工程竣工決算審計流程與資料工程竣工決算審計是對建設(shè)項目全周期投資、建設(shè)與管理的系統(tǒng)性審查，關(guān)乎資金合規(guī)使用、投資效益兌現(xiàn)及資產(chǎn)交付質(zhì)量。本文結(jié)合實務(wù)經(jīng)驗，梳理審計流程核心要點與資料管理要求，為參建各方提供實操指引。一、工程竣工決算審計流程（一）審計準(zhǔn)備階段明確審計邊界：依據(jù)項目立項批復(fù)、合同約定，界定審計覆蓋的工程內(nèi)容、建設(shè)周期及資金規(guī)模，避免范圍模糊導(dǎo)致審計遺漏或越界。組建專業(yè)團(tuán)隊：根據(jù)項目類型（如房建、市政、水利）配置造價、財務(wù)、工程管理等專業(yè)人員，復(fù)雜項目可聘請外部專家（如文物建筑、特種工程領(lǐng)域）。預(yù)研項目背景：提前收集項目立項文件、初步設(shè)計、參建單位名單等基礎(chǔ)資料，梳理建設(shè)過程中的重大變更（如設(shè)計調(diào)整、工期延誤），形成項目背景分析報告。制定審計方案：明確審計重點（如工程量偏差、計價爭議、費用超支成因）、時間節(jié)點及方法（如全面審計、抽樣審計、對比分析），方案需經(jīng)建設(shè)單位或委托方確認(rèn)。（二）現(xiàn)場實施階段資料初審與補(bǔ)正：對建設(shè)單位、施工方報送的決算資料進(jìn)行完整性審查（如是否缺隱蔽工程記錄、材料認(rèn)價單），要求限時補(bǔ)充缺失資料，避免因資料不全導(dǎo)致審計停滯。工程量實地核驗：結(jié)合竣工圖、施工日志、變更簽證，實地勘查工程實體（如測量建筑物尺寸、清點設(shè)備數(shù)量），重點核查“虛報工程量”“偷工減料”等問題，留存現(xiàn)場影像佐證。造價與費用審計：定額套用審計：檢查定額子目選用合理性（如是否高套、錯套），換算規(guī)則是否合規(guī)，人工、材料、機(jī)械臺班單價是否符合合同或政策要求。變更簽證審計：審核簽證真實性（是否有監(jiān)理、建設(shè)方簽字）、必要性（是否因設(shè)計缺陷、不可抗力）、計價準(zhǔn)確性（是否重復(fù)計取、單價是否偏離市場價）。其他費用審計：審查建設(shè)單位管理費、監(jiān)理費計取標(biāo)準(zhǔn)（如是否超工期、超標(biāo)準(zhǔn)），征地拆遷費、設(shè)備購置費支付憑證是否合規(guī)。財務(wù)收支審計：核查資金來源（財政撥款、自籌資金）到位情況，成本歸集準(zhǔn)確性（如是否混淆資本性支出與費用支出），往來款項（預(yù)付款、質(zhì)保金）支付邏輯是否清晰。（三）審計報告與整改階段問題溝通與取證：就審計發(fā)現(xiàn)的問題（如工程量偏差、費用超付）與參建單位溝通，要求提供補(bǔ)充說明或佐證材料，形成審計工作底稿（含問題描述、證據(jù)鏈、初步定性）。報告編制與意見征求：匯總審計結(jié)果，形成《竣工決算審計報告》（含項目概況、審計發(fā)現(xiàn)、整改建議），征求建設(shè)、施工、監(jiān)理等方意見（一般7-15個工作日反饋）。整改跟蹤與報告定稿：根據(jù)反饋意見修正報告，督促責(zé)任方落實整改（如調(diào)整工程款、完善資料），跟蹤整改結(jié)果后出具正式報告，作為項目竣工財務(wù)決算批復(fù)、資產(chǎn)移交的依據(jù)。二、工程竣工決算審計核心資料清單（一）工程前期與審批資料立項批復(fù)、可行性研究報告及批復(fù)（證明項目合法性與建設(shè)規(guī)模）建設(shè)用地/建設(shè)工程規(guī)劃許可證（核實項目用地與建設(shè)內(nèi)容合規(guī)性）招投標(biāo)文件（含招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)報告，明確合同價形成依據(jù)）建設(shè)工程施工合同及補(bǔ)充協(xié)議（審計計價方式、付款條款、變更約定的核心依據(jù)）（二）施工過程管理資料施工圖紙（含設(shè)計變更圖、竣工圖，竣工圖需經(jīng)三方確認(rèn)且與現(xiàn)場一致）施工日志、監(jiān)理日志（輔助核實施工進(jìn)度、隱蔽工程實施情況）工程變更簽證單（需三方簽字確認(rèn)，注明變更原因、內(nèi)容、工程量/費用）材料/設(shè)備認(rèn)價單（合同約定可調(diào)價時，需附品牌、規(guī)格、單價、供應(yīng)商信息）隱蔽工程驗收記錄、分部分項工程驗收報告（核實隱蔽工程工程量與質(zhì)量）（三）竣工結(jié)算與造價資料竣工結(jié)算書（含工程量計算書、計價表，需按合同格式編制）工程量計算依據(jù)（如CAD圖、現(xiàn)場實測數(shù)據(jù)，存疑時需提供計算底稿）計價依據(jù)（如定額、造價信息、市場價，附信息價文件或詢價單）（四）財務(wù)與資金資料項目財務(wù)賬冊、憑證（含銀行流水、付款憑證、發(fā)票，核實資金流向）竣工財務(wù)決算報表（如資產(chǎn)負(fù)債表、投資支出表，反映總投資與資產(chǎn)形成）資金來源證明（如財政撥款文件、貸款合同，核實資金到位情況）往來款項明細(xì)（如預(yù)付款、質(zhì)保金，明確款項性質(zhì)與支付進(jìn)度）（五）其他輔助資料工程竣工驗收報告（含消防、環(huán)保、規(guī)劃驗收文件，證明項目竣工合規(guī)性）設(shè)備/材料采購合同、驗收單、合格證（核實設(shè)備材料規(guī)格、數(shù)量、價格）會議紀(jì)要、往來函件（記錄重大決策，輔助審計定性）三、審計實務(wù)注意事項（一）資料真實性核查警惕“陰陽合同”“虛假簽證”，可通過現(xiàn)場勘查（如測量工程量、核對材料品牌）、交叉驗證（如合同與發(fā)票金額、施工日志與簽證時間）打假，必要時追溯供應(yīng)商或施工班組。（二）計價爭議處理合同約定不明時，參考同期同類項目、行業(yè)慣例，或委托第三方造價咨詢機(jī)構(gòu)出具意見；涉及政策調(diào)整（如人工單價上漲），需結(jié)合合同風(fēng)險條款判斷責(zé)任歸屬。（三）時間節(jié)點把控審計周期宜控制在小型項目1-2個月、大型項目3-6個月，避免因?qū)徲嫓笥绊戫椖恳平换蛸Y產(chǎn)入賬，可通過“資料預(yù)審+現(xiàn)場并行審計”壓縮周期。（四）溝通協(xié)調(diào)技巧與參建單位保持專業(yè)溝通，既要堅持審計原則，又要理解現(xiàn)場實際困難（如設(shè)計變更的合理性），通過“擺事實、講依據(jù)”推動問題解決，避免陷入無意義的爭議。結(jié)語工