第1—6頁二、財務(wù)報表 第7—14頁(一)合并及母公司資產(chǎn)負(fù)債表 第7—8頁(二)合并及母公司利潤表 第9頁(三)合并及母公司現(xiàn)金流量表 第10頁(四)合并及母公司所有者權(quán)益變動表 第11—14頁三、財務(wù)報表附注 四、執(zhí)業(yè)資質(zhì)證書 三、關(guān)鍵審計事項第1頁共126頁審三、關(guān)鍵審計事項第1頁共126頁審計報告天健審〔2025〕1-1996號—、審計意見我們審計了海南海蘭寰宇海洋信息科技有限公司(以下簡稱海蘭寰宇公司)財務(wù)報表,包括2023年12月31日、2024年12月31日、2025年9月30日的合并及母公司資產(chǎn)負(fù)債表,2023年度、2024年度、2025年1-9月的合并及母公司利潤表、合并及母公司現(xiàn)金流量表、合并及母公司所有者權(quán)益變動表,以及相關(guān)財務(wù)報表附注。海南海蘭寰宇海洋信息科技有限公司全體股東:二、形成審計意見的基礎(chǔ)我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則,我們獨立于海蘭寰宇公司,并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。我們認(rèn)為,后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制,公允反映了海蘭寰宇公司2023年12月31日、2024年12月31日、2025年9月30日的合并及母公司財務(wù)狀況,以及2023年度、2024年度、2025年1-9月的合并及母公司經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第第2頁共126頁關(guān)鍵審計事項是我們根據(jù)職業(yè)判斷,認(rèn)為對2023年度、2024年度、2025年1-9月財務(wù)報表審計最為重要的事項。這些事項的應(yīng)對以對財務(wù)報表整體進(jìn)行審計并形成審計意見為背景,我們不對這些事項單獨發(fā)表意見。(一)收入確認(rèn)相關(guān)會計年度:2023年度、2024年度、2025年1-9月相關(guān)信息披露詳見財務(wù)報表附注三(二十四)和五(二)1。海蘭寰宇公司的營業(yè)收入主要來自于雷達(dá)組網(wǎng)綜合監(jiān)測系統(tǒng)、雷達(dá)監(jiān)測信息服務(wù)和銷售海面監(jiān)視雷達(dá)。2023度、2024年度、2025年1-9月,海蘭寰宇公司雷達(dá)組網(wǎng)綜合監(jiān)測系統(tǒng)、雷達(dá)監(jiān)測信息服務(wù)和銷售海面監(jiān)視雷達(dá)業(yè)務(wù)的營業(yè)收入由于營業(yè)收入是海蘭寰宇公司關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)之一,可能存在海蘭寰宇公司管理層(以下簡稱管理層)通過不恰當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)以達(dá)到特定目標(biāo)或預(yù)期的固有風(fēng)險,且收入確認(rèn)涉及重大管理層判斷,因此,我們將收入確認(rèn)確定為關(guān)鍵審計事針對收入確認(rèn),我們實施的審計程序主要包括:(1)了解與收入確認(rèn)相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制,評價這些控制的設(shè)計,確定其是否得到執(zhí)行,并測試相關(guān)內(nèi)部控制的運行有效性;(2)檢查銷售合同,了解主要合同條款或條件,評價收入確認(rèn)方法是否適當(dāng);(3)按產(chǎn)品、客戶等對營業(yè)收入和毛利率實施分析程序,識別是否存在重大或異常波動,并查明原因;(4)選取項目檢查與收入確認(rèn)相關(guān)的支持性文件,包括銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)貨單、驗收證明、出口報關(guān)單及貨運提單等;(5)結(jié)合應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)函證,選取項目函證報告期銷售金額;(6)實施截止測試,檢查收入是否在恰當(dāng)期間確認(rèn);第第3頁共126頁(7)檢查與營業(yè)收入相關(guān)的信息是否已在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。(二)應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)減值相關(guān)會計年度:2023年度、2024年度、2025年1-9月相關(guān)信息披露詳見財務(wù)報表附注三(十)、三(十一)、三(二十六)、五(一)4、五(一)9和五(一)18。截至2023年12月31日,海蘭寰宇公司應(yīng)收賬款賬面余額為人民幣萬元;合同資產(chǎn)(含其他非流動資產(chǎn)應(yīng)收質(zhì)保金,下同)賬面余額為人民幣546.47萬元,減值準(zhǔn)備為人民幣32.71萬元,賬面價值為人民幣513.76萬元。截至2024年12月31日,海蘭寰宇公司應(yīng)收賬款賬面余額為人民幣17,484.81萬元,壞賬準(zhǔn)備為人民幣2,098.20萬元,賬面價值為人民幣15,386.62萬元,合同資產(chǎn)賬面余額為人民幣1,401.48萬元,減值準(zhǔn)備為人民幣132.01萬元,賬面價值為人民幣1,269.47萬元。截至2025年9月30日,海蘭寰宇公司應(yīng)收賬款賬面余額為人民幣22,929.30萬元,壞賬準(zhǔn)備為人民幣2,127.43萬元,賬面價值為人民幣20,801.87萬元,合同資產(chǎn)賬面余額為人民幣1,321.25萬元,減值準(zhǔn)備為人民幣66.06萬元,賬面價值為人民幣1,255.18萬元。管理層根據(jù)各項應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)的信用風(fēng)險特征,以單項或組合為基礎(chǔ),按照相當(dāng)于整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計量其損失準(zhǔn)備。由于應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)金額重大,且應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)減值測試涉及重大管理層判斷,我們將應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)減值確定為關(guān)鍵審計事項。針對應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)減值,我們實施的審計程序主要包括:(1)了解與應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)減值相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制,評價這些控制的設(shè)計,確定其是否得到執(zhí)行,并測試相關(guān)內(nèi)部控制的運行有效性;(2)針對管理層以前年度就壞賬準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備所作估計,復(fù)核其結(jié)果或者管理層對其作出的后續(xù)重新估計;(3)復(fù)核管理層對應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)進(jìn)行信用風(fēng)險評估的相關(guān)考慮和客第第4頁共126頁觀證據(jù),評價管理層是否恰當(dāng)識別各項應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)的信用風(fēng)險特征;(4)對于以組合為基礎(chǔ)計量預(yù)期信用損失的應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn),評價管理層按信用風(fēng)險特征劃分組合的合理性;評價管理層確定的應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)預(yù)期信用損失率的合理性,包括使用的重大假設(shè)的適當(dāng)性以及數(shù)據(jù)的適當(dāng)性、相關(guān)性和可靠性;測試管理層對壞賬準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備的計算是否準(zhǔn)確;(5)結(jié)合應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)函證以及期后回款情況,評價管理層計提壞賬準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備的合理性;(6)檢查與應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)減值相關(guān)的信息是否已在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。四、管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任管理層負(fù)責(zé)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表,使其實現(xiàn)公允反映,并設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。在編制財務(wù)報表時,管理層負(fù)責(zé)評估海蘭寰宇公司的持續(xù)經(jīng)營能力,披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項(如適用),并運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè),除非計劃進(jìn)行清算、終止運營或別無其他現(xiàn)實的選擇。海蘭寰宇公司治理層(以下簡稱治理層)負(fù)責(zé)監(jiān)督海蘭寰宇公司的財務(wù)報告五、注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任我們的目標(biāo)是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證,并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證,但并不能保證按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行的審計在某一重大錯報存在時總能發(fā)現(xiàn)。錯報可能由于舞弊或錯誤導(dǎo)致,如果合理預(yù)期錯報單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則通常認(rèn)為錯報是重大的。在按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作的過程中,我們運用職業(yè)判斷,并保持職業(yè)懷疑。同時,我們也執(zhí)行以下工作:第第5頁共126頁(一)識別和評估由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險,設(shè)計和實施審計程序以應(yīng)對這些風(fēng)險,并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上,未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的風(fēng)險高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯誤導(dǎo)致的重(二)了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。(三)評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計及相關(guān)披露的合理(四)對管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時,根據(jù)獲取的審計證據(jù),就可能導(dǎo)致對海蘭寰宇公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論。如果我們得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定性,審計準(zhǔn)則要求我們在審計報告中提請報表使用者注意財務(wù)報表中的相關(guān)披露;如果披露不充分,我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。我們的結(jié)論基于截至審計報告日可獲得的信息。然而,未來的事項或情況可能導(dǎo)致海蘭寰宇公司不能持續(xù)經(jīng)營。(五)評價財務(wù)報表的總體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,并評價財務(wù)報表是否公允反映相關(guān)交易和事項。(六)就海蘭寰宇公司中實體或業(yè)務(wù)活動的財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),以對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計,并對審計意見承擔(dān)全部責(zé)任。我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重大審計發(fā)現(xiàn)等事項進(jìn)行溝通,包括溝通我們在審計中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。我們還就已遵守與獨立性相關(guān)的職業(yè)道德要求向治理層提供聲明,并與治理層溝通可能被合理認(rèn)為影響我們獨立性的所有關(guān)系和其他事項,以及相關(guān)的防范措施(如適用)。從與治理層溝通過的事項中,我們確定哪些事項對2023年度、2024年度和2025年1-9月財務(wù)報表審計最為重要,因而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項。我們在審計報告中描述這些事項,除非法律法規(guī)禁止公開披露這些事項,或在極少數(shù)情形下,第第6頁共126頁如果合理預(yù)期在審計報告中溝通某事項造成的負(fù)面后果超過在公眾利益方面產(chǎn)生的益處,我們確定不應(yīng)在審計報告中溝通該事項0天健會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)中國注冊會計師:(項目合伙人)中國注冊會計師:二0二五年十二月二十五日第15第15頁共126頁海南海蘭寰宇海洋信息科技有限公司財務(wù)報表附注金額單位:人民幣元—、公司基本情況海南海蘭寰宇海洋信息科技有限公司(以下簡稱公司或本公司)前身系三亞海蘭寰宇海洋信息科技有限公司(以下簡稱三亞寰宇公司),三亞寰宇公司系由海南歐特海洋科技有限公司、三亞中科遙感信息產(chǎn)業(yè)園投資有限公司、浙江海蘭信海洋信息科技有限公司、海南綠香高科技農(nóng)業(yè)有限公司和海南遙感高分?jǐn)?shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)有限公司共同出資組建,于2016年11月7日在海南省三亞市工商行政管理局登記注冊。2023年9月更名為海南海蘭寰宇海洋信照,注冊資本12,196.492萬元。本公司屬軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)行業(yè)。主要經(jīng)營活動為海面監(jiān)視雷達(dá)、雷達(dá)組網(wǎng)綜合監(jiān)測系統(tǒng)和雷達(dá)監(jiān)測信息服務(wù)的研發(fā)和銷售。二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)(一)編制基礎(chǔ)本公司財務(wù)報表以持續(xù)經(jīng)營為編制基礎(chǔ)。(二)持續(xù)經(jīng)營能力評價本公司不存在導(dǎo)致對報告期末起12個月內(nèi)的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。三、重要會計政策及會計估計重要提示:本公司根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營特點針對金融工具減值、存貨、固定資產(chǎn)折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、收入確認(rèn)等交易或事項制定了具體會計政策和會計估計。(一)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明本公司所編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求,真實、完整地反映了公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。第16第16頁共126頁(二)會計期間會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。本財務(wù)報表所載財務(wù)信息的會計期間為2023年1月1日起至2025年9月30日止。(三)營業(yè)周期公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)周期較短,以12個月作為資產(chǎn)和負(fù)債的流動性劃分標(biāo)準(zhǔn)。(四)記賬本位幣采用人民幣為記賬本位幣。(五)重要性標(biāo)準(zhǔn)確定方法和選擇依據(jù)公司編制和披露財務(wù)報表遵循重要性原則,本財務(wù)報表附注中披露事項涉及重要性標(biāo)準(zhǔn)判斷的事項及其重要性標(biāo)準(zhǔn)確定方法和選擇依據(jù)如下:涉及重要性標(biāo)準(zhǔn)判斷的披露事項重要性標(biāo)準(zhǔn)確定方法和選擇依據(jù)重要的單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收票據(jù)重要的應(yīng)收票據(jù)壞賬準(zhǔn)備收回或轉(zhuǎn)回重要的核銷應(yīng)收票據(jù)重要的單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款重要的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備收回或轉(zhuǎn)回重要的核銷應(yīng)收賬款重要的單項計提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款重要的其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備收回或轉(zhuǎn)回重要的核銷其他應(yīng)收款重要的逾期應(yīng)收利息重要的賬齡超過1年的應(yīng)收股利重要的單項計提減值準(zhǔn)備的合同資產(chǎn)重要的合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備收回或轉(zhuǎn)回合同資產(chǎn)賬面價值發(fā)生重大變動重要的在建工程項目單項工程投資總額超過資產(chǎn)總額0.5%重要的賬齡超過1年的應(yīng)付賬款重要的賬齡超過1年的其他應(yīng)付款重要的賬齡超過1年的合同負(fù)債第17第17頁共126頁合同負(fù)債賬面價值發(fā)生重大變動重要的投資活動現(xiàn)金流量單項金額超過資產(chǎn)總額10%重要的子公司、非全資子公司資產(chǎn)總額/收入總額/利潤總額超過集團(tuán)總資產(chǎn)/總收入/利潤總額的15%(六)同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法1.同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債,按照合并日被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值計量。公司按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值份額與支付的合并對價賬面價值或發(fā)行股份面值總額的差額,調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益。2.非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法公司在購買日對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,確認(rèn)為商譽;如果合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額,首先對取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價值以及合并成本的計量進(jìn)行復(fù)核,經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的,其差額計入當(dāng)期損益。(七)控制的判斷標(biāo)準(zhǔn)和合并財務(wù)報表的編制方法擁有對被投資方的權(quán)力,通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報,并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其可變回報金額的,認(rèn)定為控制。2.合并財務(wù)報表的編制方法母公司將其控制的所有子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍。合并財務(wù)報表以母公司及其子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ),根據(jù)其他有關(guān)資料,由母公司按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》編制。(八)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)列示于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。(九)外幣業(yè)務(wù)折算外幣交易在初始確認(rèn)時,采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為人民幣金額。資產(chǎn)負(fù)債表日,外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算,因匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額,除與購建第18第18頁共126頁符合資本化條件資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款本金及利息的匯兌差額外,計入當(dāng)期損益;以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,不改變其人民幣金額;以公允價值計量的外幣非貨幣性項目,采用公允價值確定日的即期匯率折算,差額計入當(dāng)期損益或其他綜合收益O(十)金融工具1.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時劃分為以下三類:(1)以攤余成本計量的金融資產(chǎn);(2)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn);(3)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)O金融負(fù)債在初始確認(rèn)時劃分為以下四類:(1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債;(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債;(3)不屬于上述(1)或(2)的財務(wù)擔(dān)保合同,以及不屬于上述(1)并以低于市場利率貸款的貸款承諾;(4)以攤余成本計量的金融負(fù)債O2.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)、計量方法和終止確認(rèn)條件(1)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)和初始計量方法公司成為金融工具合同的一方時,確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債O初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時,按照公允價值計量;對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債,相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益;對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額O但是,公司初始確認(rèn)的應(yīng)收賬款未包含重大融資成分或公司不考慮未超過一年的合同中的融資成分的,按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》所定義的交易價格進(jìn)行初始計量O(2)金融資產(chǎn)的后續(xù)計量方法1)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)采用實際利率法,按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量O以攤余成本計量且不屬于任何套期關(guān)系的一部分的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失,在終止確認(rèn)、重分類、按照實際利率法攤銷或確認(rèn)減值時,計入當(dāng)期損益O2)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具投資采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量O采用實際利率法計算的利息、減值損失或利得及匯兌損益計入當(dāng)期損益,其他利得或損失計入其他綜合收益O終止確認(rèn)時,將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計入當(dāng)期損益O第19第19頁共126頁3)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。獲得的股利(屬于投資成本收回部分的除外)計入當(dāng)期損益,其他利得或損失計入其他綜合收益。終止確認(rèn)時,將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計入留存收益。4)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量,產(chǎn)生的利得或損失(包括利息和股利收入)計入當(dāng)期損益,除非該金融資產(chǎn)屬于套期關(guān)系的一部分。(3)金融負(fù)債的后續(xù)計量方法1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債此類金融負(fù)債包括交易性金融負(fù)債(含屬于金融負(fù)債的衍生工具)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。對于此類金融負(fù)債以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。因公司自身信用風(fēng)險變動引起的指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的公允價值變動金額計入其他綜合收益,除非該處理會造成或擴(kuò)大損益中的會計錯配。此類金融負(fù)債產(chǎn)生的其他利得或損失(包括利息費用、除因公司自身信用風(fēng)險變動引起的公允價值變動)計入當(dāng)期損益,除非該金融負(fù)債屬于套期關(guān)系的一部分。終止確認(rèn)時,將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計入留存收益。2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計量。3)不屬于上述1)或2)的財務(wù)擔(dān)保合同,以及不屬于上述1)并以低于市場利率貸款的貸款承諾在初始確認(rèn)后按照下列兩項金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計量:①按照金融工具的減值規(guī)定確定的損失準(zhǔn)備金額;②初始確認(rèn)金額扣除按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》相關(guān)規(guī)定所確定的累計攤銷額后的余額。4)以攤余成本計量的金融負(fù)債采用實際利率法以攤余成本計量。以攤余成本計量且不屬于任何套期關(guān)系的一部分的金融負(fù)債所產(chǎn)生的利得或損失,在終止確認(rèn)、按照實際利率法攤銷時計入當(dāng)期損益。(4)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的終止確認(rèn)1)當(dāng)滿足下列條件之一時,終止確認(rèn)金融資產(chǎn):①收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利已終止;②金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移,且該轉(zhuǎn)移滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》關(guān)于金第第20頁共126頁融資產(chǎn)終止確認(rèn)的規(guī)定。2)當(dāng)金融負(fù)債(或其一部分)的現(xiàn)時義務(wù)已經(jīng)解除時'相應(yīng)終止確認(rèn)該金融負(fù)債(或該部分金融負(fù)債)。3.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計量方法公司轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的'終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)'并將轉(zhuǎn)移中產(chǎn)生或保留的權(quán)利和義務(wù)單獨確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債;保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的'繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)。公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的'分別下列情況處理:(1)未保留對該金融資產(chǎn)控制的'終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)'并將轉(zhuǎn)移中產(chǎn)生或保留的權(quán)利和義務(wù)單獨確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債;(2)保留了對該金融資產(chǎn)控制的'按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)'并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的'將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益:(1)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)在終止確認(rèn)日的賬面價值;(2)因轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)而收到的對價'與原直接計入其他綜合收益的公允價值變動累計額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額(涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具投資)之和。轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)的一部分'且該被轉(zhuǎn)移部分整體滿足終止確認(rèn)條件的'將轉(zhuǎn)移前金融資產(chǎn)整體的賬面價值'在終止確認(rèn)部分和繼續(xù)確認(rèn)部分之間'按照轉(zhuǎn)移日各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)?并將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益:(1)終止確認(rèn)部分的賬面價值;(2)終止確認(rèn)部分的對價'與原直接計入其他綜合收益的公允價值變動累計額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額(涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具投資)之和。4.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法公司采用在當(dāng)前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)確定相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值。公司將估值技術(shù)使用的輸入值分以下層級'并依次使用:(1)第一層次輸入值是在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價;(2)第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值'包括:活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價;非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價;除報價以外的其他可觀察輸入值'如在正常報價間隔期間可觀察的利率和收益率曲線等;市場驗證的輸入值等;(3)第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值'包括不能直接觀察或無法由第第21頁共126頁可觀察市場數(shù)據(jù)驗證的利率、股票波動率、企業(yè)合并中承擔(dān)的棄置義務(wù)的未來現(xiàn)金流量、使用自身數(shù)據(jù)作出的財務(wù)預(yù)測等。公司以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ),對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具投資、合同資產(chǎn)、租賃應(yīng)收款、分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以外的貸款承諾、不屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債或不屬于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債的財務(wù)擔(dān)保合同進(jìn)行減值處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備。預(yù)期信用損失,是指以發(fā)生違約的風(fēng)險為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。信用損失,是指公司按照原實際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額,即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。其中,對于公司購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn),按照該金融資產(chǎn)經(jīng)信用調(diào)整的實際利率折現(xiàn)。對于購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn),公司在資產(chǎn)負(fù)債表日僅將自初始確認(rèn)后整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的累計變動確認(rèn)為損失準(zhǔn)備。對于由《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)范的交易形成的應(yīng)收款項及合同資產(chǎn),公司運用簡化計量方法,按照相當(dāng)于整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計量損失準(zhǔn)備。除上述計量方法以外的金融資產(chǎn),公司在每個資產(chǎn)負(fù)債表日評估其信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否已經(jīng)顯著增加。如果信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后已顯著增加,公司按照整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量損失準(zhǔn)備;如果信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后未顯著增加,公司按照該金融工具未來12個月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量損失準(zhǔn)備。公司利用可獲得的合理且有依據(jù)的信息,包括前瞻性信息,通過比較金融工具在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生違約的風(fēng)險與在初始確認(rèn)日發(fā)生違約的風(fēng)險,以確定金融工具的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否已顯著增加。于資產(chǎn)負(fù)債表日,若公司判斷金融工具只具有較低的信用風(fēng)險,則假定該金融工具的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后并未顯著增加。公司以單項金融工具或金融工具組合為基礎(chǔ)評估預(yù)期信用風(fēng)險和計量預(yù)期信用損失。當(dāng)以金融工具組合為基礎(chǔ)時,公司以共同風(fēng)險特征為依據(jù),將金融工具劃分為不同組合。公司在每個資產(chǎn)負(fù)債表日重新計量預(yù)期信用損失,由此形成的損失準(zhǔn)備的增加或轉(zhuǎn)回金額,作為減值損失或利得計入當(dāng)期損益。對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn),損失準(zhǔn)備抵減該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價值;對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益第第22頁共126頁的債權(quán)投資,公司在其他綜合收益中確認(rèn)其損失準(zhǔn)備,不抵減該金融資產(chǎn)的賬面價值。6.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示,不相互抵銷。但同時滿足下列條件的,公司以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示:(1)公司具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利,且該種法定權(quán)利是當(dāng)前可執(zhí)行的;(2)公司計劃以凈額結(jié)算,或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,公司不對已轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債進(jìn)行抵銷。(十一)應(yīng)收款項和合同資產(chǎn)預(yù)期信用損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法1.按信用風(fēng)險特征組合計提預(yù)期信用損失的應(yīng)收款項和合同資產(chǎn)組合類別確定組合的依據(jù)計量預(yù)期信用損失的方法應(yīng)收銀行承兌匯票票據(jù)類型參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗,結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測,通過違約風(fēng)險敞口和整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率,計算預(yù)期信用損失應(yīng)收商業(yè)承兌匯票應(yīng)收財務(wù)公司承兌匯票應(yīng)收賬款——賬齡組合賬齡參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗,結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測,編制應(yīng)收賬款賬齡與預(yù)期信用損失率對照表,計算預(yù)期信用損失應(yīng)收賬款——合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方組合本公司合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗,結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測,通過違約風(fēng)險敞口和整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率,該組合預(yù)期信用損失率為0其他應(yīng)收款——應(yīng)收押金保證金組合款項性質(zhì)參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗,結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測,通過違約風(fēng)險敞口和未來12個月內(nèi)或整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率,計算預(yù)期信用損失其他應(yīng)收款——賬齡組合賬齡參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗,結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測,編制其他應(yīng)收款賬齡與預(yù)期信用損失率對照表,計算預(yù)期信用損失其他應(yīng)收款——合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方組合本公司合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗,結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測,通過估計違約風(fēng)險敞口和未來12個月內(nèi)或整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率,該組合預(yù)期信用損失率為0合同資產(chǎn)——賬齡組合賬齡參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗,結(jié)合當(dāng)前第第23頁共126頁組合類別確定組合的依據(jù)計量預(yù)期信用損失的方法狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測,編制合同資產(chǎn)賬齡與預(yù)期信用損失率對照表,計算預(yù)期信用損失2.賬齡組合的賬齡與預(yù)期信用損失率對照表應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失率其他應(yīng)收款預(yù)期信用損失率合同資產(chǎn)預(yù)期信用損失率1年以內(nèi)(含,下同)1-2年2-3年3-4年4-5年5年以上應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、合同資產(chǎn)的賬齡自初始確認(rèn)日起算。3.按單項計提預(yù)期信用損失的應(yīng)收款項和合同資產(chǎn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)對信用風(fēng)險與組合信用風(fēng)險顯著不同的應(yīng)收款項和合同資產(chǎn),公司按單項計提預(yù)期信用損失。(十二)存貨存貨包括在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。2.發(fā)出存貨的計價方法發(fā)出存貨采用月末一次加權(quán)平均法。存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。4.低值易耗品和包裝物的攤銷方法(1)低值易耗品按照一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。(2)包裝物按照一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。第第24頁共126頁資產(chǎn)負(fù)債表日,存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量,按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備。直接用于出售的存貨,在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值;需要經(jīng)過加工的存貨,在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值;資產(chǎn)負(fù)債表日,同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的,分別確定其可變現(xiàn)凈值,并與其對應(yīng)的成本進(jìn)行比較,分別確定存貨跌價準(zhǔn)備的計提或轉(zhuǎn)回的金額。(十三)長期股權(quán)投資1.共同控制、重大影響的判斷按照相關(guān)約定對某項安排存在共有的控制,并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策,認(rèn)定為共同控制。對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力,但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定,認(rèn)定為重大影響。(1)同一控制下的企業(yè)合并形成的,合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的,在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為其初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的合并對價的賬面價值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益。公司通過多次交易分步實現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,判斷是否屬于“一攬子交易”。屬于“一攬子交易”的,把各項交易作為一項取得控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理。不屬于“一攬子交易”的,在合并日,根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額確定初始投資成本。合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本,與達(dá)到合并前的長期股權(quán)投資賬面價值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額,調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益。(2)非同一控制下的企業(yè)合并形成的,在購買日按照支付的合并對價的公允價值作為其初始投資成本。公司通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,區(qū)分個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表進(jìn)行相關(guān)會計處理:1)在個別財務(wù)報表中,按照原持有的股權(quán)投資的賬面價值加上新增投資成本之和,作為改按成本法核算的初始投資成本。第第25頁共126頁2)在合并財務(wù)報表中,判斷是否屬于“一攬子交易”。屬于“一攬子交易”的,把各項交易作為一項取得控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理。不屬于“一攬子交易”的,對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán),按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量,公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益;購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益等的,與其相關(guān)的其他綜合收益等轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期收益。但由于被投資方重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。(3)除企業(yè)合并形成以外的:以支付現(xiàn)金取得的,按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本;以發(fā)行權(quán)益性證券取得的,按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為其初始投資成本;以債務(wù)重組方式取得的,按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》確定其初始投資成本;以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的,按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》確定其初始投資成本。3.后續(xù)計量及損益確認(rèn)方法對被投資單位實施控制的長期股權(quán)投資采用成本法核算;對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資,采用權(quán)益法核算。4.通過多次交易分步處置對子公司投資至喪失控制權(quán)的處理方法(1)是否屬于“一攬子交易”的判斷原則通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的,公司結(jié)合分步交易的各個步驟的交易協(xié)議條款、分別取得的處置對價、出售股權(quán)的對象、處置方式、處置時點等信息來判斷分步交易是否屬于“一攬子交易”。各項交易的條款、條件以及經(jīng)濟(jì)影響符合以下一種或多種情況,通常表明多次交易事項屬于“一攬子交易”:1)這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的;2)這些交易整體才能達(dá)成一項完整的商業(yè)結(jié)果;3)一項交易的發(fā)生取決于其他至少一項交易的發(fā)生;4)一項交易單獨看是不經(jīng)濟(jì)的,但是和其他交易一并考慮時是經(jīng)濟(jì)的。(2)不屬于“一攬子交易”的會計處理1)個別財務(wù)報表對處置的股權(quán),其賬面價值與實際取得價款之間的差額,計入當(dāng)期損益。對于剩余股權(quán),對被投資單位仍具有重大影響或者與其他方一起實施共同控制的,轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算;不能再對被投資單位實施控制、共同控制或重大影響的,按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。第第26頁共126頁2)合并財務(wù)報表在喪失控制權(quán)之前,處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的差額,調(diào)整資本公積(資本溢價),資本溢價不足沖減的,沖減留存收益。喪失對原子公司控制權(quán)時,對于剩余股權(quán),按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進(jìn)行重新計量。處置股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)公允價值之和,減去按原持股比例計算應(yīng)享有原有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額,計入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益,同時沖減商譽。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益等,應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益。(3)屬于“一攬子交易”的會計處理1)個別財務(wù)報表將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理。但是,在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額,在個別財務(wù)報表中確認(rèn)為其他綜合收益,在喪失控制權(quán)時一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的損益。2)合并財務(wù)報表將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理。但是,在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額,在合并財務(wù)報表中確認(rèn)為其他綜合收益,在喪失控制權(quán)時一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的損益。(十四)投資性房地產(chǎn)1.投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。2.投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量,采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量,并采用與固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相同的方法計提折舊或進(jìn)行攤銷。(十五)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的,使用年限超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時滿足經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、成本能夠可靠計量時予以確2.各類固定資產(chǎn)的折舊方法第第27頁共126頁類別折舊方法折舊年限(年)殘值率(%)年折舊率(%)房屋及建筑物年限平均法機(jī)器設(shè)備年限平均法運輸工具年限平均法辦公及其他設(shè)備年限平均法(十六)在建工程1.在建工程同時滿足經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、成本能夠可靠計量則予以確認(rèn)。在建工程按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的實際成本計量。2.在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,按工程實際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的,先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原暫估價值,但不再調(diào)整原已計提的折舊。(十七)借款費用1.借款費用資本化的確認(rèn)原則公司發(fā)生的借款費用,可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的,予以資本化,計入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費用,在發(fā)生時確認(rèn)為費用,計入當(dāng)期損益。2.借款費用資本化期間(1)當(dāng)借款費用同時滿足下列條件時,開始資本化:1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;2)借款費用已經(jīng)發(fā)生;3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開(2)若符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷,并且中斷時間連續(xù)超過3個月,暫停借款費用的資本化;中斷期間發(fā)生的借款費用確認(rèn)為當(dāng)期費用,直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。(3)當(dāng)所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時,借款費用停止資本化。3.借款費用資本化率以及資本化金額為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的,以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用(包括按照實際利率法確定的折價或溢價的攤銷),減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額,確定應(yīng)予資本化的利息金額;為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的,根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以占用一般借款的資本化率,計算確定一般借款應(yīng)予資本化第第28頁共126頁的利息金額。(十八)無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)包括軟件、非專利技術(shù)等,按成本進(jìn)行初始計量。2.使用壽命有限的無形資產(chǎn),在使用壽命內(nèi)按照與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式系統(tǒng)合理地攤銷,無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的,采用直線法攤銷。具體如下:使用壽命及其確定依據(jù)攤銷方法軟件按預(yù)期受益期限確定使用壽命為10年直線法非專利技術(shù)按預(yù)期受益期限確定使用壽命為5年直線法3.內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出,于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,同時滿足下列條件的,確認(rèn)為無形資產(chǎn):(1)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;(2)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;(3)無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場,無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,能證明其有用性;(4)有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);(5)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。(十九)部分長期資產(chǎn)減值對長期股權(quán)投資、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、使用權(quán)資產(chǎn)、使用壽命有限的無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn),在資產(chǎn)負(fù)債表日有跡象表明發(fā)生減值的,估計其可收回金額。對因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn),無論是否存在減值跡象,每年都進(jìn)行減值測試。商譽結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試。若上述長期資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的,按其差額確認(rèn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并計入當(dāng)(二十)長期待攤費用長期待攤費用核算已經(jīng)支出,攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。長期待攤費用按實際發(fā)生額入賬,在受益期或規(guī)定的期限內(nèi)分期平均攤銷。如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益則將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。(二十一)職工薪酬1.職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。2.短期薪酬的會計處理方法在職工為公司提供服務(wù)的會計期間,將實際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債,并計入當(dāng)期損第第29頁共126頁益或相關(guān)資產(chǎn)成本。3.離職后福利的會計處理方法離職后福利分為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃。(1)在職工為公司提供服務(wù)的會計期間,根據(jù)設(shè)定提存計劃計算的應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債,并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。(2)對設(shè)定受益計劃的會計處理通常包括下列步驟:1)根據(jù)預(yù)期累計福利單位法,采用無偏且相互一致的精算假設(shè)對有關(guān)人口統(tǒng)計變量和財務(wù)變量等作出估計,計量設(shè)定受益計劃所產(chǎn)生的義務(wù),并確定相關(guān)義務(wù)的所屬期間。同時,對設(shè)定受益計劃所產(chǎn)生的義務(wù)予以折現(xiàn),以確定設(shè)定受益計劃義務(wù)的現(xiàn)值和當(dāng)期服務(wù)成本;2)設(shè)定受益計劃存在資產(chǎn)的,將設(shè)定受益計劃義務(wù)現(xiàn)值減去設(shè)定受益計劃資產(chǎn)公允價值所形成的赤字或盈余確認(rèn)為一項設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)。設(shè)定受益計劃存在盈余的,以設(shè)定受益計劃的盈余和資產(chǎn)上限兩項的孰低者計量設(shè)定受益計劃凈資產(chǎn);3)期末,將設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的職工薪酬成本確認(rèn)為服務(wù)成本、設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額以及重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動等三部分,其中服務(wù)成本和設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本,重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益,并且在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益,但可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益確認(rèn)的金額。4.辭退福利的會計處理方法向職工提供的辭退福利,在下列兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債,并計入當(dāng)期損益:(1)公司不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時;(2)公司確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費用時。5.其他長期職工福利的會計處理方法向職工提供的其他長期福利,符合設(shè)定提存計劃條件的,按照設(shè)定提存計劃的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理;除此之外的其他長期福利,按照設(shè)定受益計劃的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理,為簡化相關(guān)會計處理,將其產(chǎn)生的職工薪酬成本確認(rèn)為服務(wù)成本、其他長期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額以及重新計量其他長期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動等組成項目的總凈額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。(二十二)預(yù)計負(fù)債1.因?qū)ν馓峁?dān)保、訴訟事項、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同等或有事項形成的義務(wù)成為公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司,且該義務(wù)的金額能夠可靠第第30頁共126頁的計量時,公司將該項義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。2.公司按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)對預(yù)計負(fù)債進(jìn)行初始計量,并在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。(二十三)股份支付包括以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。2.實施、修改、終止股份支付計劃的相關(guān)會計處理(1)以權(quán)益結(jié)算的股份支付授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付,在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用,相應(yīng)調(diào)整資本公積。完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付,在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日,以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ),按權(quán)益工具授予日的公允價值,將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)成本或費用,相應(yīng)調(diào)整資本公積。換取其他方服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付,如果其他方服務(wù)的公允價值能夠可靠計量的,按照其他方服務(wù)在取得日的公允價值計量;如果其他方服務(wù)的公允價值不能可靠計量,但權(quán)益工具的公允價值能夠可靠計量的,按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價值計量,計入相關(guān)成本或費用,相應(yīng)增加所有者權(quán)益。(2)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,在授予日按公司承擔(dān)負(fù)債的公允價值計入相關(guān)成本或費用,相應(yīng)增加負(fù)債。完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日,以對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ),按公司承擔(dān)負(fù)債的公允價值,將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)成本或費用和相應(yīng)的負(fù)債。(3)修改、終止股份支付計劃如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值,公司按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加;如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量,公司將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加;如果公司按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件,公司在處理可行權(quán)條件時,考慮修改后的可行權(quán)條件。如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值,公司繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ),確認(rèn)取得服務(wù)的金額,而不考慮權(quán)益工具公允價值的減少;如果修改減少了授予的第第31頁共126頁權(quán)益工具的數(shù)量,公司將減少部分作為已授予的權(quán)益工具的取消來進(jìn)行處理;如果以不利于職工的方式修改了可行權(quán)條件,在處理可行權(quán)條件時,不考慮修改后的可行權(quán)條件。如果公司在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具(因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外),則將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理,立即確認(rèn)原本在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額。(二十四)收入于合同開始日,公司對合同進(jìn)行評估,識別合同所包含的各單項履約義務(wù),并確定各單項履約義務(wù)是在某一時段內(nèi)履行,還是在某一時點履行。滿足下列條件之一時,屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù),否則,屬于在某一時點履行履約義務(wù):(1)客戶在公司履約的同時即取得并消耗公司履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益;(2)客戶能夠控制公司履約過程中在建商品;(3)公司履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途,且公司在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項。對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù),公司在該段時間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。履約進(jìn)度不能合理確定時,已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入,直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。對于在某一時點履行的履約義務(wù),在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時點確認(rèn)收入。在判斷客戶是否已取得商品控制權(quán)時,公司考慮下列跡象:(1)公司就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利,即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時付款義務(wù);(2)公司已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶,即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán);(3)公司已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客戶,即客戶已實物占有該商品;(4)公司已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶,即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬;(5)客戶已接受該商品;(6)其他表明客戶已取得商品控制權(quán)的跡象。(1)公司按照分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)的交易價格計量收入。交易價格是公司因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額,不包括代第三方收取的款項以及預(yù)期將退還給客戶的款項。(2)合同中存在可變對價的,公司按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數(shù),但包含可變對價的交易價格,不超過在相關(guān)不確定性消除時累計已確認(rèn)收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。(3)合同中存在重大融資成分的,公司按照假定客戶在取得商品或服務(wù)控制權(quán)時即以現(xiàn)第第32頁共126頁金支付的應(yīng)付金額確定交易價格。該交易價格與合同對價之間的差額,在合同期間內(nèi)采用實際利率法攤銷。(4)合同中包含兩項或多項履約義務(wù)的,公司于合同開始日,按照各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例,將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)。3.收入確認(rèn)的具體方法公司主營業(yè)務(wù)包括海面監(jiān)視雷達(dá)、雷達(dá)組網(wǎng)綜合監(jiān)測系統(tǒng)、雷達(dá)監(jiān)測信息服務(wù),報告期內(nèi),公司各類業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)的具體方法如下:(1)按履約時點確認(rèn)的收入海面監(jiān)視雷達(dá)、雷達(dá)組網(wǎng)綜合監(jiān)測系統(tǒng)主要是為客戶提供涵蓋方案設(shè)計以及設(shè)備供貨、安裝、調(diào)試運行等整體解決方案的系統(tǒng)集成服務(wù),公司于取得客戶的驗收憑證時確認(rèn)收入;對于無需安裝或調(diào)試的硬件產(chǎn)品銷售,公司于取得客戶簽收單據(jù)時確認(rèn)收入。(2)按履約進(jìn)度確認(rèn)的收入對于雷達(dá)監(jiān)測信息服務(wù),由于公司履約的同時客戶即取得并消耗公司履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益,公司將其作為在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù),按照履約進(jìn)度在服務(wù)期限內(nèi)確認(rèn)收入。(二十五)合同取得成本、合同履約成本公司為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的,作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。公司為履行合同發(fā)生的成本,不適用存貨、固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)范范圍且同時滿足下列條件的,作為合同履約成本確認(rèn)為一項資產(chǎn):1.該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān),包括直接人工、直接材料、制造費用(或類似費用)、明確由客戶承擔(dān)的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本;2.該成本增加了公司未來用于履行履約義務(wù)的資源;公司對于與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷,計入當(dāng)期損益。如果與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)的賬面價值高于因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)預(yù)期能夠取得的剩余對價減去估計將要發(fā)生的成本,公司對超出部分計提減值準(zhǔn)備,并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。以前期間減值的因素之后發(fā)生變化,使得轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)預(yù)期能夠取得的剩余對價減去估計將要發(fā)生的成本高于該資產(chǎn)賬面價值的,轉(zhuǎn)回原已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,并計入當(dāng)期損益,但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價值不超過#定不計提減值準(zhǔn)備.下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價值。第第33頁共126頁(二十六)合同資產(chǎn)、合同負(fù)債公司根據(jù)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示合同資產(chǎn)或合同負(fù)債。公司將同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債相互抵銷后以凈額列示。公司將擁有的、無條件(即,僅取決于時間流逝)向客戶收取對價的權(quán)利作為應(yīng)收款項列示,將已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的權(quán)利(該權(quán)利取決于時間流逝之外的其他因素)作為合同資產(chǎn)列示。公司將已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)作為合同負(fù)債列示。(二十七)政府補助1.政府補助在同時滿足下列條件時予以確認(rèn):(1)公司能夠滿足政府補助所附的條件;(2)公司能夠收到政府補助。政府補助為貨幣性資產(chǎn)的,按照收到或應(yīng)收的金額計量。政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的,按照公允價值計量;公允價值不能可靠取得的,按照名義金額計量。2.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助判斷依據(jù)及會計處理方法政府文件規(guī)定用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。政府文件不明確的,以取得該補助必須具備的基本條件為基礎(chǔ)進(jìn)行判斷,以購建或其他方式形成長期資產(chǎn)為基本條件的作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認(rèn)為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助確認(rèn)為遞延收益的,在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。按照名義金額計量的政府補助,直接計入當(dāng)期損益。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的,將尚未分配的相關(guān)遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益。3.與收益相關(guān)的政府補助判斷依據(jù)及會計處理方法除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補助劃分為與收益相關(guān)的政府補助。對于同時包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補助,難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)或與收益相關(guān)的,整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助。與收益相關(guān)的政府補助,用于補償以后期間的相關(guān)成本費用或損失的,確認(rèn)為遞延收益,在確認(rèn)相關(guān)成本費用或損失的期間,計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本;用于補償已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的,直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。4.與公司日常經(jīng)營活動相關(guān)的政府補助,按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì),計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與公司日?；顒訜o關(guān)的政府補助,計入營業(yè)外收支。5.政策性優(yōu)惠貸款貼息的會計處理方法(1)財政將貼息資金撥付給貸款銀行,由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向公司提供貸款的,以實際收到的借款金額作為借款的入賬價值,按照借款本金和該政策性優(yōu)惠利率計算相關(guān)借第第34頁共126頁款費用。(2)財政將貼息資金直接撥付給公司的,將對應(yīng)的貼息沖減相關(guān)借款費用。(二十八)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債1.根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額(未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的,該計稅基礎(chǔ)與其賬面數(shù)之間的差額),按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。資產(chǎn)負(fù)債表日,有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的,確認(rèn)以前會計期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。3.資產(chǎn)負(fù)債表日,對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核,如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時,轉(zhuǎn)回減記的金額。4.公司當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當(dāng)期損益,但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅:(1)企業(yè)合并;(2)直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項。5.同時滿足下列條件時,公司將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示:(1)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利;(2)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者對不同的納稅主體相關(guān),但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi),涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時取得資產(chǎn)、清償債務(wù)。(二十九)租賃在租賃期開始日,公司將租賃期不超過12個月,且不包含購買選擇權(quán)的租賃認(rèn)定為短期租賃;將單項租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值較低的租賃認(rèn)定為低價值資產(chǎn)租賃。公司轉(zhuǎn)租或預(yù)期轉(zhuǎn)租租賃資產(chǎn)的,原租賃不認(rèn)定為低價值資產(chǎn)租賃。對于所有短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃,公司在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法將租賃付款額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。除上述采用簡化處理的短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃外,在租賃期開始日,公司對租賃確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。(1)使用權(quán)資產(chǎn)第第35頁共126頁使用權(quán)資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量,該成本包括:1)租賃負(fù)債的初始計量金額;2)在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額,存在租賃激勵的,扣除已享受的租賃激勵相關(guān)金額;3)承租人發(fā)生的初始直接費用;4)承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計將發(fā)生的成本。公司按照直線法對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,公司在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,公司在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計提折舊。(2)租賃負(fù)債在租賃期開始日,公司將尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值確認(rèn)為租賃負(fù)債。計算租賃付款額現(xiàn)值時采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率,無法確定租賃內(nèi)含利率的,采用公司增量借款利率作為折現(xiàn)率。租賃付款額與其現(xiàn)值之間的差額作為未確認(rèn)融資費用,在租賃期各個期間內(nèi)按照確認(rèn)租賃付款額現(xiàn)值的折現(xiàn)率確認(rèn)利息費用,并計入當(dāng)期損益。未納入租賃負(fù)債計量的可變租賃付款額于實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。租賃期開始日后,當(dāng)實質(zhì)固定付款額發(fā)生變動、擔(dān)保余值預(yù)計的應(yīng)付金額發(fā)生變化、用于確定租賃付款額的指數(shù)或比率發(fā)生變動、購買選擇權(quán)、續(xù)租選擇權(quán)或終止選擇權(quán)的評估結(jié)果或?qū)嶋H行權(quán)情況發(fā)生變化時,公司按照變動后的租賃付款額的現(xiàn)值重新計量租賃負(fù)債,并相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值,如使用權(quán)資產(chǎn)賬面價值已調(diào)減至零,但租賃負(fù)債仍需進(jìn)一步調(diào)減的,將剩余金額計入當(dāng)期損益。在租賃開始日,公司將實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的幾乎全部風(fēng)險和報酬的租賃劃分為融資租賃,除此之外的均為經(jīng)營租賃。(1)經(jīng)營租賃公司在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法將租賃收款額確認(rèn)為租金收入,發(fā)生的初始直接費用予以資本化并按照與租金收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行分?jǐn)?分期計入當(dāng)期損益。公司取得的與經(jīng)營租賃有關(guān)的未計入租賃收款額的可變租賃付款額在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。(2)融資租賃在租賃期開始日,公司按照租賃投資凈額(未擔(dān)保余值和租賃期開始日尚未收到的租賃收款額按照租賃內(nèi)含利率折現(xiàn)的現(xiàn)值之和)確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款,并終止確認(rèn)融資租賃資產(chǎn)。在租賃期的各個期間,公司按照租賃內(nèi)含利率計算并確認(rèn)利息收入。公司取得的未納入租賃投資凈額計量的可變租賃付款額在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。第第36頁共126頁四、稅項(一)主要稅種及稅率稅種計稅依據(jù)稅率增值稅以按稅法規(guī)定計算的銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)收入為基礎(chǔ)計算銷項稅額,扣除當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額后,差額部分為應(yīng)交增值稅房產(chǎn)稅從價計征的,按房產(chǎn)原值一次減除30%后余值的1.2%計繳;從租計征的,按租金收城市維護(hù)建設(shè)稅實際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額教育費附加實際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額地方教育附加實際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額不同稅率的納稅主體企業(yè)所得稅稅率說明納稅主體名稱2024年度2023年度本公司廈門興康信科技有限公司廈門海蘭寰宇海洋信息科技有限公司除上述以外的其他納稅主體(二)稅收優(yōu)惠(1)本公司經(jīng)海南省科學(xué)技術(shù)廳、海南省財政廳、國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),于2023年12月8日取得編號為GR202346000378的高新技術(shù)企業(yè)證書,有效期三年。報告期內(nèi),本公司按照15%的稅率計繳企業(yè)所得稅。(2)本公司之子公司廈門興康信科技有限公司經(jīng)廈門市科學(xué)技術(shù)局、廈門市財政局、國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),于2022年11月17日取得編號為GR202235100101的高新技術(shù)企業(yè)證書,有效期三年。報告期內(nèi),廈門興康信科技有限公司(3)報告期內(nèi),根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》(財稅〔2023〕12號),本公司之子公司湛江海蘭寰宇海洋信息科技有第第37頁共126頁限公司、山東海蘭寰宇海洋信息科技有限公司、福建海蘭寰宇海洋信息科技有限公司、廣東海蘭寰宇海洋科技有限公司和北京海蘭寰宇海洋信息科技有限公司屬于小型微利企業(yè)'減按25%計入應(yīng)納稅所得額'按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(1)根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)'本公司之子公司廈門興康信科技有限公司的軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。(2)根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定'報告期內(nèi)'本公司及廈門興康信科技有限公司享受提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)'免征增值稅政策。五、合并財務(wù)報表項目注釋(一)合并資產(chǎn)負(fù)債表項目注釋銀行存款其他貨幣資金合計分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)其中:理財產(chǎn)品合計(1)明細(xì)情況銀行承兌匯票第第38頁共126頁商業(yè)承兌匯票合計(2)壞賬準(zhǔn)備計提情況1)類別明細(xì)情況種類賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面價值金額金額計提按組合計提壞賬準(zhǔn)備其中:銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票合計(續(xù)上表)種類賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面價值金額金額計提按組合計提壞賬準(zhǔn)備其中:銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票合計(續(xù)上表)種類賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面價值金額金額計提按組合計提壞賬準(zhǔn)備其中:銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票合計第第39頁共126頁2)采用組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收票據(jù)賬面余額壞賬準(zhǔn)備計提賬面余額壞賬準(zhǔn)備計提銀行承兌匯票組合商業(yè)承兌匯票組合(續(xù)上表)賬面余額壞賬準(zhǔn)備計提比例銀行承兌匯票組合商業(yè)承兌匯票組合(3)壞賬準(zhǔn)備變動情況1)2025年1-9月期初數(shù)本期變動金額期末數(shù)計提收回或轉(zhuǎn)回核銷其他按組合計提壞賬準(zhǔn)備合計2)2024年度期初數(shù)本期變動金額期末數(shù)計提收回或轉(zhuǎn)回核銷其他按組合計提壞賬準(zhǔn)備合計3)2023年度期初數(shù)本期變動金額期末數(shù)計提收回或轉(zhuǎn)回核銷其他按組合計提壞賬準(zhǔn)備第第40頁共126頁期初數(shù)本期變動金額期末數(shù)計提收回或轉(zhuǎn)回核銷其他合計(4)公司已背書或貼現(xiàn)且在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未到期的應(yīng)收票據(jù)情況終止確認(rèn)金額未終止確認(rèn)金額終止確認(rèn)金額未終止確認(rèn)金額終止確認(rèn)金額未終止確認(rèn)金額銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票小計4.應(yīng)收賬款(1)賬齡情況1年以內(nèi)1-2年2-3年3-4年5年以上賬面余額合計減:壞賬準(zhǔn)備賬面價值合計(2)壞賬準(zhǔn)備計提情況1)類別明細(xì)情況種類賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面價值金額金額計提比例(%)按組合計提壞賬準(zhǔn)備合計(續(xù)上表)第第41頁共126頁種類賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面價值金額金額計提比例(%)按組合計提壞賬準(zhǔn)備合計(續(xù)上表)種類賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面價值金額金額計提比例(%)按組合計提壞賬準(zhǔn)備合計2)采用組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款賬面余額壞賬準(zhǔn)備計提比例(%)賬面余額壞賬準(zhǔn)備計提比例(%)賬齡組合小計(續(xù)上表)賬面余額壞賬準(zhǔn)備計提比例(%)賬齡組合小計3)采用賬齡組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款賬齡賬面余額壞賬準(zhǔn)備計提比例(%)賬面余額壞賬準(zhǔn)備計提比例(%)1-2年2-3年3-4年4-5年第第42頁共126頁賬齡賬面余額壞賬準(zhǔn)備計提比例(%)賬面余額壞賬準(zhǔn)備計提比例(%)小計(續(xù)上表)賬齡賬面余額壞賬準(zhǔn)備計提比例(%)1-2年2-3年3-4年4-5年小計(3)壞賬準(zhǔn)備變動情況1)2025年1-9月期初數(shù)本期變動金額期末數(shù)計提收回或轉(zhuǎn)回核銷其他按組合計提壞賬準(zhǔn)備合計2)2024年度期初數(shù)本期變動金額期末數(shù)計提收回或轉(zhuǎn)回核銷其他按組合計提壞賬準(zhǔn)備合計3)2023年度期初數(shù)本期變動金額期末數(shù)計提收回或轉(zhuǎn)回核銷其他按組合計提壞賬準(zhǔn)備第第43頁共126頁期初數(shù)本期變動金額期末數(shù)計提收回或轉(zhuǎn)回核銷其他合計(4)應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)金額前5名情況1)2025年9月30日單位名稱賬面余額資產(chǎn)及其他非流動資產(chǎn)期末余額合計數(shù)的比例(%)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、合同資產(chǎn)及其他非流動資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)收賬款合同資產(chǎn)及其他非流動資產(chǎn)小計中國電子科技集團(tuán)有限公司中國鐵塔股份有限公司中海油信息科技有限公司北京環(huán)境特性研究所中電信數(shù)智科技有限公司海南分公司小計2)2024年12月31日單位名稱賬面余額資產(chǎn)及其他非流動資產(chǎn)期末余額合計數(shù)的比例(%)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、合同資產(chǎn)及其他非流動資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)收賬款合同資產(chǎn)及其他非流動資產(chǎn)小計中共海南省委政法委員會中國鐵塔股份有限公司北京環(huán)境特性研究所北極星云空間技術(shù)股份有限公司中海油信息科技有限公司小計第第44頁共126頁3)2023年12月31日單位名稱賬面余額資產(chǎn)及其他非流動資產(chǎn)期末余額合計數(shù)的比例(%)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、合同資產(chǎn)及其他非流動資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)收賬款合同資產(chǎn)及其他非流動資產(chǎn)小計中共海南省委政法委員會中國鐵塔股份有限公司廣州市上賽電子科技有限公司上海永誠策信息工程有限公司南京萊斯網(wǎng)信技術(shù)研究院有限公司小計(1)明細(xì)情況銀行承兌匯票合計(2)公司已背書或貼現(xiàn)且在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未到期的應(yīng)收款項融資情況終止確認(rèn)金額銀行承兌匯票合計銀行承兌匯票的承兌人是具有較高信用的商業(yè)銀行,由其承兌的銀行承兌匯票到期不獲支付的可能性較低,故公司將已背書或貼現(xiàn)的該等銀行承兌匯票予以終止確認(rèn)。但如果該等票據(jù)到期不獲支付,依據(jù)《票據(jù)法》之規(guī)定,公司仍將對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。第第45頁共126頁(1)賬齡分析1)明細(xì)情況賬面余額比例(%)減值準(zhǔn)備賬面價值1年以內(nèi)3年以上合計(續(xù)上表)賬面余額比例(%)減值準(zhǔn)備賬面價值1年以內(nèi)3年以上合計(續(xù)上表)賬面余額比例(%)減值準(zhǔn)備賬面價值1年以內(nèi)合計(2)預(yù)付款項金額前5名情況1)2025年9月30日單位名稱賬面余額占預(yù)付款項余額的比例(%)上海鷹覺科技有限公司上海君亦康信息科技有限公司海南祥興騰建設(shè)工程有限公司第第46頁共126頁單位名稱賬面余額占預(yù)付款項余額的比例(%)北京天信時代信息科技有限公司2)2024年12月31日單位名稱賬面余額占預(yù)付款項余額的比例(%)瓦錫蘭航海電子科技(上海)有限公司海南華衛(wèi)建筑勞務(wù)有限公司國科智遠(yuǎn)(天津)科技有限責(zé)任公司中國鐵塔股份有限公司交通運輸部南海航海保障中心?？谕ㄐ胖行?)2023年12月31日單位名稱賬面余額占預(yù)付款項余額的比例(%)中國鐵塔股份有限公司惠州市達(dá)為實智能技術(shù)有限公司海南源聚可期科技有限公司廣東海納勘測科技有限公司(1)款項性質(zhì)分類情況款項性質(zhì)