2025年大學大二（審計實務）審計流程期末測試試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。請將正確答案的序號填在括號內(nèi)。1.審計業(yè)務約定書具有（）。A.經(jīng)濟合同性質(zhì)B.意向書性質(zhì)C.風險評估程序的證據(jù)D.實施分析程序的前提答案：A2.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，此時注冊會計師應（）。A.減少實質(zhì)性程序B.增加實質(zhì)性程序C.發(fā)表保留意見D.發(fā)表無法表示意見答案：B3.審計證據(jù)的充分性與適當性之間的內(nèi)在關系為（）。A.充分性與適當性無關B.充分性與適當性成正向關系C.充分性與適當性成反向關系D.適當性是對充分性的補充答案：B4.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的是（）。A.審計工作底稿可以不記錄審計過程B.審計工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在C.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體D.審計工作底稿僅供內(nèi)部使用答案：C5.審計抽樣的主要目的是（）。A.選取特定項目進行審計B.評價樣本結(jié)果推斷總體特征C.減少審計工作量D.提高審計效率答案：B6.下列審計程序中，不屬于實質(zhì)性程序的是（）。A.重新計算B.函證C.分析程序D.檢查內(nèi)部控制手冊答案：D7.注冊會計師在審計應收賬款時，發(fā)現(xiàn)被審計單位將應收A公司的賬款錯記在B公司名下，這屬于（）。A.錯誤B.舞弊C.違反法規(guī)行為D.欺詐答案：A8.審計報告的收件人應當是（）。A.被審計單位管理層B.被審計單位全體股東C.審計業(yè)務的委托人D.證券監(jiān)管機構(gòu)答案：C9.注冊會計師對財務報表進行審計時，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見。在以下對其含義進行的各種表述中，不正確的是（）。A.如期初余額存在影響本期報表的重大錯報，則應在審計意見中反映B.如期初余額不存在影響本期財務報表的重大錯報，則無須在審計意見中反映C.無論期初余額是否存在影響本期報表的重大錯報，都應在審計意見中反映D.即使期初余額存在重大錯報，也可能不在審計意見中反映答案：C10.下列關于審計風險模型中各要素的說法中，正確的是（）。A.重大錯報風險是評估的，檢查風險是注冊會計師通過實施審計程序控制的B.重大錯報風險是注冊會計師通過實施審計程序控制的，檢查風險是評估的C.重大錯報風險和檢查風險都是評估的D.重大錯報風險和檢查風險都是注冊會計師通過實施審計程序控制的答案：A11.注冊會計師在對被審計單位存貨進行監(jiān)盤時，下列說法中正確的是（）。A.注冊會計師可以直接盤點存貨B.注冊會計師對存貨盤點過程進行監(jiān)督C.注冊會計師只對重要存貨進行盤點D.注冊會計師盤點后與被審計單位核對答案：B12.下列關于審計工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是（）。A.審計報告日后60天內(nèi)B.審計報告日后30天內(nèi)C.審計業(yè)務約定書約定的日期D.審計業(yè)務完成后90天內(nèi)答案：A13.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，下列做法中正確的是（）。A.直接向監(jiān)管機構(gòu)報告B.與被審計單位管理層溝通C.不采取任何措施D.要求被審計單位調(diào)整財務報表答案：B14.下列關于審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠D.以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠答案：ABCD15.審計計劃通常分為總體審計策略和具體審計計劃兩部分。下列各項中，屬于總體審計策略的是（）。A.確定審計范圍B.計劃審計工作時間安排C.考慮審計方向D.確定審計資源答案：ABCD16.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大關聯(lián)方交易，下列做法中正確的是（）。A.實施審計程序，評價關聯(lián)方交易的合法性和公允性B.要求被審計單位披露關聯(lián)方交易C.考慮關聯(lián)方交易對財務報表的影響D.不采取任何措施答案：ABC17.下列關于審計工作底稿的復核的說法中，正確的是（）。A.項目組內(nèi)部復核分為項目經(jīng)理復核和項目合伙人復核B.項目合伙人應當對審計工作底稿的編制和復核負責C.項目組內(nèi)部復核是對審計工作底稿的最終復核D.獨立的項目質(zhì)量控制復核不能減輕項目組內(nèi)部復核的責任答案：ABD18.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在會計估計變更，下列做法中正確的是（）。A.檢查會計估計變更的依據(jù)是否充分B.評價會計估計變更對財務報表的影響C.要求被審計單位披露會計估計變更D.不采取任何措施答案：ABC19.下列關于審計報告類型的說法中，正確的是（）。A.無保留意見審計報告表明注冊會計師認為財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映B.保留意見審計報告表明注冊會計師認為財務報表整體是公允的，但存在影響重大的錯報C.否定意見審計報告表明注冊會計師認為財務報表整體不公允或沒有按照適用的財務報告編制基礎編制D.無法表示意見審計報告表明注冊會計師由于審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能得出財務報表整體是否公允的結(jié)論答案：ABCD20.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在或有事項，下列做法中正確的是（）。A.檢查或有事項的相關文件和資料B.評價或有事項的估計金額C.要求被審計單位披露或有事項D.不采取任何措施答案：ABC第II卷（非選擇題，共60分）（一）簡答題（共20分）答題要求：請簡要回答下列問題。1.簡述審計業(yè)務約定書的主要內(nèi)容。（至少列出5點）（10分）答案：審計業(yè)務約定書主要內(nèi)容包括：（1）財務報表審計的目標與范圍；（2）注冊會計師的責任；（3）管理層的責任；（4）指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明；（6）審計收費；（7）違約責任；（8）解決爭議的方法；（9）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。2.簡述審計證據(jù)的分類。（至少列出4類）（10分）答案：審計證據(jù)可分為：（1）實物證據(jù)，通過實際觀察或盤點取得的，用以確定某些實物資產(chǎn)是否存在；（2）書面證據(jù)，以書面文件形式存在的審計證據(jù)；（3）口頭證據(jù)，被審計單位職員或其他有關人員對注冊會計師的提問做口頭答復所形成的證據(jù)；（4）視聽或電子證據(jù)，以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子設備儲存形式存在的審計證據(jù)；（5）鑒定和勘驗證據(jù)，因特殊需要，聘請有關專門人員對某些實物資產(chǎn)或書面資料進行鑒定或勘驗而產(chǎn)生的證據(jù)；（6）環(huán)境證據(jù)，對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。（二）案例分析題（共20分）答題要求：請閱讀以下案例，回答問題。注冊會計師在對ABC公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.ABC公司2024年度的銷售收入為5000萬元，應收賬款期末余額為1000萬元。注冊會計師選取了100個樣本進行函證，函證結(jié)果顯示有10個樣本存在差異，差異金額總計為50萬元。2.ABC公司的存貨在資產(chǎn)負債表日的賬面價值為800萬元，注冊會計師對存貨進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)有部分存貨賬實不符，賬實差異金額為30萬元。3.ABC公司的固定資產(chǎn)折舊政策在本年度發(fā)生了變更，注冊會計師認為該變更不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。要求：1.針對上述情況，注冊會計師應采取哪些審計程序？（10分）答案：對于函證差異，應進一步檢查銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨憑證等相關原始憑證，核實交易的真實性和準確性；對于存貨賬實不符，應詳細審查存貨盤點記錄、出入庫單據(jù)等，分析差異原因，評估對財務報表的影響；對于固定資產(chǎn)折舊政策變更不符合規(guī)定情況，應與管理層溝通，要求其按照準則調(diào)整，并考慮對財務報表的影響，必要時在審計報告中披露。2.上述情況對ABC公司財務報表可能產(chǎn)生哪些影響？（10分）答案：函證差異可能導致應收賬款計價和分攤認定存在錯報，影響資產(chǎn)負債表中應收賬款的金額；存貨賬實不符可能導致存貨計價和分攤認定有誤，影響資產(chǎn)負債表中存貨金額及利潤表中營業(yè)成本等；固定資產(chǎn)折舊政策變更不符合規(guī)定可能導致折舊計提錯誤，影響資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)凈值及利潤表中折舊費用等，進而影響財務報表的準確性和公允性。（三）綜合題（共10分）答題要求：請根據(jù)以下資料，回答問題。注冊會計師在對XYZ公司進行審計時，獲取了以下資料：1.XYZ公司2024年度的凈利潤為1000萬元，營業(yè)收入為8000萬元。2.XYZ公司的應收賬款周轉(zhuǎn)率為10次，存貨周轉(zhuǎn)率為8次。3.XYZ公司的流動比率為2，速動比率為1.5。要求：1.根據(jù)上述資料，計算XYZ公司的應收賬款平均余額和存貨平均余額。（5分）答案：應收賬款平均余額=營業(yè)收入÷應收賬款周轉(zhuǎn)率=800÷10=80（萬元）；存貨平均余額=營業(yè)成本÷存貨周轉(zhuǎn)率，營業(yè)成本=營業(yè)收入-凈利潤=8000-1000=7000萬元，存貨平均余額=7000÷8=875（萬元）。2.分析XYZ公司的財務狀況。（5分）答案：應收賬款周轉(zhuǎn)率較高，表明公司收賬速度快，平均收賬期短，壞賬損失少，資產(chǎn)流動快，償債能力強；存貨周轉(zhuǎn)率正常，反映存貨經(jīng)營效率較好；流動比率為2，速動比率為1.5，表明公司短期償債能力較強，流動資產(chǎn)中可快速變現(xiàn)的資產(chǎn)足以覆蓋流動負債。整體來看，公司財務狀況較為良好，但仍需關注應收賬款回收的可持續(xù)性及存貨管理情況。（四）材料分析題（共10分）答題要求：請閱讀以下材料，回答問題。材料：注冊會計師在審計某公司時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下問題：1.該公司在編制財務報表時，對一項重大的固定資產(chǎn)進行了錯誤的分類，導致資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)項目的金額不準確。2.該公司的銷售費用在本年度大幅增加，但沒有合理的解釋。3.該公司的內(nèi)部控制制度存在缺陷，導致財務數(shù)據(jù)存在被篡改的風險。要求：1.針對上述問題，注冊會計師應如何進行審計？（5分）答案：對于固定資產(chǎn)分類錯誤，應詳細審查固定資產(chǎn)相關資料，包括購置合同、入賬憑證等，核實正確分類，評估對報表影響；對于銷售費用大幅增加，檢查費用明細、銷售合同、發(fā)票等，分析增加原因及合理性；對于內(nèi)部控制缺陷，測試內(nèi)部控制運行有效性，評估對財務數(shù)據(jù)可靠性的影響，必要時擴大審計程序范圍。2.這些問題對該公司的財務報表可能產(chǎn)生哪些影響？（5分）答案：固定資產(chǎn)分類錯誤會使資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)項目金額列示有誤，影響資產(chǎn)的準確性；銷售費用大幅增加若不合理，可能導致利潤表中費用過高，利潤虛減；內(nèi)部控制缺陷可能使財務數(shù)據(jù)不可靠，導致報表存在錯報風險，影響報表使用者對公司財務狀況和經(jīng)營成果的準確判斷。（五）論述題（共10分）答題要求：請論述