會計中級職稱考試模擬題庫及參考答案考試時長：120分鐘滿分：100分會計中級職稱考試模擬題庫及參考答案考核對象：會計中級職稱考生題型分值分布：-單選題（10題，每題2分）——20分-多選題（10題，每題2分）——20分-判斷題（10題，每題2分）——20分-簡答題（3題，每題4分）——12分-綜合題（2題，每題9分）——18分總分：100分---一、單選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于流動負債的是（）。A.長期借款B.應(yīng)付債券C.預(yù)收賬款D.實收資本參考答案：C2.企業(yè)采用先進先出法核算存貨成本，在物價持續(xù)上漲的情況下，會導(dǎo)致（）。A.銷售成本增加B.期末存貨價值增加C.營業(yè)利潤減少D.資產(chǎn)負債率下降參考答案：B3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述，正確的是（）。A.折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更B.當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊C.當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊D.所有固定資產(chǎn)均需計提折舊參考答案：A4.企業(yè)發(fā)行債券時，支付的發(fā)行費用應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外收入B.管理費用C.應(yīng)付債券——利息調(diào)整D.財務(wù)費用參考答案：C5.下列項目中，不屬于收入的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.營業(yè)外收入?yún)⒖即鸢福篋6.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨，在可變現(xiàn)凈值低于成本時，應(yīng)計提的存貨跌價準備計入（）。A.資產(chǎn)減值損失B.管理費用C.營業(yè)外支出D.其他綜合收益參考答案：A7.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述，正確的是（）。A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng).投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括取得投資收益收到的現(xiàn)金C.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括償還債務(wù)支付的現(xiàn)金D.以上均正確參考答案：D8.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤時，投資企業(yè)應(yīng)進行的會計處理是（）。A.借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”B.貸記“投資收益”C.借記“投資收益”D.貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”參考答案：A9.下列關(guān)于所得稅會計的表述，正確的是（）。A.應(yīng)交所得稅=利潤總額×所得稅稅率B.遞延所得稅資產(chǎn)主要源于資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異C.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債D.以上均正確參考答案：D10.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，應(yīng)進行的會計處理是（）。A.借記“固定資產(chǎn)”B.貸記“長期應(yīng)付款”C.借記“未確認融資費用”D.以上均正確參考答案：D---二、多選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于企業(yè)財務(wù)報表附注披露內(nèi)容的有（）。A.資產(chǎn)負債表項目明細B.管理費用構(gòu)成情況C.關(guān)聯(lián)方交易情況D.所得稅費用計算過程參考答案：A、B、C、D2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)考慮未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)C.固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)按單項資產(chǎn)計提D.固定資產(chǎn)減值損失計入當期損益參考答案：B、C、D3.下列關(guān)于收入確認的表述，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時點確認收入B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時段內(nèi)確認收入C.完工百分比法適用于提供勞務(wù)收入確認D.收入確認應(yīng)滿足“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”原則參考答案：A、B、C、D4.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的編制方法，正確的有（）。A.直接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量B.間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量C.直接法主要反映現(xiàn)金流入流出情況D.間接法主要調(diào)整凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量差異參考答案：A、B、C、D5.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述，正確的有（）。A.成本法適用于投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資B.權(quán)益法適用于投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資C.長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.長期股權(quán)投資核算時，需考慮被投資單位的凈利潤或凈虧損參考答案：A、B、C、D6.下列關(guān)于所得稅會計的表述，正確的有（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異會導(dǎo)致遞延所得稅負債B.可抵扣暫時性差異會導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)C.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應(yīng)考慮轉(zhuǎn)回期間參考答案：A、B、C、D7.下列關(guān)于融資租賃的表述，正確的有（）。A.融資租賃需滿足“幾乎全部經(jīng)濟風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移”的條件B.融資租賃的租賃期通常占資產(chǎn)經(jīng)濟壽命的大部分C.融資租賃的最低租賃付款額現(xiàn)值通常大于租賃資產(chǎn)公允價值D.融資租賃需區(qū)分“經(jīng)營租賃”和“融資租賃”進行核算參考答案：A、B、C8.下列關(guān)于存貨的表述，正確的有（）。A.存貨的初始計量應(yīng)按成本計量B.存貨的后續(xù)計量可采用成本法或市價法C.存貨發(fā)生毀損或盤虧時，需計入當期損益D.存貨跌價準備應(yīng)按單項存貨計提參考答案：A、C、D9.下列關(guān)于財務(wù)報表列報的表述，正確的有（）。A.財務(wù)報表列報應(yīng)遵循重要性原則B.財務(wù)報表列報應(yīng)保持一致性C.財務(wù)報表列報應(yīng)考慮可比性D.財務(wù)報表列報應(yīng)披露重要會計政策參考答案：A、B、C、D10.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)方交易可能存在非公允價格B.關(guān)聯(lián)方交易需在財務(wù)報表附注中披露C.關(guān)聯(lián)方交易可能影響財務(wù)報表可比性D.關(guān)聯(lián)方交易需區(qū)分正常交易和非正常交易參考答案：A、B、C---三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。（×）參考答案：×（應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利”）2.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（√）3.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨，在可變現(xiàn)凈值高于成本時，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準備。（×）參考答案：×（存貨跌價準備不得轉(zhuǎn)回）4.現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。（√）5.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認為固定資產(chǎn)。（√）6.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。（√）7.長期股權(quán)投資核算時，需考慮被投資單位的凈利潤或凈虧損。（√）8.存貨發(fā)生毀損或盤虧時，需計入當期損益。（√）9.財務(wù)報表列報應(yīng)遵循重要性原則。（√）10.關(guān)聯(lián)方交易可能存在非公允價格。（√）---四、簡答題（每題4分，共12分）1.簡述固定資產(chǎn)折舊的計提方法及其適用范圍。答案：-固定資產(chǎn)折舊計提方法主要包括：直線法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。-直線法：按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值和預(yù)計使用年限平均計提折舊，適用于使用年限較穩(wěn)定、磨損均勻的固定資產(chǎn)。-工作量法：按固定資產(chǎn)預(yù)計總工作量（如行駛里程、生產(chǎn)小時）分配折舊，適用于使用強度較大的固定資產(chǎn)。-雙倍余額遞減法：前期折舊率較高，后期折舊率遞減，適用于技術(shù)更新快的固定資產(chǎn)。-年數(shù)總和法：前期折舊額較高，后期折舊額遞減，適用于使用年限較長的固定資產(chǎn)。2.簡述收入確認的“五步法”及其核心原則。答案：-收入確認的“五步法”：1.識別與客戶訂立的合同；2.識別合同中包含的履約義務(wù)；3.確定交易價格；4.將交易價格分攤至各履約義務(wù)；5.在履行各履約義務(wù)時確認收入。-核心原則：控制權(quán)轉(zhuǎn)移原則，即收入確認應(yīng)基于客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)的控制權(quán)。3.簡述遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的主要區(qū)別。答案：-遞延所得稅負債：源于應(yīng)納稅暫時性差異，即資產(chǎn)或負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，未來需繳納所得稅。-遞延所得稅資產(chǎn)：源于可抵扣暫時性差異，即資產(chǎn)或負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，未來可抵扣所得稅。-主要區(qū)別：遞延所得稅負債增加未來所得稅負擔，遞延所得稅資產(chǎn)減少未來所得稅負擔。---五、綜合題（每題9分，共18分）1.資料：甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負債表部分項目如下：-存貨賬面價值1000萬元，可變現(xiàn)凈值950萬元；-固定資產(chǎn)賬面價值2000萬元，預(yù)計凈殘值200萬元，預(yù)計使用年限10年，采用直線法計提折舊；-長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位2023年實現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司持股30%。要求：（1）計算甲公司2023年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備；（2）計算甲公司2023年12月31日應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊；（3）計算甲公司2023年12月31日應(yīng)確認的投資收益。答案：（1）存貨跌價準備=1000-950=50（萬元）；（2）固定資產(chǎn)折舊=(2000-200)/10=180（萬元）；（3）投資收益=500×30%=150（萬元）。2.資料：乙公司2023年12月31日財務(wù)報表部分數(shù)據(jù)如下：-應(yīng)納稅暫時性差異200萬元，所得稅稅率25%；-可抵扣暫時性差異150萬元，所得稅稅率25%；-當期所得稅費用300萬元。要求：（1）計算乙公司2023年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅負債；（2）計算乙公司2023年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)；（3）計算乙公司2023年12月31日所得稅費用。答案：（1）遞延所得稅負債=200×25%=50（萬元）；（2）遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5（萬元）；（3）所得稅費用=300+(50-37.5)=312.5（萬元）。---標準答案及解析一、單選題1.C-解析：預(yù)收賬款屬于流動負債，而長期借款、應(yīng)付債券屬于長期負債，實收資本屬于所有者權(quán)益。2.B-解析：先進先出法下，物價上漲時期末存貨按舊成本計提，導(dǎo)致存貨價值偏低，但銷售成本按舊成本計提，利潤較高，期末存貨價值反而增加。3.A-解析：折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，需經(jīng)批準后調(diào)整。4.C-解析：發(fā)行費用屬于債券溢價或折價的調(diào)整部分，計入應(yīng)付債券——利息調(diào)整。5.D-解析：營業(yè)外收入屬于利得，不屬于收入。6.A-解析：存貨跌價準備計入資產(chǎn)減值損失。7.D-解析：直接法和間接法均正確，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量主要反映銷售商品、提供勞務(wù)等。8.A-解析：權(quán)益法下，被投資單位凈利潤導(dǎo)致投資企業(yè)確認“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。9.D-解析：應(yīng)納稅暫時性差異導(dǎo)致遞延所得稅負債，可抵扣暫時性差異導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)，所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。10.D-解析：融資租賃需同時確認固定資產(chǎn)和長期應(yīng)付款，并考慮未確認融資費用。二、多選題1.A、B、C、D-解析：附注需披露所有重要項目，包括資產(chǎn)負債表項目、管理費用、關(guān)聯(lián)方交易、所得稅計算等。2.B、C、D-解析：固定資產(chǎn)減值測試需考慮未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)，減值準備按單項資產(chǎn)計提，減值損失計入當期損益。3.A、B、C、D-解析：收入確認需滿足控制權(quán)轉(zhuǎn)移原則，可根據(jù)時點或時段確認，完工百分比法適用于勞務(wù)收入。4.A、B、C、D-解析：直接法和間接法均正確，直接法反映現(xiàn)金流量，間接法調(diào)整凈利潤差異。5.A、B、C、D-解析：成本法和權(quán)益法適用于不同持股比例，長期股權(quán)投資減值不得轉(zhuǎn)回，需考慮被投資單位損益。6.A、B、C、D-解析：應(yīng)納稅暫時性差異導(dǎo)致遞延所得稅負債，可抵扣暫時性差異導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)，所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅，需考慮轉(zhuǎn)回期間。7.A、B、C-解析：融資租賃需滿足經(jīng)濟風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移、租賃期占比、現(xiàn)值大于公允價值等條件。8.A、C、D-解析：存貨初始計量按成本，毀損盤虧計入當期損益，跌價準備按單項計提。9.A、B、C、D-解析：財務(wù)報表列報需遵循重要性、一致性、可比性原則，并披露重要會計政策。10.A、B、C-解析：關(guān)聯(lián)方交易可能非公允，需披露，影響可比性，需區(qū)分正常和非正常交易。三、判斷題1.×-解析：應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利”。2.√-解析：折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.×-解析：存貨跌價準備不得轉(zhuǎn)回。4.√-解析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量主要反映銷售商品、提供勞務(wù)等。5.√-解析：融資租賃需確認為固定資產(chǎn)。6.√-解析：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。7.√-解析：權(quán)益法需考慮被投資單位損益。8.√-解析：毀損盤虧需計入當期損益。9.√-解析：財務(wù)報表列報需