高級會(huì)計(jì)職稱考試真題題庫及參考答案考試時(shí)長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：高級會(huì)計(jì)職稱考試真題題庫及參考答案考核對象：高級會(huì)計(jì)職稱考生題型分值分布：-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-判斷題（10題，每題2分）總分20分-案例分析題（3題，每題6分）總分18分-論述題（2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、單選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為（）。A.被投資單位凈利潤×投資持股比例B.被投資單位凈利潤×（1-所得稅稅率）×投資持股比例C.被投資單位凈利潤×（1+所得稅稅率）×投資持股比例D.被投資單位凈利潤×投資持股比例×（1-所得稅稅率）參考答案：A2.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.行政部門辦公人員工資B.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)C.生產(chǎn)車間管理人員工資D.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)參考答案：C3.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，支付的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.應(yīng)付債券——利息調(diào)整C.管理費(fèi)用D.應(yīng)付債券——債券面值參考答案：B4.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的說法中，正確的是（）。A.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額通常大于凈利潤B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額通常為負(fù)數(shù)C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與企業(yè)融資活動(dòng)無關(guān)D.現(xiàn)金流量表與利潤表編制基礎(chǔ)相同參考答案：B5.企業(yè)采用成本法核算存貨時(shí)，下列說法中正確的是（）。A.存貨成本隨市場價(jià)格波動(dòng)而調(diào)整B.存貨發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益D.存貨成本一經(jīng)確認(rèn)不得變更參考答案：D6.下列項(xiàng)目中，屬于非流動(dòng)負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.長期借款D.應(yīng)付職工薪酬參考答案：C7.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)的基礎(chǔ)是（）。A.合同總成本B.合同總金額C.完工進(jìn)度比例×合同總金額D.完工進(jìn)度比例×合同總成本參考答案：C8.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試的說法中，正確的是（）。A.減值測試只需進(jìn)行一次B.減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回C.可收回金額低于賬面價(jià)值的應(yīng)計(jì)提減值D.減值測試不考慮未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率參考答案：C9.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)時(shí)，租賃期開始日應(yīng)計(jì)入“長期應(yīng)付款”的金額為（）。A.租賃資產(chǎn)公允價(jià)值B.最低租賃付款額現(xiàn)值C.租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值D.租賃手續(xù)費(fèi)參考答案：B10.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)基于稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異B.當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率C.遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅負(fù)債的減少額D.所得稅費(fèi)用一定等于當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用之和參考答案：A---二、多選題（每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的工資C.支付的稅費(fèi)D.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額E.收到的稅費(fèi)返還參考答案：A、B、C、E2.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的說法中，正確的有（）。A.成本法適用于投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資B.權(quán)益法適用于投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資C.長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回D.長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)無需調(diào)整賬面價(jià)值E.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)需確認(rèn)被投資單位的凈利潤或凈虧損參考答案：A、B、E3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更B.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回C.固定資產(chǎn)處置時(shí)需將處置凈損益計(jì)入當(dāng)期損益D.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值變動(dòng)時(shí)需調(diào)整已計(jì)提的折舊金額E.固定資產(chǎn)大修理支出計(jì)入管理費(fèi)用參考答案：A、C、E4.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出B.無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定不得隨意變更C.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回D.無形資產(chǎn)處置時(shí)需將處置凈損益計(jì)入當(dāng)期損益E.無形資產(chǎn)使用壽命無法估計(jì)的，應(yīng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)參考答案：A、B、D、E5.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入C.收入確認(rèn)時(shí)需同時(shí)滿足收入確認(rèn)五項(xiàng)準(zhǔn)則D.收入確認(rèn)金額不包括可變對價(jià)E.收入確認(rèn)時(shí)需考慮商業(yè)實(shí)質(zhì)參考答案：A、B、C、E6.下列關(guān)于負(fù)債的說法中，正確的有（）。A.流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）到期需要償還的負(fù)債B.非流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一年以上到期需要償還的負(fù)債C.應(yīng)付債券屬于非流動(dòng)負(fù)債D.預(yù)收賬款屬于流動(dòng)負(fù)債E.長期借款屬于非流動(dòng)負(fù)債參考答案：A、B、C、D、E7.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制的說法中，正確的有（）。A.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量采用直接法或間接法編制B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金等C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量主要包括吸收投資收到的現(xiàn)金、分配股利支付的現(xiàn)金等D.現(xiàn)金流量表需與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表相互印證E.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況參考答案：A、B、C、D、E8.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的有（）。A.當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率B.遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)基于稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異C.遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅負(fù)債的減少額減去遞延所得稅資產(chǎn)的增加額D.所得稅費(fèi)用一定等于當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用之和E.所得稅會(huì)計(jì)處理需考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響參考答案：A、B、C、D9.下列關(guān)于金融工具的說法中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)屬于交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資屬于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)屬于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益E.金融工具減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回參考答案：A、B、C、D10.下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的說法中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入C.收入確認(rèn)時(shí)需考慮商業(yè)實(shí)質(zhì)D.收入確認(rèn)金額不包括可變對價(jià)E.收入確認(rèn)時(shí)需同時(shí)滿足收入確認(rèn)五項(xiàng)準(zhǔn)則參考答案：A、B、C、E---三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用成本法核算存貨時(shí)，存貨發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本。（×）2.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)需確認(rèn)被投資單位的凈利潤或凈虧損。（√）3.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回。（√）4.無形資產(chǎn)使用壽命無法估計(jì)的，應(yīng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。（√）5.收入確認(rèn)時(shí)需同時(shí)滿足收入確認(rèn)五項(xiàng)準(zhǔn)則。（√）6.流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）到期需要償還的負(fù)債。（√）7.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量采用直接法或間接法編制。（√）8.遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅負(fù)債的減少額減去遞延所得稅資產(chǎn)的增加額。（√）9.金融工具減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回。（×）10.收入確認(rèn)金額不包括可變對價(jià)。（×）參考答案：1.×2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.×10.×---四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：甲公司于2023年1月1日購入乙公司80%的股權(quán)，支付價(jià)款800萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元。甲公司采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長期股權(quán)投資。2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，宣告分配現(xiàn)金股利50萬元。2024年乙公司發(fā)生虧損100萬元。要求：1.計(jì)算甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。2.計(jì)算甲公司2023年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。3.計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資損失。參考答案：1.甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=200×80%=160萬元。2.甲公司2023年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=800+160-50×80%=868萬元。3.甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資損失=100×80%=80萬元。案例二：丙公司于2023年1月1日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2023年12月31日，丙公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬元，設(shè)備賬面價(jià)值為80萬元。要求：1.計(jì)算丙公司2023年應(yīng)計(jì)提的折舊金額。2.判斷丙公司是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明理由。3.若需計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的金額。參考答案：1.丙公司2023年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(100-10)/5=18萬元。2.由于設(shè)備賬面價(jià)值80萬元高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值70萬元，需計(jì)提減值準(zhǔn)備。3.應(yīng)計(jì)提的減值金額=80-70=10萬元。案例三：丁公司于2023年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，票面年利率為6%，發(fā)行價(jià)為1050萬元，發(fā)行費(fèi)用為50萬元。債券轉(zhuǎn)換比例為1:20，即每100元債券可轉(zhuǎn)換成20股普通股。丁公司適用的所得稅稅率為25%。要求：1.計(jì)算丁公司該債券的初始入賬價(jià)值。2.計(jì)算丁公司2023年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。3.若丁公司于2023年12月31日選擇轉(zhuǎn)換債券，計(jì)算丁公司應(yīng)確認(rèn)的股份數(shù)量及權(quán)益變動(dòng)。參考答案：1.該債券的初始入賬價(jià)值=1000-50=950萬元。2.2023年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=950×6%=57萬元。3.轉(zhuǎn)換股份數(shù)量=1000/100×20=200股。權(quán)益變動(dòng)=1000-950=50萬元，計(jì)入資本公積。---五、論述題（每題11分，共22分）論述題一：論述收入確認(rèn)五項(xiàng)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容及其在實(shí)際業(yè)務(wù)中的應(yīng)用。參考答案：收入確認(rèn)五項(xiàng)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容包括：1.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)。合同需具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且權(quán)利義務(wù)清晰。2.該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。商業(yè)實(shí)質(zhì)指合同的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。3.企業(yè)已將商品或服務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶。控制權(quán)轉(zhuǎn)移標(biāo)志包括交付、客戶特定等。4.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而有權(quán)取得的對價(jià)能夠可靠計(jì)量。對價(jià)包括固定金額及可變對價(jià)。5.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。需考慮客戶信用風(fēng)險(xiǎn)及履約成本。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，如軟件許可收入確認(rèn)需判斷控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)；租賃收入需分?jǐn)偮募s義務(wù)確認(rèn)收入；可變對價(jià)需按期望值法估計(jì)。論述題二：論述遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件及會(huì)計(jì)處理原則。參考答案：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件：1.遞延所得稅資產(chǎn)：因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生，需確認(rèn)未來期間可減少應(yīng)納稅所得額。如存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2.遞延所得稅負(fù)債：因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生，需確認(rèn)未來期間應(yīng)納稅所得額。如交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)。會(huì)計(jì)處理原則：-遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債需以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用所得稅稅率計(jì)算。-遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額。-遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債需在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。實(shí)際業(yè)務(wù)中，如可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題1.A（權(quán)益法下投資收益=被投資單位凈利潤×持股比例）2.C（生產(chǎn)車間管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用）3.B（發(fā)行費(fèi)用計(jì)入應(yīng)付債券利息調(diào)整）4.B（投資活動(dòng)通常為負(fù)，購建固定資產(chǎn)等支出）5.D（成本法下成本一經(jīng)確認(rèn)不得變更）6.C（長期借款屬于非流動(dòng)負(fù)債）7.C（完工百分比法確認(rèn)收入=完工進(jìn)度×合同金額）8.C（可收回金額低于賬面價(jià)值需計(jì)提減值）9.B（融資租賃以最低租賃付款額現(xiàn)值入賬）10.A（遞延所得稅基于稅會(huì)差異）二、多選題1.A、B、C、E（經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量包括銷售、支付工資、稅費(fèi)等）2.A、B、E（成本法適用于無控制關(guān)系，權(quán)益法適用于有控制關(guān)系）3.A、C、E（折舊方法、處置凈損益、大修理支出處理）4.A、B、D、E（無形資產(chǎn)成本、攤銷方法、處置損益、使用壽命不確定）5.A、B、C、E（收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、時(shí)段、商業(yè)實(shí)質(zhì)、五項(xiàng)準(zhǔn)則）6.A、B、C、D、E（流動(dòng)/非流動(dòng)負(fù)債分類，預(yù)收賬款等均屬流動(dòng)負(fù)債）7.A、B、C、D、E（現(xiàn)金流量表編制方法、項(xiàng)目分類及反映內(nèi)容）8.A、B、C、D（所得稅費(fèi)用構(gòu)成及遞延所得稅處理）9.A、B、C、D（金融資產(chǎn)分類及計(jì)量方法）10.A、B、C、E（收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、時(shí)段、商業(yè)實(shí)質(zhì)、五項(xiàng)準(zhǔn)則）三、判斷題1.×（成本法下存貨發(fā)出按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)）2.√（權(quán)益法需確認(rèn)被投資單位損益）3.√（固定資產(chǎn)減值損失不可轉(zhuǎn)回）4.√（使用壽命無法估計(jì)的無形資產(chǎn)為不確定）5.√（收入確認(rèn)需同時(shí)滿足五項(xiàng)準(zhǔn)則）6.√（流動(dòng)負(fù)債定義）7.√（現(xiàn)金流量表編制方法）8.√（遞延所得稅費(fèi)用計(jì)算公式）9.×（金融工具減值損失可轉(zhuǎn)回）10.×（可變對價(jià)需估計(jì)并計(jì)入收入）四、案例分析題案例一：1.投資收益=200×80%=160萬元。2.賬面價(jià)值=800+160-50×80%=868萬元。3.投資損失=100×80%=80萬元。案例二：1.折舊=（100-10）/5=18萬元。2.需計(jì)提減值，因賬面價(jià)值80萬元>未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值70萬元。3.減值金額=80-70=10萬元。案例三：1.初始入賬價(jià)值=1000-50=950萬元。2.利息費(fèi)用=950×6%=57萬元。