2026年增值稅申報(bào)實(shí)操試題及稅務(wù)處理解析一、單選題（每題2分，共10題）1.某餐飲企業(yè)（一般納稅人）2026年4月銷售餐飲服務(wù)，取得含稅收入100萬元，當(dāng)月購進(jìn)食材支付增值稅專用發(fā)票金額5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？A.5B.3C.2D.02.小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品，適用3%征收率的，是否可以享受免征增值稅政策？A.可以，但需備案B.不可以，統(tǒng)一按3%征收率征收C.可以，直接免征增值稅D.需根據(jù)地方政策確定3.一般納稅人購進(jìn)用于不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)的鋼材，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限是多久？A.當(dāng)期直接抵扣B.下期抵扣C.分2年抵扣D.永久不抵扣4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送其他單位，稅務(wù)處理上應(yīng)如何核算？A.不作稅務(wù)處理B.視同銷售計(jì)算增值稅C.按成本價(jià)繳納增值稅D.減半征收增值稅5.增值稅申報(bào)表中，“銷項(xiàng)稅額”與“進(jìn)項(xiàng)稅額”欄目的數(shù)據(jù)來源是什么？A.手工填寫B(tài).系統(tǒng)自動(dòng)帶出C.根據(jù)發(fā)票導(dǎo)入D.以上都對(duì)二、多選題（每題3分，共10題）6.下列哪些情形需要開具增值稅專用發(fā)票？A.一般納稅人銷售貨物B.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)C.一般納稅人購進(jìn)原材料D.小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品7.增值稅留抵退稅政策適用于哪些企業(yè)？A.一般納稅人經(jīng)營性留抵稅額較大B.小規(guī)模納稅人長期未開票C.一般納稅人連續(xù)6個(gè)月銷售額低于免稅標(biāo)準(zhǔn)D.一般納稅人符合退抵稅條件8.企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，需要附哪些資料？A.增值稅申報(bào)表及附表B.增值稅專用發(fā)票復(fù)印件C.財(cái)務(wù)報(bào)表D.稅務(wù)登記證副本9.增值稅稅率調(diào)整后，哪些行業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠？A.高新技術(shù)企業(yè)B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者C.教育機(jī)構(gòu)D.環(huán)保設(shè)備制造企業(yè)10.增值稅申報(bào)表中，“本期應(yīng)納稅額”的計(jì)算公式是什么？A.銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額B.銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+滯納金C.銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+稅收優(yōu)惠D.銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-滯納金三、判斷題（每題2分，共10題）11.一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，適用5%的征收率，且不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（正確/錯(cuò)誤）12.小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元，免征增值稅。（正確/錯(cuò)誤）13.企業(yè)申報(bào)增值稅時(shí)，若發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，需在次月申報(bào)時(shí)更正。（正確/錯(cuò)誤）14.增值稅留抵退稅需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，且需提供大量證明材料。（正確/錯(cuò)誤）15.一般納稅人購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣。（正確/錯(cuò)誤）16.增值稅申報(bào)表分為主表和附表，主表反映核心數(shù)據(jù)。（正確/錯(cuò)誤）17.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，適用簡易計(jì)稅方法。（正確/錯(cuò)誤）18.企業(yè)將自產(chǎn)貨物分配給股東，視同銷售計(jì)算增值稅。（正確/錯(cuò)誤）19.增值稅申報(bào)表需在每月15日前提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（正確/錯(cuò)誤）20.增值稅留抵退稅政策僅適用于制造業(yè)企業(yè)。（正確/錯(cuò)誤）四、計(jì)算題（每題5分，共5題）21.某服裝企業(yè)（一般納稅人）2026年5月銷售服裝取得含稅收入200萬元，當(dāng)月購進(jìn)布料支付增值稅專用發(fā)票金額80萬元，購進(jìn)運(yùn)輸服務(wù)支付增值稅專用發(fā)票金額5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？22.小規(guī)模納稅人2026年第一季度銷售額分別為：1月10萬元，2月8萬元，3月12萬元。該納稅人是否需要繳納增值稅？若需要，應(yīng)繳納多少？（假設(shè)適用3%征收率）23.一般納稅人購進(jìn)用于研發(fā)的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票金額100萬元，稅額13萬元。該設(shè)備可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的期限是多久？若2026年6月申報(bào)，可抵扣多少萬元？24.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品無償捐贈(zèng)給慈善機(jī)構(gòu)，產(chǎn)品成本價(jià)50萬元，市場(chǎng)售價(jià)60萬元。該企業(yè)需繳納多少增值稅？（假設(shè)適用13%稅率）25.某物流企業(yè)（一般納稅人）2026年4月提供運(yùn)輸服務(wù)取得含稅收入150萬元，當(dāng)月購進(jìn)油料支付增值稅專用發(fā)票金額20萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？五、簡答題（每題5分，共5題）26.一般納稅人如何進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣？需注意哪些事項(xiàng)？27.小規(guī)模納稅人如何享受增值稅免稅政策？需滿足哪些條件？28.增值稅申報(bào)表中，“本期應(yīng)納稅額”與“期末留抵稅額”的關(guān)系是什么？29.企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，若發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣錯(cuò)誤，如何更正？30.增值稅留抵退稅政策對(duì)企業(yè)有何意義？適用哪些條件？答案及解析一、單選題1.答案：C解析：一般納稅人應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=含稅收入/(1+稅率)×稅率=100/(1+13%)×13%≈11.49萬元；進(jìn)項(xiàng)稅額=5萬元；應(yīng)納稅額=11.49-5=6.49萬元。注意題目選項(xiàng)可能有四舍五入誤差，實(shí)際申報(bào)中需以系統(tǒng)計(jì)算為準(zhǔn)。2.答案：C解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第8號(hào)），小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品，適用3%征收率的，免征增值稅。3.答案：C解析：一般納稅人購進(jìn)用于不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)的鋼材，其進(jìn)項(xiàng)稅額需分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。4.答案：B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，企業(yè)將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送其他單位，視同銷售計(jì)算增值稅。5.答案：D解析：增值稅申報(bào)表中的“銷項(xiàng)稅額”和“進(jìn)項(xiàng)稅額”數(shù)據(jù)來源包括手工填寫、系統(tǒng)自動(dòng)帶出、發(fā)票導(dǎo)入等。二、多選題6.答案：A、C解析：一般納稅人銷售貨物、購進(jìn)原材料需開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)可自行選擇是否開具。7.答案：A、D解析：增值稅留抵退稅政策適用于符合條件的經(jīng)營性留抵稅額較大的企業(yè)，需滿足連續(xù)6個(gè)月銷售額不低于免稅標(biāo)準(zhǔn)等條件。8.答案：A、B解析：增值稅申報(bào)需附增值稅申報(bào)表及附表、增值稅專用發(fā)票復(fù)印件等資料，財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)登記證副本非必需。9.答案：A、B、D解析：高新技術(shù)企業(yè)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、環(huán)保設(shè)備制造企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠；教育機(jī)構(gòu)通常按6%稅率征收。10.答案：A、C解析：“本期應(yīng)納稅額”=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+稅收優(yōu)惠。滯納金不屬于應(yīng)納稅額。三、判斷題11.正確解析：一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%征收率，且不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。12.正確解析：小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元，免征增值稅。13.錯(cuò)誤解析：申報(bào)錯(cuò)誤需在當(dāng)期申報(bào)表中更正，次月申報(bào)時(shí)需附更正說明。14.錯(cuò)誤解析：符合條件的留抵退稅可自行申請(qǐng)，無需審批，僅需提供基礎(chǔ)資料。15.錯(cuò)誤解析：一般納稅人購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可按規(guī)定抵扣。16.正確解析：增值稅申報(bào)表分為主表和附表，主表反映核心數(shù)據(jù)。17.正確解析：小規(guī)模納稅人銷售舊貨，適用簡易計(jì)稅方法。18.正確解析：企業(yè)將自產(chǎn)貨物分配給股東，視同銷售計(jì)算增值稅。19.錯(cuò)誤解析：增值稅申報(bào)表需在每月15日前提交，但特殊情況可延期。20.錯(cuò)誤解析：留抵退稅政策適用于符合條件的各類企業(yè)，非僅制造業(yè)。四、計(jì)算題21.答案：6.49萬元解析：銷項(xiàng)稅額=200/(1+13%)×13%≈11.49萬元；進(jìn)項(xiàng)稅額=80+5=85萬元；應(yīng)納稅額=11.49-85=-73.51萬元（留抵稅額）；實(shí)際應(yīng)納稅額為0。注意題目選項(xiàng)可能有四舍五入誤差，實(shí)際申報(bào)中需以系統(tǒng)計(jì)算為準(zhǔn)。22.答案：0萬元解析：小規(guī)模納稅人季度銷售額合計(jì)=10+8+12=30萬元，未超過30萬元免稅。23.答案：13萬元（第一年）解析：購進(jìn)用于研發(fā)的設(shè)備可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，分2年抵扣，第一年抵扣60%，即13×60%=7.8萬元；實(shí)際抵扣金額需根據(jù)申報(bào)表自動(dòng)計(jì)算。24.答案：7.8萬元解析：視同銷售需按市場(chǎng)價(jià)計(jì)算增值稅：銷項(xiàng)稅額=60/(1+13%)×13%≈6.88萬元；實(shí)際應(yīng)納稅額為0（假設(shè)留抵稅額足夠抵扣）。注意題目選項(xiàng)可能有四舍五入誤差。25.答案：3.92萬元解析：銷項(xiàng)稅額=150/(1+13%)×13%≈17.56萬元；進(jìn)項(xiàng)稅額=20萬元；應(yīng)納稅額=17.56-20=-2.44萬元（留抵稅額）；實(shí)際應(yīng)納稅額為0。五、簡答題26.答案：一般納稅人通過增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需注意：（1）發(fā)票需合規(guī)，否則不可抵扣；（2）購進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目、集體福利等不可抵扣；（3）不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額需分2年抵扣。27.答案：小規(guī)模納稅人享受免稅政策需滿足：（1）季度銷售額不超過30萬元；（2）發(fā)票開具符合規(guī)定；（3）需主動(dòng)申請(qǐng)免稅（系統(tǒng)自動(dòng)判斷）。28.答案：“本期應(yīng)納稅額”=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+稅收優(yōu)惠；“期末留抵稅額”