注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA考試審計(jì)科目題庫及參考答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA考試審計(jì)科目題庫及參考答案考核對(duì)象：注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA考試考生題型分值分布：-判斷題（10題，每題2分）總分20分-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-案例分析題（3題，每題6分）總分18分-論述題（2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，其保管期限至少為10年。2.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，控制測(cè)試是必須執(zhí)行的程序。3.重要性水平的確定與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正比關(guān)系。4.不可預(yù)見事項(xiàng)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的、未在審計(jì)計(jì)劃中考慮到的重大事項(xiàng)。5.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣在樣本選取方法上沒有本質(zhì)區(qū)別。6.審計(jì)報(bào)告的措辭必須客觀、公正，不得含有任何主觀評(píng)價(jià)。7.內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，兩者可以相互轉(zhuǎn)化。8.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，必須進(jìn)一步實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。9.審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人和審計(jì)合伙人共同完成。10.期后事項(xiàng)是指審計(jì)報(bào)告日之后、財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之前發(fā)生的重大事項(xiàng)。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)基本要求？（）A.獨(dú)立性B.專業(yè)勝任能力C.審慎性D.客觀性2.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)應(yīng)出具哪種類型的審計(jì)報(bào)告？（）A.無保留意見的審計(jì)報(bào)告B.保留意見的審計(jì)報(bào)告C.否定意見的審計(jì)報(bào)告D.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告3.下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制要素？（）A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.對(duì)賬程序4.統(tǒng)計(jì)抽樣中，樣本量的大小主要取決于哪些因素？（）A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.總體變異性C.可容忍誤差D.以上都是5.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，此時(shí)應(yīng)采取什么措施？（）A.立即停止審計(jì)工作B.將舞弊行為告知被審計(jì)單位管理層C.評(píng)估舞弊行為對(duì)審計(jì)意見的影響D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告舞弊行為6.重要性水平的確定應(yīng)考慮哪些因素？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者B.項(xiàng)目復(fù)雜性C.法律法規(guī)要求D.以上都是7.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)遵循什么原則？（）A.完整性B.清晰性C.及時(shí)性D.以上都是8.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用哪些方法？（）A.詢問管理層B.檢查內(nèi)部控制文檔C.觀察業(yè)務(wù)流程D.以上都是9.下列哪項(xiàng)不屬于期后事項(xiàng)？（）A.審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)B.審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)C.財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之后發(fā)生的重大交易D.審計(jì)報(bào)告日之前發(fā)生的重大交易10.審計(jì)報(bào)告的措辭應(yīng)遵循什么原則？（）A.客觀性B.公正性C.明確性D.以上都是三、多選題（每題2分，共20分）1.下列哪些屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素？（）A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2.在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常關(guān)注哪些內(nèi)容？（）A.內(nèi)部控制的健全性B.內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性C.內(nèi)部控制的獨(dú)立性D.內(nèi)部控制的成本效益3.統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)包括哪些？（）A.樣本量確定科學(xué)B.結(jié)果可量化C.審計(jì)效率高D.審計(jì)成本低4.審計(jì)工作底稿的復(fù)核內(nèi)容包括哪些？（）A.審計(jì)程序的執(zhí)行情況B.審計(jì)證據(jù)的充分性C.審計(jì)結(jié)論的合理性D.審計(jì)報(bào)告的措辭5.重要性水平的判斷方法包括哪些？（）A.定量判斷B.定性判斷C.專業(yè)判斷D.感官判斷6.審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能遇到的不可預(yù)見事項(xiàng)包括哪些？（）A.被審計(jì)單位更換關(guān)鍵管理人員B.被審計(jì)單位發(fā)生重大訴訟C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況惡化D.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策變更7.實(shí)質(zhì)性分析程序的適用條件包括哪些？（）A.總體數(shù)據(jù)分布具有邏輯關(guān)系B.可獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低8.審計(jì)報(bào)告的類型包括哪些？（）A.無保留意見的審計(jì)報(bào)告B.保留意見的審計(jì)報(bào)告C.否定意見的審計(jì)報(bào)告D.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告9.內(nèi)部控制缺陷的整改措施包括哪些？（）A.修訂內(nèi)部控制制度B.加強(qiáng)員工培訓(xùn)C.調(diào)整業(yè)務(wù)流程D.提高管理層重視程度10.審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些舞弊風(fēng)險(xiǎn)？（）A.管理層舞弊B.交易舞弊C.會(huì)計(jì)舞弊D.內(nèi)部控制舞弊四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：某公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制存在以下問題：1.采購部門與倉庫部門職責(zé)未分離，導(dǎo)致采購訂單與入庫記錄可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2.財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨計(jì)價(jià)方法與前期不一致，但未進(jìn)行充分披露。3.公司未建立定期對(duì)賬制度，導(dǎo)致銀行存款余額長(zhǎng)期存在差異。請(qǐng)分析上述問題對(duì)審計(jì)工作的影響，并提出相應(yīng)的審計(jì)措施。案例二：某公司是一家零售企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，其銷售收入的增長(zhǎng)率遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，且毛利率異常偏低。經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：1.大量銷售折扣未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。2.部分銷售收入被關(guān)聯(lián)方虛增。請(qǐng)分析上述情況對(duì)審計(jì)工作的影響，并提出相應(yīng)的審計(jì)措施。案例三：某公司是一家科技企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，該公司研發(fā)支出資本化的比例遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平。經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：1.研發(fā)支出資本化的依據(jù)不充分。2.研發(fā)支出與資本化支出的界限模糊。請(qǐng)分析上述情況對(duì)審計(jì)工作的影響，并提出相應(yīng)的審計(jì)措施。五、論述題（每題11分，共22分）1.試述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其要素，并分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.試述審計(jì)工作底稿的作用及其編制要求，并分析審計(jì)工作底稿的復(fù)核重要性。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，其保管期限至少為10年。2.×控制測(cè)試并非必須執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果決定是否實(shí)施控制測(cè)試。3.√重要性水平的確定與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正比關(guān)系，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越高。4.√不可預(yù)見事項(xiàng)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的、未在審計(jì)計(jì)劃中考慮到的重大事項(xiàng)。5.×統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣在樣本選取方法、樣本量確定、結(jié)果可量化等方面存在本質(zhì)區(qū)別。6.√審計(jì)報(bào)告的措辭必須客觀、公正，不得含有任何主觀評(píng)價(jià)。7.√內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，兩者可以相互轉(zhuǎn)化。8.×在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并決定是否實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。9.√審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人和審計(jì)合伙人共同完成。10.×期后事項(xiàng)是指審計(jì)報(bào)告日之后、財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之后發(fā)生的重大事項(xiàng)。二、單選題1.D審計(jì)基本要求包括獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、審慎性和客觀性。2.D無法表示意見的審計(jì)報(bào)告適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況。3.D內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)。4.D樣本量的大小主要取決于可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)、總體變異性、可容忍誤差等因素。5.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)估舞弊行為對(duì)審計(jì)意見的影響。6.D重要性水平的確定應(yīng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者、項(xiàng)目復(fù)雜性、法律法規(guī)要求等因素。7.D審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)遵循完整性、清晰性、及時(shí)性等原則。8.D在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用詢問管理層、檢查內(nèi)部控制文檔、觀察業(yè)務(wù)流程等方法。9.D審計(jì)報(bào)告日之前發(fā)生的重大交易不屬于期后事項(xiàng)。10.D審計(jì)報(bào)告的措辭應(yīng)遵循客觀性、公正性、明確性等原則。三、多選題1.A,B,C,D審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.A,B,D在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常關(guān)注內(nèi)部控制的健全性、執(zhí)行有效性和成本效益。3.A,B,C統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)包括樣本量確定科學(xué)、結(jié)果可量化、審計(jì)效率高。4.A,B,C,D審計(jì)工作底稿的復(fù)核內(nèi)容包括審計(jì)程序的執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)的充分性、審計(jì)結(jié)論的合理性、審計(jì)報(bào)告的措辭。5.A,B,C重要性水平的判斷方法包括定量判斷、定性判斷和專業(yè)判斷。6.A,B,C,D審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能遇到的不可預(yù)見事項(xiàng)包括被審計(jì)單位更換關(guān)鍵管理人員、發(fā)生重大訴訟、財(cái)務(wù)狀況惡化、會(huì)計(jì)政策變更等。7.A,B,D實(shí)質(zhì)性分析程序的適用條件包括總體數(shù)據(jù)分布具有邏輯關(guān)系、可獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低。8.A,B,C,D審計(jì)報(bào)告的類型包括無保留意見的審計(jì)報(bào)告、保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。9.A,B,C,D內(nèi)部控制缺陷的整改措施包括修訂內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)員工培訓(xùn)、調(diào)整業(yè)務(wù)流程、提高管理層重視程度。10.A,B,C,D審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注管理層舞弊、交易舞弊、會(huì)計(jì)舞弊和內(nèi)部控制舞弊等風(fēng)險(xiǎn)。四、案例分析題案例一：?jiǎn)栴}分析：1.采購部門與倉庫部門職責(zé)未分離，可能導(dǎo)致采購訂單與入庫記錄存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，影響存貨的真實(shí)性。2.財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨計(jì)價(jià)方法與前期不一致，但未進(jìn)行充分披露，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。3.公司未建立定期對(duì)賬制度，導(dǎo)致銀行存款余額長(zhǎng)期存在差異，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。審計(jì)措施：1.對(duì)采購和倉庫部門實(shí)施控制測(cè)試，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。2.要求被審計(jì)單位解釋存貨計(jì)價(jià)方法變更的原因，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。3.對(duì)銀行存款實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，確認(rèn)差異原因。案例二：?jiǎn)栴}分析：1.大量銷售折扣未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露，可能影響銷售收入的準(zhǔn)確性。2.部分銷售收入被關(guān)聯(lián)方虛增，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。審計(jì)措施：1.對(duì)銷售折扣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，確認(rèn)其是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。2.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，確認(rèn)其真實(shí)性。案例三：?jiǎn)栴}分析：1.研發(fā)支出資本化的依據(jù)不充分，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。2.研發(fā)支出與資本化支出的界限模糊，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。審計(jì)措施：1.對(duì)研發(fā)支出資本化實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，確認(rèn)其依據(jù)是否充分。2.要求被審計(jì)單位明確研發(fā)支出與資本化支出的界限，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。五、論述題1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其要素，并分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。概念：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。要素：-固有風(fēng)險(xiǎn)：指在考慮內(nèi)部控制之前，某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性。-控制風(fēng)險(xiǎn)：指內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性。-檢查風(fēng)險(xiǎn)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)報(bào)的可能性。降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法：1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問管理層、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、觀察業(yè)務(wù)流程等方法，識(shí)別和評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。2.控制測(cè)試：如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。3.實(shí)質(zhì)性程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。4.持續(xù)監(jiān)控：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化調(diào)整審計(jì)程序。2.審計(jì)工作底稿的作用及其編制要求，并分析審計(jì)工作底稿的復(fù)核重要性。作用：1.記錄審計(jì)過程：審計(jì)工作底稿記錄了審計(jì)程序的執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)的獲取過