PAGE為了規(guī)范權責發(fā)生制度權責發(fā)生制度規(guī)范文檔一、總則（一）目的為了加強公司財務管理，規(guī)范會計核算，準確反映公司財務狀況和經(jīng)營成果，依據(jù)《企業(yè)會計準則》等相關法律法規(guī)，特制定本權責發(fā)生制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、子公司。（三）權責發(fā)生制原則1.權責發(fā)生制是指以權利和責任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理。2.公司會計核算應嚴格遵循權責發(fā)生制原則，確保財務信息的真實性、準確性和完整性。二、收入確認（一）銷售商品收入1.公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，通常表明與商品所有權有關的主要風險和報酬同時轉(zhuǎn)移，如商品交付給購貨方且購貨方已接受商品，或購貨方已取得商品控制權等情況。2.公司既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制。3.收入的金額能夠可靠地計量，即銷售商品的價款、增值稅銷項稅額等能夠準確確定。4.相關的經(jīng)濟利益很可能流入公司，即銷售商品價款收回的可能性大于不能收回的可能性。5.相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量，包括直接成本和間接成本等。（二）提供勞務收入1.在資產(chǎn)負債表日，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認提供勞務收入。提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量；相關的經(jīng)濟利益很可能流入公司；交易的完工進度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.確定提供勞務交易的完工進度，可以選用下列方法：已完工作的測量；已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例；已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。3.在資產(chǎn)負債表日，提供勞務交易的結(jié)果不能可靠估計的，分別下列情況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償?shù)模瑧攲⒁呀?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。（三）讓渡資產(chǎn)使用權收入1.利息收入，按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定。2.使用費收入，按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入；提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，應按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。三、費用確認（一）費用確認原則1.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導致公司資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。2.符合費用定義和費用確認條件的項目，應當列入利潤表。（二）各項費用的確認1.營業(yè)成本營業(yè)成本是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本等的費用，應當在確認銷售商品收入、提供勞務收入等時，將已銷售商品、已提供勞務的成本等計入當期損益。營業(yè)成本包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。主營業(yè)務成本是指公司銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本；其他業(yè)務成本是指公司確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。2.稅金及附加稅金及附加是指公司經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。稅金及附加按照規(guī)定的計稅依據(jù)和適用稅率計算確定，并于確認相關營業(yè)收入時，計入當期損益。3.銷售費用銷售費用是指公司銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括包裝費（包括包裝材料費用、包裝勞務費用等）、展覽費、廣告費、裝卸費、運輸費（包括運輸費、裝卸費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等）、保險費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、為銷售本公司商品而專設的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。銷售費用應當在發(fā)生時按照其發(fā)生額計入當期損益。4.管理費用管理費用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由公司統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費（公司按工資總額一定比例計提撥交給工會的經(jīng)費）、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉(zhuǎn)讓費、研究費用、排污費以及行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出。管理費用應當在發(fā)生時按照其發(fā)生額計入當期損益。5.財務費用財務費用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。財務費用應當在發(fā)生時按照其發(fā)生額計入當期損益。四、資產(chǎn)與負債的確認及計量（一）資產(chǎn)的確認與計量1.資產(chǎn)是指公司過去的交易或者事項形成的、由公司擁有或者控制的、預期會給公司帶來經(jīng)濟利益的資源。2.符合資產(chǎn)定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認為資產(chǎn)：與該資源有關的經(jīng)濟利益很可能流入公司；該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。3.資產(chǎn)的計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。公司在對資產(chǎn)進行計量時，一般應當采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確定的資產(chǎn)金額能夠取得并可靠計量。（二）負債的確認與計量1.負債是指公司過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出公司的現(xiàn)時義務。2.符合負債定義的義務，在同時滿足以下條件時，確認為負債：與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出公司；未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。3.負債的計量屬性主要包括歷史成本、現(xiàn)值和公允價值。公司在對負債進行計量時，一般應當采用歷史成本。采用現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確定的負債金額能夠取得并可靠計量。五、會計核算流程（一）會計憑證的編制1.公司應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、制單人、審核人、記賬人等內(nèi)容。2.記賬憑證應按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和會計核算的要求進行分類編制，如收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等。（二）賬簿的登記1.公司應設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿，并按照會計制度的規(guī)定進行登記。2.賬簿的登記應做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。記賬時應使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。3.各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（三）財務報表的編制1.公司應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的財務報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、編報及時。2.財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表等主表以及附注。附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。3.公司應定期向股東、債權人、監(jiān)管部門等報送財務報表，并確保財務報表的真實性和合法性。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應定期對公司的財務收支、經(jīng)濟活動等進行審計監(jiān)督，檢查權責發(fā)生制度的執(zhí)行情況。2.內(nèi)部審計人員應根據(jù)審計結(jié)果出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改情況。（二）財務部門自查1.公司財務部門應定期對本部門的會計核算工作進行自查，確保權責發(fā)生制度的正確執(zhí)行。2.自查內(nèi)容包括會計憑證的編制、賬簿的登記、財務報表的編制等方面，發(fā)現(xiàn)問題應及時進行糾正。