人員進(jìn)行表彰和獎勵，激發(fā)稽查人員學(xué)習(xí)和應(yīng)用電子查賬技術(shù)的積極性和主動性。除了加強(qiáng)電子查賬軟件的運(yùn)用，還應(yīng)創(chuàng)新檢查方法，提高檢查的針對性和有效性。深入了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營特點(diǎn)，采用實(shí)地調(diào)查、數(shù)據(jù)分析、詢問約談等多種方法相結(jié)合的方式，全面、深入地開展稅務(wù)檢查。在對一家制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，稽查人員不僅要審查企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還要深入生產(chǎn)車間，了解企業(yè)的生產(chǎn)工藝、原材料采購、產(chǎn)品銷售等業(yè)務(wù)流程，通過實(shí)地觀察和詢問相關(guān)人員，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在成本核算、收入確認(rèn)等方面存在的問題。加強(qiáng)與其他部門的協(xié)作配合，獲取更多的外部證據(jù)和信息。與工商、銀行、海關(guān)等部門建立信息共享機(jī)制，及時(shí)獲取企業(yè)的工商登記信息、銀行資金流水信息、海關(guān)進(jìn)出口信息等，為稅務(wù)檢查提供有力的支持。6.2.3審理環(huán)節(jié)審理環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查工作的重要把關(guān)環(huán)節(jié)，其工作質(zhì)量直接關(guān)系到稅務(wù)稽查的公正性和合法性。為了確保審理結(jié)果的公正合法，廣西地稅應(yīng)豐富審理手段，細(xì)化審理規(guī)范。在審理手段方面，應(yīng)加強(qiáng)對案件證據(jù)的審查和分析。除了傳統(tǒng)的書面審查方式外，還應(yīng)引入實(shí)地調(diào)查、專家論證等多元化的審查手段。對于一些復(fù)雜疑難案件，審理人員應(yīng)深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，核實(shí)案件事實(shí)和證據(jù)，了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和業(yè)務(wù)流程，確保案件證據(jù)的真實(shí)性和可靠性。邀請財(cái)務(wù)、會計(jì)、法律等領(lǐng)域的專家對案件進(jìn)行論證，聽取專家的意見和建議，為案件的審理提供專業(yè)支持。在審理某起涉及復(fù)雜財(cái)務(wù)核算和稅收政策適用的案件時(shí)，審理人員邀請了注冊會計(jì)師和稅務(wù)律師進(jìn)行論證，專家們從專業(yè)角度對案件中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和稅收政策問題進(jìn)行了深入分析，為審理人員準(zhǔn)確判斷案件提供了重要參考。利用信息化技術(shù)提高審理效率和質(zhì)量也是審理環(huán)節(jié)的重要任務(wù)。建立稅務(wù)稽查審理信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)案件審理的電子化和網(wǎng)絡(luò)化。通過該系統(tǒng)，審理人員可以在線查閱案件資料、進(jìn)行證據(jù)比對和分析、制作審理報(bào)告等，提高審理工作的效率和準(zhǔn)確性。該系統(tǒng)還可以實(shí)現(xiàn)案件審理過程的全程監(jiān)控和記錄，便于對審理工作進(jìn)行監(jiān)督和管理。利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對歷史審理案件進(jìn)行分析，總結(jié)案件審理的規(guī)律和經(jīng)驗(yàn)，為當(dāng)前案件的審理提供參考。通過對大量歷史審理案件的數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)某些行業(yè)或類型的案件在證據(jù)收集、法律適用等方面存在的共性問題，為審理人員在處理類似案件時(shí)提供借鑒。細(xì)化審理規(guī)范，明確審理標(biāo)準(zhǔn)和流程，是確保審理工作公正合法的關(guān)鍵。制定詳細(xì)的審理工作規(guī)范和操作指南，明確審理人員的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)定案件審理的程序、標(biāo)準(zhǔn)和要求。在案件受理環(huán)節(jié)，明確受理?xiàng)l件和審查內(nèi)容，確保案件符合審理要求。在證據(jù)審查環(huán)節(jié)，明確證據(jù)的收集、固定、審查和判斷標(biāo)準(zhǔn)，確保證據(jù)的合法性、關(guān)聯(lián)性和真實(shí)性。在法律適用環(huán)節(jié)，明確稅收法律法規(guī)的適用原則和方法，確保法律適用的準(zhǔn)確性。在處理處罰環(huán)節(jié)，明確處理處罰的種類、幅度和程序，確保處理處罰的公正性和合理性。通過細(xì)化審理規(guī)范，使審理人員在工作中有章可循，避免因?qū)徖順?biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一而導(dǎo)致的審理結(jié)果不一致的問題。6.2.4執(zhí)行環(huán)節(jié)執(zhí)行環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查工作的最后一道工序，其工作成效直接關(guān)系到稅務(wù)稽查的權(quán)威性和國家稅收利益的實(shí)現(xiàn)。為了加強(qiáng)執(zhí)行力度，提高執(zhí)行效率，廣西地稅應(yīng)加強(qiáng)與司法等部門的協(xié)作，形成執(zhí)行合力。與司法部門建立緊密的協(xié)作機(jī)制是加強(qiáng)執(zhí)行力度的重要舉措。與法院、檢察院等司法部門建立聯(lián)席會議制度，定期召開會議，溝通協(xié)調(diào)稅務(wù)稽查執(zhí)行工作中的問題。在案件執(zhí)行過程中，對于納稅人拒不履行稅務(wù)處理決定和處罰決定的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向法院申請強(qiáng)制執(zhí)行，法院應(yīng)依法及時(shí)受理并采取相應(yīng)的執(zhí)行措施，如查封、扣押、拍賣納稅人的財(cái)產(chǎn)等，確保稅款和罰款能夠及時(shí)足額入庫。加強(qiáng)與檢察院的協(xié)作，對于涉嫌稅收犯罪的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)移送檢察院審查起訴，檢察院應(yīng)依法提起公訴，追究犯罪嫌疑人的刑事責(zé)任。通過與司法部門的協(xié)作，形成對稅收違法行為的強(qiáng)大威懾力，促使納稅人自覺履行納稅義務(wù)。與銀行、工商等部門的協(xié)作也至關(guān)重要。與銀行建立信息共享和協(xié)作機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法查詢納稅人的銀行賬戶信息，掌握納稅人的資金流動情況。對于納稅人有資金但拒不履行納稅義務(wù)的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法通知銀行凍結(jié)納稅人的銀行賬戶，劃扣相應(yīng)的稅款和罰款。與工商部門協(xié)作，對于未依法履行納稅義務(wù)的納稅人，工商部門可以依法限制其工商登記變更、注銷等手續(xù)，促使納稅人盡快履行納稅義務(wù)。在執(zhí)行某起稅務(wù)稽查案件時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過與銀行協(xié)作，發(fā)現(xiàn)納稅人將資金轉(zhuǎn)移到多個(gè)銀行賬戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)通知銀行凍結(jié)了相關(guān)賬戶，成功追回了稅款和罰款。為了提高執(zhí)行效率，廣西地稅還應(yīng)建立執(zhí)行跟蹤和反饋機(jī)制。對執(zhí)行案件進(jìn)行全程跟蹤，及時(shí)掌握執(zhí)行進(jìn)度和存在的問題。建立執(zhí)行臺賬，詳細(xì)記錄執(zhí)行案件的基本信息、執(zhí)行措施、執(zhí)行結(jié)果等情況。定期對執(zhí)行案件進(jìn)行梳理和分析，對執(zhí)行難度較大的案件，組織專門力量進(jìn)行研究和協(xié)調(diào)，制定針對性的解決方案。加強(qiáng)執(zhí)行結(jié)果的反饋，及時(shí)將執(zhí)行情況反饋給稽查部門和納稅人，確保執(zhí)行工作的透明度和公正性。6.3加強(qiáng)部門協(xié)作與信息共享建立健全部門間溝通協(xié)作機(jī)制是加強(qiáng)廣西地稅稅務(wù)稽查工作的重要保障。廣西地稅應(yīng)與工商、銀行、海關(guān)、公安等部門建立常態(tài)化的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，定期召開聯(lián)席會議，共同商討解決稅務(wù)稽查工作中遇到的問題。在聯(lián)席會議上，各部門可以通報(bào)各自領(lǐng)域內(nèi)與稅收相關(guān)的重要信息和工作動態(tài)，如工商部門通報(bào)企業(yè)的注冊登記、股權(quán)變更等信息，銀行部門通報(bào)納稅人的資金流動情況，海關(guān)部門通報(bào)進(jìn)出口企業(yè)的貨物通關(guān)信息等。通過這種方式，加強(qiáng)各部門之間的信息交流和工作協(xié)同，形成工作合力。搭建信息共享平臺，實(shí)現(xiàn)涉稅信息互聯(lián)互通是提升稅務(wù)稽查效率和質(zhì)量的關(guān)鍵舉措。廣西地稅應(yīng)積極推動稅務(wù)信息共享平臺的建設(shè)，整合各部門的信息資源，打破信息壁壘。利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)，構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和接口規(guī)范，確保各部門的數(shù)據(jù)能夠順暢地進(jìn)行交換和共享。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過信息共享平臺實(shí)時(shí)獲取納稅人在工商部門的注冊登記信息、變更信息，及時(shí)掌握企業(yè)的基本情況和經(jīng)營動態(tài)；獲取納稅人在銀行的資金往來信息，全面了解企業(yè)的資金流動情況，有效監(jiān)控企業(yè)的資金流向，發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。信息共享平臺還可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門之間的業(yè)務(wù)協(xié)同，如在聯(lián)合執(zhí)法過程中，各部門可以通過平臺實(shí)時(shí)共享案件信息和執(zhí)法進(jìn)展情況，提高聯(lián)合執(zhí)法的效率和效果。為了確保部門間協(xié)作和信息共享的有效實(shí)施，還應(yīng)建立健全相關(guān)的制度和規(guī)范。明確各部門在信息共享和協(xié)作中的職責(zé)和義務(wù)，制定信息共享的范圍、方式、頻率等具體規(guī)定，以及聯(lián)合執(zhí)法的程序、分工和配合要求等。建立信息共享和協(xié)作的監(jiān)督考核機(jī)制，對各部門的工作情況進(jìn)行定期評估和考核，對工作成效顯著的部門給予表彰和獎勵，對工作不力的部門進(jìn)行督促整改。通過完善的制度和規(guī)范，保障部門間協(xié)作和信息共享工作的有序開展，提高稅務(wù)稽查工作的整體效能。6.4提升稽查人員綜合素質(zhì)加強(qiáng)培訓(xùn)教育是提升廣西地稅稅務(wù)稽查人員綜合素質(zhì)的重要途徑。應(yīng)制定系統(tǒng)全面的培訓(xùn)計(jì)劃，根據(jù)稽查人員的不同專業(yè)背景、工作經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)需求，有針對性地開展培訓(xùn)。對于財(cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)背景的稽查人員，重點(diǎn)加強(qiáng)稅收法律法規(guī)、稅務(wù)稽查