初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)試題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的是（）。

A.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

B.簽訂銷售合同

C.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

D.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

答案：B

解析：會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容主要包括：（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（4）資本、基金的增減；（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（7）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。簽訂銷售合同并不直接涉及資金運(yùn)動(dòng)和會(huì)計(jì)要素的變化，不屬于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。

2.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行匯票使用的表述中，正確的是（）。

A.銀行匯票不能用于個(gè)人款項(xiàng)結(jié)算

B.銀行匯票不能支取現(xiàn)金

C.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月

D.銀行匯票必須按出票金額付款

答案：C

解析：選項(xiàng)A，單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票；選項(xiàng)B，銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金；選項(xiàng)D，銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人，并非必須按出票金額付款。銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月，故選項(xiàng)C正確。

3.甲公司2023年8月銷售自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅200萬(wàn)元、消費(fèi)稅100萬(wàn)元。已知城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的下列算式中，正確的是（）。

A.（200+100）×（7%+3%）=30（萬(wàn)元）

B.200×（7%+3%）=20（萬(wàn)元）

C.100×（7%+3%）=10（萬(wàn)元）

D.（200100）×（7%+3%）=10（萬(wàn)元）

答案：A

解析：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。甲公司當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅200萬(wàn)元、消費(fèi)稅100萬(wàn)元，所以應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）×（城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加征收率）=（200+100）×（7%+3%）=30（萬(wàn)元）。

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）。

A.國(guó)債利息收入

B.接受捐贈(zèng)收入

C.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

答案：C

解析：選項(xiàng)A，國(guó)債利息收入屬于免稅收入；選項(xiàng)B和D，接受捐贈(zèng)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于應(yīng)稅收入。不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，所以選項(xiàng)C正確。

5.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非全日制用工的表述中，正確的是（）。

A.雙方當(dāng)事人任何一方都可以隨時(shí)通知對(duì)方終止用工

B.雙方當(dāng)事人可以約定試用期

C.勞動(dòng)報(bào)酬結(jié)算支付周期最長(zhǎng)不得超過(guò)30日

D.雙方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面勞動(dòng)合同

答案：A

解析：選項(xiàng)B，非全日制用工雙方當(dāng)事人不得約定試用期；選項(xiàng)C，非全日制用工勞動(dòng)報(bào)酬結(jié)算支付周期最長(zhǎng)不得超過(guò)15日；選項(xiàng)D，非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議。非全日制用工雙方當(dāng)事人任何一方都可以隨時(shí)通知對(duì)方終止用工，故選項(xiàng)A正確。

6.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年9月進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，繳納關(guān)稅20萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（100+20）÷（115%）×13%=18.35（萬(wàn)元）

B.100×13%=13（萬(wàn)元）

C.（100+20）×13%=15.6（萬(wàn)元）

D.100÷（115%）×13%=15.29（萬(wàn)元）

答案：A

解析：進(jìn)口貨物的增值稅應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅稅率）×增值稅稅率。本題中，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅為20萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，所以應(yīng)繳納增值稅稅額=（100+20）÷（115%）×13%=18.35（萬(wàn)元）。

7.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述中，正確的是（）。

A.納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間無(wú)須辦理納稅申報(bào)

B.納稅人享受減稅待遇的，在減稅期間無(wú)須辦理納稅申報(bào)

C.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)

D.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，在納稅期內(nèi)無(wú)須預(yù)繳稅款

答案：C

解析：選項(xiàng)A和B，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；選項(xiàng)D，經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，所以選項(xiàng)C正確。

8.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)背書的表述中，正確的是（）。

A.以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)

B.背書時(shí)附有條件的，背書無(wú)效

C.委托收款背書的被背書人可再以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利

D.票據(jù)上第一背書人為出票人

答案：A

解析：選項(xiàng)B，背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力，背書有效；選項(xiàng)C，委托收款背書是背書人委托被背書人行使票據(jù)權(quán)利的背書，被背書人不得再以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利；選項(xiàng)D，票據(jù)上的第一背書人為收款人。以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)，故選項(xiàng)A正確。

9.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。

A.個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入

B.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入

C.個(gè)人兼職取得的收入

D.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入

答案：C

解析：選項(xiàng)A，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅；選項(xiàng)B，個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。個(gè)人兼職取得的收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，所以選項(xiàng)C正確。

10.甲公司2023年擁有機(jī)動(dòng)船舶10艘，每艘凈噸位為150噸；非機(jī)動(dòng)駁船5艘，每艘凈噸位為80噸。已知機(jī)動(dòng)船舶凈噸位小于或者等于200噸的，車船稅年稅額為每噸3元。計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（10×150+5×80）×3=5700（元）

B.10×150×3+5×80×3×50%=5100（元）

C.（10×150+5×80）×3×50%=2850（元）

D.10×150×3×50%+5×80×3=3450（元）

答案：B

解析：機(jī)動(dòng)船舶的車船稅應(yīng)納稅額=凈噸位×適用年稅額；非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。甲公司擁有機(jī)動(dòng)船舶10艘，每艘凈噸位為150噸，機(jī)動(dòng)船舶應(yīng)納稅額=10×150×3；非機(jī)動(dòng)駁船5艘，每艘凈噸位為80噸，非機(jī)動(dòng)駁船應(yīng)納稅額=5×80×3×50%。所以甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅稅額=10×150×3+5×80×3×50%=5100（元）。

11.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，應(yīng)征收印花稅的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶簽訂的審計(jì)咨詢合同

B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

C.軟件公司與用戶之間簽訂的技術(shù)培訓(xùn)合同

D.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

答案：C

解析：選項(xiàng)A，一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花；選項(xiàng)B，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅；選項(xiàng)D，企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。技術(shù)培訓(xùn)合同屬于“技術(shù)合同”稅目，應(yīng)征收印花稅，所以選項(xiàng)C正確。

12.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)——生活服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。

A.文化創(chuàng)意服務(wù)

B.車輛停放服務(wù)

C.廣播影視服務(wù)

D.旅游娛樂(lè)服務(wù)

答案：D

解析：選項(xiàng)A，文化創(chuàng)意服務(wù)屬于“銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)”；選項(xiàng)B，車輛停放服務(wù)屬于“銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”；選項(xiàng)C，廣播影視服務(wù)屬于“銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)”。旅游娛樂(lè)服務(wù)屬于“銷售服務(wù)——生活服務(wù)”，所以選項(xiàng)D正確。

13.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。

A.井礦鹽

B.金剛石原礦

C.黃金原礦

D.柴油

答案：D

解析：資源稅的征稅范圍包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽類等。選項(xiàng)A，井礦鹽屬于鹽類，是資源稅的征稅范圍；選項(xiàng)B和C，金剛石原礦、黃金原礦屬于金屬礦產(chǎn)，是資源稅的征稅范圍。柴油不屬于資源稅的征稅范圍，所以選項(xiàng)D正確。

14.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金和違約金的表述中，不正確的是（）。

A.違約金的支付主體是勞動(dòng)者

B.經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付主體是用人單位

C.違約金只能在服務(wù)期和競(jìng)業(yè)限制條款中約定

D.經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金和違約金可以同時(shí)適用

答案：D

解析：選項(xiàng)A，違約金是指勞動(dòng)者違反服務(wù)期約定和競(jìng)業(yè)限制約定向用人單位支付的違約補(bǔ)償，支付主體是勞動(dòng)者；選項(xiàng)B，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是在勞動(dòng)者無(wú)過(guò)錯(cuò)的情況下，用人單位與勞動(dòng)者解除或者終止勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)給予勞動(dòng)者的經(jīng)濟(jì)上的補(bǔ)助，支付主體是用人單位；選項(xiàng)C，違約金只能在服務(wù)期和競(jìng)業(yè)限制條款中約定。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金和違約金不能同時(shí)適用，故選項(xiàng)D表述不正確。

15.甲公司2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額30萬(wàn)元，直接向受災(zāi)地區(qū)群眾捐款6萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款4萬(wàn)元。已知公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司在計(jì)算2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額為（）萬(wàn)元。

A.6

B.10

C.3.6

D.4

答案：C

解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司2023年度利潤(rùn)總額為30萬(wàn)元，其公益性捐贈(zèng)扣除限額=30×12%=3.6（萬(wàn)元）。直接向受災(zāi)地區(qū)群眾捐款6萬(wàn)元，不屬于公益性捐贈(zèng)，不得在稅前扣除；通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款4萬(wàn)元，超過(guò)了扣除限額3.6萬(wàn)元，只能按限額3.6萬(wàn)元扣除。所以準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額為3.6萬(wàn)元。

16.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行本票的表述中，正確的是（）。

A.銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)1個(gè)月

B.銀行本票可以用于支取現(xiàn)金

C.銀行本票見(jiàn)票即付

D.銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓

答案：C

解析：選項(xiàng)A，銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月；選項(xiàng)B，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金，未注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得支取現(xiàn)金；選項(xiàng)D，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。銀行本票見(jiàn)票即付，所以選項(xiàng)C正確。

17.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅人的是（）。

A.繼承房屋的李某

B.出讓國(guó)有土地使用權(quán)的某市政府

C.出售商鋪的趙某

D.出租住房的王某

答案：C

解析：選項(xiàng)A，土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，繼承房屋不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國(guó)有土地的行為不征稅；選項(xiàng)D，出租住房，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。出售商鋪的趙某屬于土地增值稅納稅人，所以選項(xiàng)C正確。

18.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（）。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)

B.個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房

C.名勝古跡自用的房產(chǎn)

D.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

答案：B

解析：選項(xiàng)A、C和D，國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)、名勝古跡自用的房產(chǎn)、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，均免征房產(chǎn)稅。個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，所以選項(xiàng)B正確。

19.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)（）。

A.3個(gè)月

B.6個(gè)月

C.9個(gè)月

D.12個(gè)月

答案：B

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。所以選項(xiàng)B正確。

20.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天

B.納稅人進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為實(shí)際提供租賃服務(wù)的當(dāng)天

D.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

答案：C

解析：選項(xiàng)C，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，而不是實(shí)際提供租賃服務(wù)的當(dāng)天。選項(xiàng)A、B、D關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述均正確。

21.根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的表述中，不正確的是（）。

A.個(gè)人賬戶不得提前支取

B.個(gè)人賬戶記賬利率不得低于銀行定期存款利率

C.對(duì)個(gè)人賬戶的資金免征利息稅

D.參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人死亡后，其個(gè)人賬戶中的余額可以全部依法繼承

答案：D

解析：選項(xiàng)A，個(gè)人賬戶不得提前支取，記賬利率不得低于銀行定期存款利率，免征利息稅；選項(xiàng)B和C表述正確。參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人死亡后，其個(gè)人賬戶中的余額可以依法繼承，但并不是全部可以繼承，例如，如果該職工在領(lǐng)取養(yǎng)老金后死亡，其個(gè)人賬戶余額會(huì)根據(jù)已經(jīng)領(lǐng)取的情況進(jìn)行相應(yīng)計(jì)算，故選項(xiàng)D表述不正確。

22.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用的關(guān)稅稅率是（）。

A.最惠國(guó)稅率

B.協(xié)定稅率

C.特惠稅率

D.普通稅率

答案：B

解析：選項(xiàng)A，最惠國(guó)稅率適用于原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物；選項(xiàng)C，特惠稅率適用于原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物；選項(xiàng)D，普通稅率適用于原產(chǎn)于未與我國(guó)共同適用最惠國(guó)條款的世界貿(mào)易組織成員，未與我國(guó)訂有相互給予最惠國(guó)待遇、關(guān)稅優(yōu)惠條款貿(mào)易協(xié)定和特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物。對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率，所以選項(xiàng)B正確。

23.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于國(guó)內(nèi)信用證的表述中，正確的是（）。

A.可轉(zhuǎn)讓信用證可以部分轉(zhuǎn)為由第二受益人兌用

B.信用證付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)1年

C.開(kāi)證行可要求申請(qǐng)人交存一定數(shù)額的保證金

D.以上表述均正確

答案：D

解析：選項(xiàng)A，可轉(zhuǎn)讓信用證可以部分轉(zhuǎn)為由第二受益人兌用；選項(xiàng)B，信用證付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)1年；選項(xiàng)C，開(kāi)證行可要求申請(qǐng)人交存一定數(shù)額的保證金，并可根據(jù)申請(qǐng)人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押、保證等合法有效的擔(dān)保。所以選項(xiàng)D正確。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅情況進(jìn)行檢查

C.單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定的行為

D.財(cái)政部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查

答案：AC

解析：會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，以及單位和個(gè)人對(duì)違反會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定的行為的檢舉。選項(xiàng)B和D屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督。所以選項(xiàng)A、C正確。

2.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于票據(jù)基本當(dāng)事人的有（）。

A.出票人

B.背書人

C.付款人

D.收款人

答案：ACD

解析：票據(jù)基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成和交付時(shí)就已經(jīng)存在的當(dāng)事人，包括出票人、付款人和收款人。背書人屬于票據(jù)非基本當(dāng)事人。所以選項(xiàng)A、C、D正確。

3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)發(fā)生的下列情形中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A.購(gòu)進(jìn)原材料用于試制新產(chǎn)品

B.購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)

C.購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)

D.購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利

答案：BCD

解析：選項(xiàng)A，購(gòu)進(jìn)原材料用于試制新產(chǎn)品，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，以及購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所以選項(xiàng)B、C、D正確。

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。

A.向投資者支付的股息

B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

答案：ABCD

解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。所以選項(xiàng)A、B、C、D均符合題意。

5.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于勞動(dòng)合同解除的表述中，正確的有（）。

A.勞動(dòng)者提前30日以書面形式通知用人單位，可以解除勞動(dòng)合同

B.用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強(qiáng)迫勞動(dòng)者勞動(dòng)的，勞動(dòng)者可以立即解除勞動(dòng)合同，不需事先告知用人單位

C.勞動(dòng)者在試用期內(nèi)提前3日通知用人單位，可以解除勞動(dòng)合同

D.用人單位違章指揮、強(qiáng)令冒險(xiǎn)作業(yè)危及勞動(dòng)者人身安全的，勞動(dòng)者可以立即解除勞動(dòng)合同，不需事先告知用人單位

答案：ABCD

解析：選項(xiàng)A和C，勞動(dòng)者提前30日以書面形式通知用人單位，可以解除勞動(dòng)合同；勞動(dòng)者在試用期內(nèi)提前3日通知用人單位，可以解除勞動(dòng)合同；選項(xiàng)B和D，用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強(qiáng)迫勞動(dòng)者勞動(dòng)的，或者用人單位違章指揮、強(qiáng)令冒險(xiǎn)作業(yè)危及勞動(dòng)者人身安全的，勞動(dòng)者可以立即解除勞動(dòng)合同，不需事先告知用人單位。所以選項(xiàng)A、B、C、D均正確。

6.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。

A.天然氣

B.人造石油

C.海鹽

D.稀土礦

答案：ACD

解析：資源稅的征稅范圍包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽類等。選項(xiàng)A，天然氣屬于能源礦產(chǎn)，是資源稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，海鹽屬于鹽類，是資源稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，稀土礦屬于金屬礦產(chǎn)，是資源稅的征稅范圍。人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，所以選項(xiàng)A、C、D正確。

7.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收印花稅的有（）。

A.企業(yè)與政府簽訂的土地使用權(quán)出讓合同

B.企業(yè)之間簽訂的貨物運(yùn)輸合同

C.企業(yè)之間簽訂的倉(cāng)儲(chǔ)保管合同

D.企業(yè)之間簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同

答案：ABCD

解析：印花稅的應(yīng)稅憑證包括各類合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照等。選項(xiàng)A，企業(yè)與政府簽訂的土地使用權(quán)出讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，應(yīng)征收印花稅；選項(xiàng)B、C、D，企業(yè)之間簽訂的貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同均屬于合同類，應(yīng)征收印花稅。所以選項(xiàng)A、B、C、D均正確。

8.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于納稅擔(dān)保方式的有（）。

A.抵押

B.質(zhì)押

C.保證

D.扣押

答案：ABC

解析：納稅擔(dān)保方式包括保證、抵押、質(zhì)押?？垩簩儆诙愂毡Ｈ胧┖蛷?qiáng)制執(zhí)行措施，不屬于納稅擔(dān)保方式。所以選項(xiàng)A、B、C正確。

9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

B.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于分配給股東

答案：ABCD

解析：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（5）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。所以選項(xiàng)A、B、C、D均屬于增值稅視同銷售貨物行為。

10.根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。

A.參保人員在境外就醫(yī)的，不納入基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍

B.個(gè)人跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)的，其基本醫(yī)療保險(xiǎn)關(guān)系隨本人轉(zhuǎn)移，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算

C.參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人，達(dá)到法定退休年齡時(shí)累計(jì)繳費(fèi)達(dá)到國(guó)家規(guī)定年限的，退休后不再繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，按照國(guó)家規(guī)定享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇

D.職工應(yīng)當(dāng)參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國(guó)家規(guī)定共同繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

答案：ABCD

解析：選項(xiàng)A，下列醫(yī)療費(fèi)用不納入基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍：（1）應(yīng)當(dāng)從工傷保險(xiǎn)基金中支付的；（2）應(yīng)當(dāng)由第三人負(fù)擔(dān)的；（3）應(yīng)當(dāng)由公共衛(wèi)生負(fù)擔(dān)的；（4）在境外就醫(yī)的。選項(xiàng)B，個(gè)人跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)的，其基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)關(guān)系和失業(yè)保險(xiǎn)關(guān)系隨本人轉(zhuǎn)移，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。選項(xiàng)C，參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人，達(dá)到法定退休年齡時(shí)累計(jì)繳費(fèi)達(dá)到國(guó)家規(guī)定年限的，退休后不再繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，按照國(guó)家規(guī)定享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇；未達(dá)到國(guó)家規(guī)定年限的，可以繳費(fèi)至國(guó)家規(guī)定年限。選項(xiàng)D，職工應(yīng)當(dāng)參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國(guó)家規(guī)定共同繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。所以選項(xiàng)A、B、C、D均正確。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）

1.會(huì)計(jì)檔案銷毀之后，監(jiān)銷人應(yīng)該在銷毀清冊(cè)上簽名和蓋章。（）

答案：√

解析：會(huì)計(jì)檔案銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名或蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。所以該表述正確。

2.銀行本票的出票人和付款人是同一人。（）

答案：√

解析：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，其出票人和付款人都是銀行，是同一人。所以該表述正確。

3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得扣除。（）

答案：×

解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以該表述錯(cuò)誤。

4.用人單位與勞動(dòng)者約定的支付工資日期，如遇節(jié)假日或者休息日，則應(yīng)該延遲至最近的工作日支付。（）

答案：×

解析：用人單位與勞動(dòng)者約定的支付工資日期，如遇節(jié)假日或者休息日，則應(yīng)提前在最近的工作日支付。所以該表述錯(cuò)誤。

5.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。（）

答案：√

解析：根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。所以該表述正確。

6.印花稅應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)為合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款；合同中價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開(kāi)列明的，按照合計(jì)金額確定。（）

答案：√

解析：印花稅應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)為合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款；合同中價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開(kāi)列明的，按照合計(jì)金額確定。所以該表述正確。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)3個(gè)月。（）

答案：×

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。所以該表述錯(cuò)誤。

8.增值稅一般納稅人銷售貨物向購(gòu)買方收取的包裝物租金，應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。（）

答案：√

解析：增值稅一般納稅人銷售貨物向購(gòu)買方收取的包裝物租金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。所以該表述正確。

9.參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人死亡后，其個(gè)人賬戶中的余額可以全部依法繼承。（）

答案：×

解析：參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人死亡后，其個(gè)人賬戶中的余額可以依法繼承，但并不是全部可以繼承，例如，如果該職工在領(lǐng)取養(yǎng)老金后死亡，其個(gè)人賬戶余額會(huì)根據(jù)已經(jīng)領(lǐng)取的情況進(jìn)行相應(yīng)計(jì)算。所以該表述錯(cuò)誤。

10.國(guó)內(nèi)信用證可以支取現(xiàn)金。（）

答案：×

解析：國(guó)內(nèi)信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。所以該表述錯(cuò)誤。

四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

【資料一】

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2023年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，繳納關(guān)稅20萬(wàn)元。

（2）委托乙公司加工一批高檔口紅，提供的原材料成本為90萬(wàn)元，支付乙公司不含增值稅加工費(fèi)8萬(wàn)元，乙公司無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。

（3）銷售自產(chǎn)高檔粉底液，取得不含增值稅價(jià)款300萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)5.65萬(wàn)元。

已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲公司進(jìn)口高檔香水精應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（100+20）×15%=18（萬(wàn)元）

B.（100+20）÷（115%）×15%=21.18（萬(wàn)元）

C.100×15%=15（萬(wàn)元）

D.100÷（115%）×15%=17.65（萬(wàn)元）

答案：B

解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率。本題中，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅為20萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為15%，所以應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=（100+20）÷（115%）×15%=21.18（萬(wàn)元）。故選項(xiàng)B正確。

2.計(jì)算乙公司受托加工高檔口紅應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（90+8）÷（115%）×15%=17.29（萬(wàn)元）

B.（90+8）×15%=14.7（萬(wàn)元）

C.90÷（115%）×15%=15.88（萬(wàn)元）

D.90×15%=13.5（萬(wàn)元）

答案：A

解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1消費(fèi)稅稅率），應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率。本題中，材料成本為90萬(wàn)元，加工費(fèi)為8萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為15%，所以應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額=（90+8）÷（115%）×15%=17.29（萬(wàn)元）。故選項(xiàng)A正確。

3.計(jì)算甲公司銷售自產(chǎn)高檔粉底液應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.300×15%=45（萬(wàn)元）

B.（300+5.65）×15%=45.85（萬(wàn)元）

C.（300+5.65÷（1+13%））×15%=45.75（萬(wàn)元）

D.（3005.65）×15%=44.15（萬(wàn)元）

答案：C

解析：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅稅款。本題中，取得不含增值稅價(jià)款300萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)5.65萬(wàn)元，包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅金額。所以應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=（300+5.65÷（1+13%））×15%=45.75（萬(wàn)元）。故選項(xiàng)C正確。

4.甲公司下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納增值稅的有（）。

A.進(jìn)口高檔香水精