全國注冊會計師考試稅法模擬題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分全國注冊會計師考試稅法模擬題及答案考核對象：全國注冊會計師考試考生題型分值分布：-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-判斷題（10題，每題2分）總分20分-案例分析題（3題，每題6分）總分18分-論述題（2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、單選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的是（）。A.個人銷售自建自用住房免征增值稅B.納稅人銷售貨物的同時提供運輸服務(wù)，應(yīng)分別核算增值稅C.視同銷售貨物行為不包括將自產(chǎn)貨物用于集體福利D.納稅人提供租賃服務(wù)，租賃物所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時繳納增值稅參考答案：A解析：選項A正確，個人銷售自建自用住房免征增值稅；選項B錯誤，混合銷售應(yīng)合并繳納增值稅；選項C錯誤，視同銷售包括將自產(chǎn)貨物用于集體福利；選項D錯誤，租賃服務(wù)按服務(wù)期分期繳納增值稅。2.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，以下說法符合稅法規(guī)定的是（）。A.一般企業(yè)每年扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%B.需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能扣除的廣告費C.非營利組織的廣告費可以全額扣除D.納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的廣告費不得稅前扣除參考答案：D解析：選項D正確，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的廣告費不得扣除；選項A錯誤，一般企業(yè)扣除限額為當(dāng)年銷售收入的30%；選項B錯誤，廣告費無需審批即可扣除；選項C錯誤，非營利組織廣告費需符合相關(guān)條件才能扣除。3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，錯誤的是（）。A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元時，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額C.納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策，需經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)可享受稅收抵扣優(yōu)惠參考答案：C解析：選項C錯誤，研發(fā)費用加計扣除政策無需審批；選項A、B、D均正確。4.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元B.納稅人只能選擇一項住房貸款利息或住房租金扣除C.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元D.納稅人必須提供相關(guān)證明材料才能享受大病醫(yī)療專項附加扣除參考答案：B解析：選項B正確，納稅人需二選一；選項A錯誤，子女教育標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元；選項C錯誤，嬰幼兒照護(hù)標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元；選項D錯誤，大病醫(yī)療無需每次提供證明。5.下列關(guān)于消費稅征稅范圍的說法，正確的是（）。A.納稅人銷售白酒的同時收取的品牌使用費需繳納消費稅B.汽車輪胎不屬于消費稅征稅范圍C.納稅人自產(chǎn)自用高檔手表需繳納消費稅D.消費稅納稅人需按月申報繳納消費稅參考答案：C解析：選項C正確，自產(chǎn)自用高檔手表需繳納消費稅；選項A錯誤，品牌使用費不屬于價外費用；選項B錯誤，汽車輪胎屬于消費稅征稅范圍；選項D錯誤，消費稅納稅人可按季申報。6.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說法，錯誤的是（）。A.納稅人申請留抵退稅需提供完整的進(jìn)項發(fā)票B.留抵退稅額度不得超過納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額C.納稅人申請留抵退稅需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批D.留抵退稅政策適用于所有增值稅一般納稅人參考答案：C解析：選項C錯誤，留抵退稅無需審批；選項A、B、D均正確。7.下列關(guān)于契稅征稅對象的說法，正確的是（）。A.納稅人繼承房屋需繳納契稅B.企業(yè)合并中，合并前一方繳納的契稅可由合并后另一方抵扣C.納稅人購買二手房需繳納契稅，稅率為3%D.契稅的納稅人是房屋的承受方參考答案：D解析：選項D正確，契稅納稅人是承受方；選項A錯誤，繼承房屋免征契稅；選項B錯誤，契稅不可抵扣；選項C錯誤，契稅稅率因地區(qū)和情況不同而異。8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的說法，正確的是（）。A.納稅人銷售商品采取預(yù)收款方式的，收入在收到款項時確認(rèn)B.納稅人提供勞務(wù)合同結(jié)果不能可靠估計的，按完成進(jìn)度確認(rèn)收入C.納稅人收取的違約金收入需按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整D.納稅人銷售商品同時提供售后服務(wù)，收入在提供售后服務(wù)時確認(rèn)參考答案：C解析：選項C正確，違約金收入需調(diào)整；選項A錯誤，預(yù)收款收入在發(fā)貨時確認(rèn)；選項B錯誤，結(jié)果不可靠的勞務(wù)收入按完成合同確認(rèn)；選項D錯誤，收入在發(fā)貨時確認(rèn)。9.下列關(guān)于個人所得稅綜合所得計稅依據(jù)的說法，正確的是（）。A.納稅人取得的獎金收入需單獨計稅B.納稅人發(fā)生的子女教育支出可全額扣除C.納稅人取得的勞務(wù)報酬所得需合并計算預(yù)扣預(yù)繳D.納稅人年終獎單獨計稅時，適用稅率按全年綜合所得確定參考答案：D解析：選項D正確，年終獎單獨計稅適用全年稅率；選項A錯誤，獎金收入可并入綜合所得計稅；選項B錯誤，子女教育支出按標(biāo)準(zhǔn)扣除；選項C錯誤，勞務(wù)報酬所得按次預(yù)扣預(yù)繳。10.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的是（）。A.納稅人銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票，對方需認(rèn)證才能抵扣B.納稅人開具發(fā)票時，可以隨意填寫開票日期C.納稅人因發(fā)票丟失需申請開具紅字發(fā)票D.電子發(fā)票無需進(jìn)行稅務(wù)管理參考答案：A解析：選項A正確，專用發(fā)票需認(rèn)證抵扣；選項B錯誤，開票日期需真實準(zhǔn)確；選項C錯誤，丟失發(fā)票需申請作廢重開；選項D錯誤，電子發(fā)票需納入稅務(wù)管理。---二、多選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅稅率的說法，正確的有（）。A.生活必需品適用13%的稅率B.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的稅率C.納稅人銷售不動產(chǎn)適用9%的稅率D.納稅人提供金融服務(wù)適用6%的稅率參考答案：A、B、C解析：選項A、B、C正確，生活必需品、有形動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)均適用13%或9%稅率；選項D錯誤，金融服務(wù)適用6%稅率。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)折舊的說法，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)自行確定B.納稅人使用固定資產(chǎn)不滿一個折舊年限的，可按實際使用年限計提折舊C.棄置固定資產(chǎn)的支出可一次性稅前扣除D.納稅人應(yīng)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊參考答案：A、B解析：選項A、B正確，折舊年限可自行確定且不滿年限可按實際計提；選項C錯誤，棄置支出需分期扣除；選項D錯誤，折舊方法可自行選擇。3.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.納稅人發(fā)生的繼續(xù)教育支出可按每月400元扣除B.納稅人購買首套住房貸款利息可全額扣除C.納稅人3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出可按每月2000元扣除D.納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出需超過基本醫(yī)保報銷限額才能扣除參考答案：A、C解析：選項A、C正確，繼續(xù)教育和嬰幼兒照護(hù)支出可按標(biāo)準(zhǔn)扣除；選項B錯誤，貸款利息需二選一扣除；選項D錯誤，大病醫(yī)療支出需扣除醫(yī)保報銷后才能扣除。4.下列關(guān)于消費稅征稅范圍的說法，正確的有（）。A.納稅人銷售白酒的同時收取的品牌使用費需繳納消費稅B.汽車輪胎不屬于消費稅征稅范圍C.納稅人自產(chǎn)自用高檔手表需繳納消費稅D.消費稅納稅人需按月申報繳納消費稅參考答案：A、C解析：選項A、C正確，品牌使用費和自用高檔手表需繳納消費稅；選項B錯誤，汽車輪胎屬于征稅范圍；選項D錯誤，消費稅可按季申報。5.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說法，正確的有（）。A.納稅人申請留抵退稅需提供完整的進(jìn)項發(fā)票B.留抵退稅額度不得超過納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額C.納稅人申請留抵退稅需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批D.留抵退稅政策適用于所有增值稅一般納稅人參考答案：A、B解析：選項A、B正確，留抵退稅需提供發(fā)票且額度有限制；選項C錯誤，無需審批；選項D錯誤，政策有特定適用范圍。6.下列關(guān)于契稅征稅對象的說法，正確的有（）。A.納稅人繼承房屋需繳納契稅B.企業(yè)合并中，合并前一方繳納的契稅可由合并后另一方抵扣C.納稅人購買二手房需繳納契稅，稅率為3%D.契稅的納稅人是房屋的承受方參考答案：C、D解析：選項C、D正確，二手房購買需繳契稅且納稅人是承受方；選項A錯誤，繼承房屋免征契稅；選項B錯誤，契稅不可抵扣。7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的說法，正確的有（）。A.納稅人銷售商品采取預(yù)收款方式的，收入在收到款項時確認(rèn)B.納稅人提供勞務(wù)合同結(jié)果不能可靠估計的，按完成進(jìn)度確認(rèn)收入C.納稅人收取的違約金收入需按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整D.納稅人銷售商品同時提供售后服務(wù)，收入在提供售后服務(wù)時確認(rèn)參考答案：C解析：選項C正確，違約金收入需調(diào)整；選項A、B、D均錯誤。8.下列關(guān)于個人所得稅綜合所得計稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A.納稅人取得的獎金收入需單獨計稅B.納稅人發(fā)生的子女教育支出可全額扣除C.納稅人取得的勞務(wù)報酬所得需合并計算預(yù)扣預(yù)繳D.納稅人年終獎單獨計稅時，適用稅率按全年綜合所得確定參考答案：D解析：選項D正確，年終獎單獨計稅適用全年稅率；選項A、B、C均錯誤。9.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的有（）。A.納稅人銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票，對方需認(rèn)證才能抵扣B.納稅人開具發(fā)票時，可以隨意填寫開票日期C.納稅人因發(fā)票丟失需申請開具紅字發(fā)票D.電子發(fā)票無需進(jìn)行稅務(wù)管理參考答案：A解析：選項A正確，專用發(fā)票需認(rèn)證抵扣；選項B、C、D均錯誤。10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元時，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額C.納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策，需經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)可享受稅收抵扣優(yōu)惠參考答案：A、D解析：選項A、D正確，高新技術(shù)企業(yè)和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受稅收優(yōu)惠；選項B錯誤，小型微利企業(yè)減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額；選項C錯誤，研發(fā)費用加計扣除政策無需審批。---三、判斷題（每題2分，共20分）1.納稅人銷售貨物的同時提供運輸服務(wù)，應(yīng)分別核算增值稅。（×）2.個人銷售自建自用住房免征增值稅。（√）3.納稅人提供租賃服務(wù)，租賃物所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時繳納增值稅。（×）4.一般企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為當(dāng)年銷售收入的30%。（×）5.納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策，需經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。（×）6.納稅人發(fā)生的子女教育支出可全額扣除。（×）7.納稅人銷售白酒的同時收取的品牌使用費需繳納消費稅。（×）8.納稅人因發(fā)票丟失需申請開具紅字發(fā)票。（×）9.納稅人銷售商品采取預(yù)收款方式的，收入在收到款項時確認(rèn)。（×）10.納稅人取得的獎金收入需單獨計稅。（×）---四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售商品取得含稅收入100萬元，成本80萬元；2.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)取得收入50萬元；3.支付廣告費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票；4.支付辦公用品費用10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。假設(shè)該企業(yè)適用增值稅稅率13%，計算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的增值稅。答案：1.銷售商品銷項稅額=100/(1+13%)×13%=11.84萬元2.租賃服務(wù)銷項稅額=50/(1+13%)×13%=5.81萬元3.進(jìn)項稅額=20/(1+13%)×13%+10/(1+13%)×13%=3.61+1.15=4.76萬元4.應(yīng)納增值稅=11.84+5.81-4.76=12.89萬元解析：銷項稅額按收入計算，進(jìn)項稅額按發(fā)票抵扣，應(yīng)納稅額為銷項減進(jìn)項。案例二某個人獨資企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為80萬元，假設(shè)該企業(yè)適用5級超額累進(jìn)稅率，計算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)繳納個人所得稅。應(yīng)納稅所得額=80萬元適用稅率20%，速算扣除數(shù)1.5萬元應(yīng)納個人所得稅=80×20%-1.5=15.5萬元解析：個人獨資企業(yè)不享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，按個人所得稅稅率計算。案例三某納稅人2023年發(fā)生以下支出：1.子女教育支出2萬元；2.大病醫(yī)療支出5萬元，基本醫(yī)保報銷3萬元；3.繼續(xù)教育支出1萬元。假設(shè)該納稅人適用專項附加扣除政策，計算其可扣除的稅前支出。答案：1.子女教育扣除=2萬元（每月2000元）；2.大病醫(yī)療扣除=5-3=2萬元（超過醫(yī)保報銷部分）；3.繼續(xù)教育扣除=1萬元（每月4000元）。可扣除稅前支出=2+2+1=5萬元解析：子女教育和繼續(xù)教育按標(biāo)準(zhǔn)扣除，大病醫(yī)療扣除超過醫(yī)保報銷部分。---五、論述題（每題11分，共22分）1.論述增值稅留抵退稅政策的意義及適用條件。答案：增值稅留抵退稅政策的意義在于：1.提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，緩解企業(yè)資金壓力；2.促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，激發(fā)市場活力；3.優(yōu)化稅收營商環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展信心。適用條件包括：1.納稅人為增值稅