PAGE審計(jì)征求意見制度規(guī)范一、總則（一）目的為了規(guī)范公司審計(jì)征求意見工作，確保審計(jì)結(jié)果的客觀、公正、準(zhǔn)確，保障公司及相關(guān)利益方的合法權(quán)益，提高公司治理水平和運(yùn)營效率，特制定本制度規(guī)范。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展的各類審計(jì)項(xiàng)目，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等，以及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司審計(jì)時(shí)涉及征求意見的相關(guān)工作。（三）基本原則1.客觀公正原則審計(jì)征求意見應(yīng)基于客觀事實(shí)，不受任何主觀因素干擾，確保意見真實(shí)、準(zhǔn)確地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和情況。2.全面性原則征求意見應(yīng)涵蓋審計(jì)項(xiàng)目涉及的所有相關(guān)部門、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和重要事項(xiàng)，保證意見的全面性和完整性。3.及時(shí)性原則在審計(jì)工作基本完成后，應(yīng)及時(shí)向被審計(jì)對(duì)象征求意見，確保審計(jì)工作的時(shí)效性，避免因時(shí)間拖延影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性。4.保密性原則審計(jì)人員在征求意見過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，對(duì)涉及公司商業(yè)秘密、敏感信息等予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。二、審計(jì)征求意見的流程（一）審計(jì)報(bào)告初稿形成審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿、相關(guān)證據(jù)等進(jìn)行綜合分析，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和建議等內(nèi)容，做到內(nèi)容詳實(shí)、邏輯清晰、結(jié)論明確。（二）征求意見稿發(fā)送審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿審核無誤后，將審計(jì)報(bào)告征求意見稿發(fā)送給被審計(jì)對(duì)象。發(fā)送時(shí)應(yīng)明確征求意見的期限，一般為[X]個(gè)工作日。征求意見稿應(yīng)同時(shí)附上相關(guān)審計(jì)證據(jù)材料，以便被審計(jì)對(duì)象查閱核實(shí)。（三）被審計(jì)對(duì)象反饋意見被審計(jì)對(duì)象應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿進(jìn)行認(rèn)真研究，并以書面形式反饋意見。反饋意見應(yīng)針對(duì)審計(jì)報(bào)告中的問題描述、結(jié)論和建議等逐一進(jìn)行回應(yīng)，說明對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的看法、原因分析以及擬采取的整改措施等。如有異議，應(yīng)詳細(xì)闡述理由和依據(jù)。（四）意見收集與整理審計(jì)人員負(fù)責(zé)收集被審計(jì)對(duì)象的反饋意見，并對(duì)意見進(jìn)行整理和分析。對(duì)于反饋意見中合理的部分，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真考慮，并在審計(jì)報(bào)告終稿中予以體現(xiàn)或說明；對(duì)于不合理的意見，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行溝通解釋，如仍無法達(dá)成一致，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)記錄雙方的觀點(diǎn)和理由。（五）審計(jì)報(bào)告終稿確定審計(jì)人員根據(jù)收集整理的反饋意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善，形成審計(jì)報(bào)告終稿。審計(jì)報(bào)告終稿應(yīng)再次提交審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核，審核通過后，按照公司規(guī)定的審批流程提交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。三、審計(jì)征求意見的內(nèi)容要求（一）問題描述準(zhǔn)確清晰審計(jì)報(bào)告中對(duì)問題的描述應(yīng)準(zhǔn)確、具體，能夠明確指出問題發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、涉及的部門和人員、業(yè)務(wù)事項(xiàng)等關(guān)鍵信息，使被審計(jì)對(duì)象能夠清楚了解問題的全貌。例如，在財(cái)務(wù)審計(jì)中，應(yīng)詳細(xì)說明違規(guī)賬務(wù)處理的具體憑證編號(hào)、金額、涉及的會(huì)計(jì)科目等；在績(jī)效審計(jì)中，應(yīng)明確指出績(jī)效目標(biāo)未達(dá)成的具體指標(biāo)、差距及相關(guān)數(shù)據(jù)支撐。（二）原因分析深入透徹針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)進(jìn)行深入的原因分析，從制度流程、人員管理、內(nèi)部控制等多個(gè)層面查找問題產(chǎn)生的根源。原因分析應(yīng)客觀全面，既要考慮直接原因，也要分析深層次原因，以便為提出有效的整改建議提供依據(jù)。例如，對(duì)于費(fèi)用超支問題，不僅要分析費(fèi)用報(bào)銷審批環(huán)節(jié)的漏洞，還要考慮預(yù)算編制不合理、業(yè)務(wù)活動(dòng)必要性等因素。（三）結(jié)論明確合理審計(jì)結(jié)論應(yīng)基于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和原因分析，明確、合理地對(duì)被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)或財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。結(jié)論應(yīng)具有客觀性和權(quán)威性，能夠準(zhǔn)確反映審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況。例如，對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)，應(yīng)明確指出內(nèi)部控制體系是否健全、有效，存在哪些重大缺陷和風(fēng)險(xiǎn)等。（四）建議具有針對(duì)性和可操作性審計(jì)建議應(yīng)緊密圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和公司實(shí)際情況，具有針對(duì)性和可操作性。建議應(yīng)具體明確，能夠指導(dǎo)被審計(jì)對(duì)象采取切實(shí)可行的措施進(jìn)行整改，提高管理水平和運(yùn)營效益。例如，針對(duì)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范問題，建議完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，明確核算流程和標(biāo)準(zhǔn)等。四、審計(jì)征求意見的溝通與協(xié)調(diào)（一）溝通方式1.會(huì)議溝通對(duì)于較為復(fù)雜或涉及多個(gè)部門的審計(jì)項(xiàng)目，可組織召開溝通會(huì)議，與被審計(jì)對(duì)象面對(duì)面交流。會(huì)議由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人主持，審計(jì)人員詳細(xì)介紹審計(jì)報(bào)告征求意見稿的內(nèi)容，聽取被審計(jì)對(duì)象的意見和建議，并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)答疑和溝通協(xié)商。2.書面溝通除會(huì)議溝通外，審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象之間應(yīng)保持書面溝通渠道暢通。被審計(jì)對(duì)象以書面形式反饋意見后，審計(jì)人員可根據(jù)需要進(jìn)行書面回復(fù)，進(jìn)一步解釋說明相關(guān)問題或協(xié)商解決方案。書面溝通記錄應(yīng)妥善保存，作為審計(jì)檔案的重要組成部分。（二）協(xié)調(diào)機(jī)制1.內(nèi)部協(xié)調(diào)審計(jì)機(jī)構(gòu)在征求意見過程中，如遇到與其他部門職責(zé)交叉或意見分歧較大的情況，應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門進(jìn)行內(nèi)部協(xié)調(diào)。通過召開協(xié)調(diào)會(huì)議、聯(lián)合調(diào)研等方式，共同商討解決問題的辦法，確保審計(jì)工作順利推進(jìn)。例如，在涉及多個(gè)業(yè)務(wù)部門的績(jī)效審計(jì)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門共同參與，協(xié)調(diào)各方對(duì)績(jī)效指標(biāo)設(shè)定、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑等問題的認(rèn)識(shí)，避免因理解不一致導(dǎo)致意見分歧。2.外部協(xié)調(diào)對(duì)于涉及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的征求意見工作，公司應(yīng)建立有效的外部協(xié)調(diào)機(jī)制。加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通與協(xié)作，及時(shí)向其提供審計(jì)工作所需的資料和信息，協(xié)調(diào)解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。例如，在與外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開展年度財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，公司應(yīng)定期與事務(wù)所溝通審計(jì)進(jìn)展情況，及時(shí)反饋公司管理層的意見和要求，確保審計(jì)工作符合公司整體利益和監(jiān)管要求。五、審計(jì)征求意見的監(jiān)督與管理（一）監(jiān)督主體公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)征求意見工作進(jìn)行全過程監(jiān)督，確保征求意見工作按照本制度規(guī)范的要求執(zhí)行。同時(shí)，公司管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)征求意見工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，保障審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。（二）監(jiān)督內(nèi)容1.流程執(zhí)行情況監(jiān)督審計(jì)征求意見流程是否嚴(yán)格按照規(guī)定的步驟進(jìn)行，包括征求意見稿的發(fā)送、反饋意見的收集整理、審計(jì)報(bào)告終稿的確定等環(huán)節(jié)，是否存在違規(guī)操作或拖延現(xiàn)象。2.意見反饋質(zhì)量檢查被審計(jì)對(duì)象反饋意見的質(zhì)量，是否針對(duì)審計(jì)報(bào)告中的問題進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性回應(yīng)，反饋意見的合理性和可操作性如何。對(duì)于敷衍了事或故意回避問題的反饋意見，應(yīng)及時(shí)督促被審計(jì)對(duì)象重新認(rèn)真對(duì)待。3.溝通協(xié)調(diào)效果監(jiān)督審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象之間的溝通協(xié)調(diào)工作是否有效，是否及時(shí)解決了意見分歧，達(dá)成了共識(shí)。對(duì)于溝通協(xié)調(diào)不暢導(dǎo)致審計(jì)工作受阻的情況，應(yīng)及時(shí)采取措施加以糾正。（三）問題處理1.對(duì)違規(guī)行為的處理對(duì)于在審計(jì)征求意見過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，如審計(jì)人員泄露公司機(jī)密、被審計(jì)對(duì)象故意拖延反饋意見或提供虛假信息等，公司應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。情節(jié)嚴(yán)重的，將追究相關(guān)人員的責(zé)任。2.對(duì)意見分歧的處理如審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象在審計(jì)意見上存在分歧，應(yīng)通過進(jìn)一步溝通協(xié)商、補(bǔ)充證據(jù)等方式解決。如仍無法達(dá)成一致，可提交公司管理層或上級(jí)主管部門進(jìn)行裁決。裁決結(jié)果應(yīng)作為最終審計(jì)意見的依據(jù)，雙方均應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。六、審計(jì)征求意見的檔案管理（一）檔案內(nèi)容審計(jì)征求意見檔案應(yīng)包括審計(jì)報(bào)告征求意見稿、被審計(jì)對(duì)象反饋意見及相關(guān)附件、溝通記錄（會(huì)議紀(jì)要、書面函件等）、審計(jì)報(bào)告終稿及審批文件等資料。這些檔案資料應(yīng)完整、準(zhǔn)確地反映審計(jì)征求意見工作的全過程。（二）檔案整理與歸檔審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)征求意見檔案進(jìn)行整理。按照檔案管理的要求，將各類資料進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂，確保檔案資料的規(guī)范性和完整性。整理后的檔案應(yīng)及時(shí)歸檔，由公司檔案管理部門統(tǒng)一保管。（三）檔案查閱與使用公司內(nèi)部人員因工作需要查閱審計(jì)征求意見檔案時(shí)，應(yīng)按照公司檔案