PAGE會(huì)計(jì)制度不完善不規(guī)范一、總則（一）目的本規(guī)范旨在全面梳理和完善公司會(huì)計(jì)制度，確保會(huì)計(jì)工作符合相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為公司的穩(wěn)定發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支持。（二）適用范圍本規(guī)范適用于公司總部及各下屬分支機(jī)構(gòu)的所有會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。（三）制定依據(jù)本規(guī)范依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度制定。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.公司應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與公司規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相適應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保會(huì)計(jì)工作的有序開展。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)流程合理劃分崗位，包括但不限于會(huì)計(jì)主管、總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、出納等崗位，各崗位之間應(yīng)相互牽制、相互監(jiān)督。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并按照規(guī)定參加繼續(xù)教育，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平。2.公司應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，激勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量。對(duì)于不能勝任工作的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)或調(diào)整崗位。（三）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實(shí)守信、廉潔奉公、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則。嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員參與任何形式的財(cái)務(wù)造假、違規(guī)操作等行為。2.公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育，通過培訓(xùn)、案例分析等方式，引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員樹立正確的職業(yè)道德觀念，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作（一）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填制，確保憑證要素齊全、字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確。記賬憑證應(yīng)附有原始憑證，并注明原始憑證的張數(shù)。2.會(huì)計(jì)憑證的填制、審核、傳遞、保管應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定。記賬憑證應(yīng)及時(shí)登記入賬，不得積壓。對(duì)于錯(cuò)誤的憑證，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.公司應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等各類會(huì)計(jì)賬簿，并按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)定期結(jié)賬、對(duì)賬，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。2.會(huì)計(jì)賬簿的啟用、登記、更正、保管應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定。賬簿記錄應(yīng)連續(xù)、完整，不得跳行、隔頁。對(duì)于需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“借”或“貸”字樣，并在余額欄內(nèi)填寫余額。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定。公司負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，應(yīng)將審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并報(bào)送。四、會(huì)計(jì)核算具體規(guī)范（一）資產(chǎn)核算1.貨幣資金公司應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度?，F(xiàn)金收付應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，確?，F(xiàn)金安全。銀行存款應(yīng)定期進(jìn)行清查核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)公司應(yīng)建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理制度，加強(qiáng)對(duì)客戶信用的評(píng)估和管理。對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)進(jìn)行催收，定期與客戶核對(duì)賬目，確?？铐?xiàng)及時(shí)收回。對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中如實(shí)反映。3.存貨公司應(yīng)建立存貨管理制度，加強(qiáng)對(duì)存貨采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理控制。存貨應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。存貨的計(jì)價(jià)應(yīng)符合規(guī)定的方法，不得隨意變更。對(duì)于存貨的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中如實(shí)反映。4.固定資產(chǎn)公司應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)方法、折舊政策等。固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)的購置、建造、處置等應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照規(guī)定的方法和年限計(jì)提，不得隨意變更。（二）負(fù)債核算1.短期借款公司應(yīng)合理安排短期借款，確保借款用途合法合規(guī)。短期借款應(yīng)按照規(guī)定的利率和期限及時(shí)償還，不得逾期。短期借款的利息應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行計(jì)算和計(jì)提，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中如實(shí)反映。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)公司應(yīng)建立健全應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的管理制度，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商和客戶的管理。對(duì)應(yīng)付賬款應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核對(duì)和支付，確?？铐?xiàng)及時(shí)結(jié)算。對(duì)于確實(shí)無法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中如實(shí)反映。3.長期借款公司應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需要合理安排長期借款，確保借款資金的使用效益。長期借款應(yīng)按照規(guī)定的利率和期限及時(shí)償還，不得逾期。長期借款的利息應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行計(jì)算和計(jì)提，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中如實(shí)反映。長期借款的本金和利息應(yīng)按照借款合同的約定進(jìn)行償還。（三）所有者權(quán)益核算1.實(shí)收資本公司應(yīng)按照公司章程的規(guī)定，及時(shí)足額籌集實(shí)收資本。實(shí)收資本的增減變動(dòng)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并在工商行政管理部門辦理變更登記手續(xù)。實(shí)收資本應(yīng)按照投資者的實(shí)際出資額入賬，不得虛假出資或抽逃出資。2.資本公積公司應(yīng)規(guī)范資本公積的核算，資本公積的形成和使用應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定。資本公積不得用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本。資本公積的變動(dòng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中如實(shí)反映。3.盈余公積公司應(yīng)按照規(guī)定提取盈余公積，盈余公積的提取比例和用途應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定。盈余公積應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行使用，不得隨意挪用。盈余公積的變動(dòng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中如實(shí)反映。4.未分配利潤公司應(yīng)準(zhǔn)確核算未分配利潤，未分配利潤的形成和分配應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定。未分配利潤應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行分配，不得損害股東利益。未分配利潤的變動(dòng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中如實(shí)反映。（四）收入、成本費(fèi)用核算1.收入核算公司應(yīng)按照收入確認(rèn)原則，準(zhǔn)確核算收入。收入的確認(rèn)應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不得提前或推遲確認(rèn)收入。公司應(yīng)建立健全收入管理制度，加強(qiáng)對(duì)收入合同的管理和審核。收入的計(jì)量應(yīng)準(zhǔn)確無誤，不得虛增或虛減收入。2.成本費(fèi)用核算公司應(yīng)按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用。成本費(fèi)用的歸集和分配應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定，不得隨意分?jǐn)偝杀举M(fèi)用。公司應(yīng)建立健全成本費(fèi)用管理制度，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制和分析。成本費(fèi)用的開支應(yīng)符合公司的預(yù)算和規(guī)定，不得超支。五、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.公司應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)工作的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。2.內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等進(jìn)行審核檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。外部監(jiān)督應(yīng)積極配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查等，及時(shí)提供相關(guān)資料，接受監(jiān)督檢查。（二）內(nèi)部控制1.公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制。內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋公司財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范有序。2.