2025年事務(wù)所提交的年度自查自糾報(bào)告本所嚴(yán)格按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則》及行業(yè)協(xié)會(huì)相關(guān)要求，組織開(kāi)展2025年度全面自查自糾工作。本次自查覆蓋2024年1月1日至2024年12月31日期間承接的全部審計(jì)、鑒證及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，涉及客戶127家（其中上市公司15家、新三板企業(yè)23家、國(guó)有企業(yè)41家、其他企業(yè)48家），業(yè)務(wù)類型包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（占比68%）、內(nèi)部控制審計(jì)（占比15%）、管理咨詢（占比12%）、其他鑒證業(yè)務(wù)（占比5%）。自查工作由質(zhì)量控制委員會(huì)牽頭，抽調(diào)12名具有5年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成專項(xiàng)小組，采取“全面梳理+重點(diǎn)抽查”方式，對(duì)業(yè)務(wù)承接、項(xiàng)目執(zhí)行、報(bào)告出具、檔案管理等全流程進(jìn)行核查，共調(diào)閱項(xiàng)目檔案96份（覆蓋各業(yè)務(wù)類型），訪談項(xiàng)目組成員37人次，復(fù)核電子工作底稿2.3萬(wàn)頁(yè)，運(yùn)用審計(jì)軟件對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行穿行測(cè)試，形成自查記錄42份，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題點(diǎn)21項(xiàng)，現(xiàn)已完成整改19項(xiàng)，剩余2項(xiàng)正按計(jì)劃推進(jìn)。在業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)，自查發(fā)現(xiàn)3個(gè)項(xiàng)目存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不充分問(wèn)題。其中，某新能源科技公司（非上市）2024年新承接年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目，項(xiàng)目組在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)中僅獲取了企業(yè)基礎(chǔ)工商信息，未對(duì)其所處行業(yè)政策變化（當(dāng)年6月國(guó)家調(diào)整新能源補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)）及關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)（經(jīng)后續(xù)核查，該企業(yè)與實(shí)際控制人控制的3家貿(mào)易公司存在頻繁大額資金劃轉(zhuǎn)）進(jìn)行深入調(diào)查，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表中“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”僅籠統(tǒng)標(biāo)注“中”，未細(xì)化至具體認(rèn)定層面。對(duì)此，已要求項(xiàng)目組補(bǔ)充完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，追加對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序（包括獲取銀行流水、核查交易合同真實(shí)性），并將該案例作為典型風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)納入所內(nèi)培訓(xùn)素材。項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)4個(gè)項(xiàng)目存在審計(jì)程序執(zhí)行不到位情況。例如，某制造業(yè)上市公司（代碼：XX002XXX）2024年年報(bào)審計(jì)中，應(yīng)收賬款函證回函率僅58%（低于本所規(guī)定的70%標(biāo)準(zhǔn)），項(xiàng)目組對(duì)未回函的12家客戶（涉及金額4200萬(wàn)元，占應(yīng)收賬款余額23%）僅執(zhí)行了期后收款檢查，未進(jìn)一步實(shí)施替代程序（如檢查銷售合同、發(fā)貨單、驗(yàn)收單等支持性文件）。經(jīng)復(fù)核，其中2家客戶的期后收款憑證為內(nèi)部轉(zhuǎn)賬記錄，無(wú)法有效證明款項(xiàng)真實(shí)性。針對(duì)此問(wèn)題，已要求項(xiàng)目組補(bǔ)充檢查相關(guān)原始單據(jù)，對(duì)其中1家客戶（涉及金額850萬(wàn)元）因資料缺失無(wú)法驗(yàn)證的情況，調(diào)整審計(jì)結(jié)論并與管理層溝通，最終在審計(jì)報(bào)告中披露相關(guān)重大不確定性。此外，另有2個(gè)新三板企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目存在存貨監(jiān)盤程序簡(jiǎn)化問(wèn)題，其中1家企業(yè)（從事電子產(chǎn)品組裝）期末存貨余額1800萬(wàn)元，項(xiàng)目組僅抽取了占比30%的存貨實(shí)施監(jiān)盤（本所規(guī)定抽盤比例不低于50%），且未記錄存貨狀態(tài)（如是否存在殘次、積壓）?，F(xiàn)已督促項(xiàng)目組重新執(zhí)行監(jiān)盤程序，擴(kuò)大抽盤比例至65%，補(bǔ)充記錄存貨狀態(tài)，并對(duì)監(jiān)盤表簽字流程進(jìn)行追溯完善。質(zhì)量控制復(fù)核環(huán)節(jié)暴露出2項(xiàng)系統(tǒng)性問(wèn)題。其一，三級(jí)復(fù)核流于形式。抽查的28份項(xiàng)目檔案中，有5份復(fù)核記錄僅簽署“同意”或“已核”，未列明具體復(fù)核意見(jiàn)（如某教育科技公司內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目，第二級(jí)復(fù)核人未對(duì)“信息系統(tǒng)一般控制”測(cè)試結(jié)論提出任何質(zhì)疑，而實(shí)際測(cè)試中發(fā)現(xiàn)3項(xiàng)控制缺陷未在工作底稿中充分記錄）。其二，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核（EQCR）覆蓋率不足。按規(guī)定，本所應(yīng)針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目（如上市公司、金融機(jī)構(gòu)）實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，但2024年實(shí)際僅對(duì)12家上市公司中的9家執(zhí)行了EQCR，遺漏3家（均為當(dāng)年新承接的ST類企業(yè)）。針對(duì)上述問(wèn)題，已修訂《質(zhì)量控制復(fù)核操作指引》，明確復(fù)核記錄需包含“具體問(wèn)題改進(jìn)建議驗(yàn)證結(jié)果”三要素，對(duì)2024年所有未達(dá)標(biāo)復(fù)核記錄進(jìn)行補(bǔ)充完善；同時(shí)建立高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目清單動(dòng)態(tài)管理制度，由質(zhì)量控制委員會(huì)每月更新清單，確保EQCR覆蓋率達(dá)100%，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人（包括項(xiàng)目合伙人、復(fù)核人）進(jìn)行績(jī)效考核扣減（涉及3人，共扣減績(jī)效工資15萬(wàn)元）。獨(dú)立性管理方面，發(fā)現(xiàn)1例潛在威脅事項(xiàng)。某項(xiàng)目組成員（助理審計(jì)員張某）在執(zhí)行某醫(yī)療器械公司（客戶A）2024年內(nèi)控審計(jì)期間，與客戶A的財(cái)務(wù)總監(jiān)李某（負(fù)責(zé)配合審計(jì)工作）存在非工作時(shí)間往來(lái)：2024年10月至12月，兩人通過(guò)微信聊天37次（其中21次涉及非工作內(nèi)容，如節(jié)假日問(wèn)候、家庭生活分享），并于12月15日共同參加私人聚餐（經(jīng)核查，未發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益輸送）。雖未實(shí)質(zhì)性影響審計(jì)獨(dú)立性，但存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，已依據(jù)《獨(dú)立性政策與程序》對(duì)張某進(jìn)行誡勉談話，要求其簽署《獨(dú)立性承諾函》，并調(diào)整其在客戶A的項(xiàng)目分工（不再參與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作）；同時(shí)在全所開(kāi)展獨(dú)立性專項(xiàng)培訓(xùn)（覆蓋全體員工，參與率98%），更新《員工社交行為指引》，明確與客戶關(guān)鍵人員的非工作接觸需提前報(bào)備。專業(yè)勝任能力方面，2個(gè)管理咨詢項(xiàng)目暴露知識(shí)儲(chǔ)備不足問(wèn)題。其一，為某傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)提供“數(shù)字化轉(zhuǎn)型可行性分析”服務(wù)時(shí)，項(xiàng)目組對(duì)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的技術(shù)架構(gòu)、數(shù)據(jù)安全合規(guī)要求（如《數(shù)據(jù)安全法》最新條款）理解不深，提出的“上云”方案未考慮企業(yè)現(xiàn)有設(shè)備兼容性（經(jīng)后續(xù)驗(yàn)證，60%的老舊設(shè)備無(wú)法接入建議平臺(tái)）。其二，為某地方城投公司設(shè)計(jì)“政府與社會(huì)資本合作（PPP）項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系”時(shí)，未及時(shí)掌握2024年財(cái)政部發(fā)布的《PPP項(xiàng)目績(jī)效管理操作指引（修訂版）》，導(dǎo)致評(píng)價(jià)指標(biāo)與最新政策要求存在3項(xiàng)偏差（如未將“生態(tài)效益”納入核心指標(biāo)）。針對(duì)上述問(wèn)題，已組織相關(guān)項(xiàng)目組與外部專家（信息技術(shù)顧問(wèn)、財(cái)稅政策研究員）聯(lián)合修訂方案，其中制造業(yè)企業(yè)方案調(diào)整后設(shè)備兼容率提升至85%，城投公司項(xiàng)目評(píng)價(jià)體系已通過(guò)客戶上級(jí)主管部門審核；同時(shí)建立“專業(yè)知識(shí)更新臺(tái)賬”，由技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部每周收集行業(yè)政策、技術(shù)動(dòng)態(tài)，通過(guò)內(nèi)部系統(tǒng)推送至全體員工，并將“政策掌握度”納入注冊(cè)會(huì)計(jì)師年度考核（權(quán)重15%）。整改落實(shí)情況方面，針對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的21項(xiàng)問(wèn)題，已制定整改清單，明確責(zé)任人和完成時(shí)限。截至2025年3月31日，除“歷史項(xiàng)目檔案電子化率提升”（原計(jì)劃2025年6月完成，因掃描設(shè)備采購(gòu)延遲）和“部分高齡注冊(cè)會(huì)計(jì)師（55歲以上）繼續(xù)教育補(bǔ)學(xué)”（2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師因身體原因延遲，預(yù)計(jì)2025年5月完成）2項(xiàng)外，其余19項(xiàng)均已整改完畢。其中，業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程優(yōu)化后，2025年新承接項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表完整率從82%提升至100%；審計(jì)程序執(zhí)行不到位問(wèn)題通過(guò)修訂《審計(jì)程序檢查表》（新增12項(xiàng)強(qiáng)制檢查點(diǎn)），2025年一季度抽查項(xiàng)目的程序執(zhí)行完整率達(dá)97%（2024年同期為89%）；質(zhì)量控制復(fù)核記錄規(guī)范率從整改前的65%提升至95%；獨(dú)立性違規(guī)行為“零新增”；管理咨詢項(xiàng)目方案通過(guò)率從整改前的78%提升至92%。長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)方面，重點(diǎn)完善三項(xiàng)機(jī)制：一是制度優(yōu)化機(jī)制，修訂《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制手冊(cè)》（2025版），新增“高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)”“復(fù)核記錄標(biāo)準(zhǔn)化模板”“獨(dú)立性動(dòng)態(tài)監(jiān)控流程”等3章15節(jié)內(nèi)容；二是技術(shù)支撐機(jī)制，投入280萬(wàn)元升級(jí)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，新增“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估智能提示”“程序執(zhí)行自動(dòng)