外貿(mào)會計實務及答案一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.外貿(mào)企業(yè)收購出口商品，應在購進商品并取得（）時，確認商品購進。A.購貨發(fā)票B.商品入庫單C.銀行付款憑證D.出口報關單答案：A。外貿(mào)企業(yè)收購出口商品，通常以取得購貨發(fā)票作為確認商品購進的依據(jù)，購貨發(fā)票是證明商品采購業(yè)務發(fā)生的重要原始憑證。2.某外貿(mào)企業(yè)出口一批貨物，F(xiàn)OB價為10000美元，當日外匯牌價為1美元=6.5元人民幣，該企業(yè)增值稅征稅率為13%，退稅率為10%，則該批貨物的應退增值稅額為（）元。A.6500B.6000C.6300D.6800答案：B。首先計算不含稅購進金額，因為FOB價是10000美元，換算成人民幣為10000×6.5=65000元。應退增值稅額=不含稅購進金額×退稅率，假設購進貨物的增值稅發(fā)票上注明的金額為60000元（這里假設購進貨物的價格是不含稅的，在實際業(yè)務中，需要根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的金額來確定），則應退增值稅額=60000×10%=6000元。3.外貿(mào)企業(yè)在辦理出口退稅時，需要提供的“兩單兩票”不包括（）。A.出口貨物報關單B.出口收匯核銷單C.增值稅專用發(fā)票D.出口發(fā)票答案：B?！皟蓡蝺善薄笔侵赋隹谪浳飯箨P單、增值稅專用發(fā)票、出口發(fā)票和出口收匯核銷單曾經(jīng)是出口退稅所需資料，但自2012年8月1日起，取消了出口收匯核銷單，企業(yè)辦理出口退稅不再需要提供。4.對于外貿(mào)企業(yè)委托加工收回后出口的貨物，其退稅依據(jù)是（）。A.加工費發(fā)票上注明的金額B.原材料發(fā)票上注明的金額C.原材料發(fā)票上注明的金額與加工費發(fā)票上注明的金額之和D.出口貨物的離岸價答案：C。外貿(mào)企業(yè)委托加工收回后出口的貨物，應將原材料發(fā)票上注明的金額與加工費發(fā)票上注明的金額之和作為退稅依據(jù)，按照規(guī)定的退稅率計算應退稅額。5.某外貿(mào)企業(yè)進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為20%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.15.6C.16.9D.18.2答案：B。首先計算關稅，關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=100×20%=20萬元。組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=100+20=120萬元。進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=120×13%=15.6萬元。6.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的消費稅退稅方法不包括（）。A.從價定率B.從量定額C.復合計稅D.先征后退答案：D。外貿(mào)企業(yè)出口貨物的消費稅退稅方法有從價定率、從量定額和復合計稅三種，先征后退不是消費稅退稅方法。7.在進出口業(yè)務中，“CIF”術語表示（）。A.成本加運費B.成本加保險費、運費C.船上交貨D.運費付至答案：B。CIF是Cost,InsuranceandFreight的縮寫，即成本加保險費、運費，是指在裝運港當貨物越過船舷時賣方即完成交貨，賣方必須支付將貨物運至指定的目的港所需的運費和保險費。8.外貿(mào)企業(yè)在核算出口銷售收入時，應按照（）確認收入。A.離岸價B.到岸價C.成本加運費價D.合同約定價答案：A。外貿(mào)企業(yè)在核算出口銷售收入時，通常按照離岸價（FOB）確認收入，因為在FOB術語下，貨物在裝運港越過船舷時，風險和報酬就轉(zhuǎn)移給了買方，此時企業(yè)可以確認銷售收入。9.某外貿(mào)企業(yè)購進一批商品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該商品的出口退稅率為10%，則該企業(yè)應轉(zhuǎn)出的進項稅額為（）萬元。A.0.5B.1C.1.5D.2答案：C。應轉(zhuǎn)出的進項稅額=購進貨物的增值稅稅額應退稅額。應退稅額=購進貨物的不含稅金額×退稅率=50×10%=5萬元。購進貨物的增值稅稅額為6.5萬元，所以應轉(zhuǎn)出的進項稅額=6.55=1.5萬元。10.外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運時，應（）。A.沖減原出口銷售收入B.增加原出口銷售收入C.不做賬務處理D.只調(diào)整庫存商品答案：A。外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運時，應沖減原出口銷售收入，同時調(diào)整相應的成本等。因為退運意味著原銷售業(yè)務的部分或全部取消。11.對于外貿(mào)企業(yè)進口貨物發(fā)生的國內(nèi)運雜費，應計入（）。A.進口貨物的成本B.銷售費用C.管理費用D.財務費用答案：A。外貿(mào)企業(yè)進口貨物發(fā)生的國內(nèi)運雜費是為了使進口貨物達到可使用狀態(tài)而發(fā)生的必要支出，應計入進口貨物的成本。12.某外貿(mào)企業(yè)出口一批商品，合同約定的付款方式為“D/P即期”，這意味著（）。A.買方見票后立即付款B.買方在貨物到達后付款C.買方在匯票到期時付款D.買方在提單到達后付款答案：A?！癉/P即期”是指付款交單即期，出口方按合同規(guī)定日期發(fā)貨后，開具即期匯票（或不開匯票）連同全套貨運單據(jù)，委托銀行向進口方提示，進口方見票（和單據(jù)）后立即付款。銀行在其付清貨款后交出貨運單據(jù)。13.外貿(mào)企業(yè)在計算出口貨物的換匯成本時，計算公式為（）。A.出口總成本÷出口外匯凈收入B.出口外匯凈收入÷出口總成本C.出口總成本×出口外匯凈收入D.出口總成本出口外匯凈收入答案：A。換匯成本是指外貿(mào)企業(yè)出口商品每換回1美元外匯所需要的人民幣成本，計算公式為出口總成本÷出口外匯凈收入。14.某外貿(mào)企業(yè)收到國外客戶的傭金，應（）。A.沖減出口銷售收入B.計入營業(yè)外收入C.計入其他業(yè)務收入D.計入銷售費用答案：A。外貿(mào)企業(yè)收到國外客戶的傭金，通常是在出口業(yè)務中給予客戶的一種價格折讓，應沖減出口銷售收入。15.外貿(mào)企業(yè)在核算進口貨物的采購成本時，不包括（）。A.進口關稅B.增值稅C.國外運費D.國外保險費答案：B。進口貨物的采購成本包括進口關稅、國外運費、國外保險費等，但不包括增值稅，因為增值稅是價外稅，可以作為進項稅額抵扣。16.出口貨物的關稅完稅價格是指（）。A.貨物的離岸價B.貨物的到岸價C.貨物的離岸價扣除出口關稅后的價格D.貨物的到岸價加上進口關稅后的價格答案：C。出口貨物的關稅完稅價格是指貨物的離岸價扣除出口關稅后的價格，即出口貨物完稅價格=離岸價÷（1+出口關稅稅率）。17.外貿(mào)企業(yè)在辦理出口退稅時，需要填寫的表格是（）。A.《增值稅納稅申報表》B.《出口貨物退（免）稅申報表》C.《企業(yè)所得稅納稅申報表》D.《消費稅納稅申報表》答案：B。外貿(mào)企業(yè)在辦理出口退稅時，需要填寫《出口貨物退（免）稅申報表》，向稅務機關申報出口貨物的退稅情況。18.某外貿(mào)企業(yè)出口一批貨物，由于質(zhì)量問題發(fā)生部分退貨，該企業(yè)應在（）核算退貨業(yè)務。A.原出口銷售月份B.退貨發(fā)生月份C.下一個會計年度D.合同約定的月份答案：B。外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生部分退貨時，應在退貨發(fā)生月份核算退貨業(yè)務，沖減相應的銷售收入和成本等。19.外貿(mào)企業(yè)在核算外幣業(yè)務時，應采用（）作為記賬匯率。A.業(yè)務發(fā)生當日的市場匯率B.當月1日的市場匯率C.合同約定匯率D.銀行買入價答案：A。外貿(mào)企業(yè)在核算外幣業(yè)務時，應采用業(yè)務發(fā)生當日的市場匯率作為記賬匯率，這樣可以更準確地反映外幣業(yè)務的實際情況。20.對于外貿(mào)企業(yè)出口貨物的運費，應（）。A.計入銷售費用B.沖減出口銷售收入C.計入出口貨物的成本D.計入財務費用答案：A。外貿(mào)企業(yè)出口貨物的運費是為了銷售貨物而發(fā)生的費用，應計入銷售費用。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）1.外貿(mào)企業(yè)出口退稅的基本條件包括（）。A.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物B.必須是報關離境的貨物C.必須是在財務上作出口銷售處理的貨物D.必須是出口收匯并已核銷的貨物答案：ABC。外貿(mào)企業(yè)出口退稅的基本條件包括：必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；必須是報關離境的貨物；必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。自2012年8月1日起，取消了出口收匯核銷單，企業(yè)辦理出口退稅不再需要出口收匯并已核銷這一條件。2.下列關于外貿(mào)企業(yè)增值稅退稅的說法中，正確的有（）。A.外貿(mào)企業(yè)出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法B.外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，應按照購進貨物的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和規(guī)定的退稅率計算應退稅額C.外貿(mào)企業(yè)委托加工收回后出口的貨物，應將原材料和加工費的進項稅額分別計算退稅D.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的應退稅額不得超過其購進貨物的進項稅額答案：BD。外貿(mào)企業(yè)出口貨物實行“先征后退”辦法，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法，A選項錯誤。外貿(mào)企業(yè)委托加工收回后出口的貨物，應將原材料發(fā)票上注明的金額與加工費發(fā)票上注明的金額之和作為退稅依據(jù)，按照規(guī)定的退稅率計算應退稅額，而不是分別計算退稅，C選項錯誤。3.外貿(mào)企業(yè)在進出口業(yè)務中涉及的主要稅種有（）。A.增值稅B.消費稅C.關稅D.企業(yè)所得稅答案：ABCD。外貿(mào)企業(yè)在進出口業(yè)務中涉及增值稅、消費稅、關稅等流轉(zhuǎn)稅，同時企業(yè)的經(jīng)營所得還需要繳納企業(yè)所得稅。4.下列屬于外貿(mào)企業(yè)進口業(yè)務核算內(nèi)容的有（）。A.進口商品的采購成本核算B.進口關稅的核算C.進口增值稅的核算D.進口貨物國內(nèi)運雜費的核算答案：ABCD。外貿(mào)企業(yè)進口業(yè)務核算內(nèi)容包括進口商品的采購成本核算、進口關稅的核算、進口增值稅的核算以及進口貨物國內(nèi)運雜費的核算等。5.出口貨物的成交價格不能確定時，海關可以采用（）方法估定完稅價格。A.相同貨物成交價格估價方法B.類似貨物成交價格估價方法C.倒扣價格估價方法D.計算價格估價方法答案：ABCD。當出口貨物的成交價格不能確定時，海關可以依次采用相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計算價格估價方法以及合理方法估定完稅價格。6.外貿(mào)企業(yè)在核算出口業(yè)務時，可能涉及的會計科目有（）。A.主營業(yè)務收入B.主營業(yè)務成本C.應交稅費——應交增值稅（出口退稅）D.應收外匯賬款答案：ABCD。外貿(mào)企業(yè)在核算出口業(yè)務時，會涉及主營業(yè)務收入的確認、主營業(yè)務成本的結(jié)轉(zhuǎn)，通過“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”核算出口退稅，通過“應收外匯賬款”核算應收國外客戶的款項。7.下列關于外貿(mào)企業(yè)消費稅退稅的說法中，正確的有（）。A.外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品，實行“先征后退”辦法B.外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進應稅消費品直接出口，應退還其已繳納的消費稅C.外貿(mào)企業(yè)委托加工收回的應稅消費品出口，應退還其原材料和加工環(huán)節(jié)已繳納的消費稅D.外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品的應退消費稅稅額，按購進應稅消費品的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額和規(guī)定的稅率計算答案：ABC。外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品的應退消費稅稅額，屬于從價定率計征消費稅的，按購進應稅消費品的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額和規(guī)定的稅率計算；屬于從量定額計征消費稅的，按購進或委托加工收回的應稅消費品的數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算；屬于復合計稅辦法計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別計算應退消費稅稅額，D選項說法不全面。8.外貿(mào)企業(yè)在進行外匯收支核算時，需要設置的賬戶有（）。A.銀行存款——外幣戶B.應收外匯賬款C.應付外匯賬款D.財務費用——匯兌損益答案：ABCD。外貿(mào)企業(yè)在進行外匯收支核算時，需要設置“銀行存款——外幣戶”核算外幣存款，“應收外匯賬款”和“應付外匯賬款”核算與國外客戶的往來款項，“財務費用——匯兌損益”核算由于匯率變動產(chǎn)生的匯兌損益。9.下列關于外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報的說法中，正確的有（）。A.外貿(mào)企業(yè)應在貨物報關出口之日起90天內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口退稅B.外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅時，應提供出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票等單證C.外貿(mào)企業(yè)逾期未申報出口退稅的，不得再申報退稅D.外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅的期限可以根據(jù)實際情況適當延長答案：AB。外貿(mào)企業(yè)應在貨物報關出口之日起90天內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口退稅，申報時應提供出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票等單證。外貿(mào)企業(yè)逾期未申報出口退稅的，經(jīng)主管稅務機關批準，可以延期申報退稅，C選項錯誤。申報期限有明確規(guī)定，不能隨意根據(jù)實際情況適當延長，D選項錯誤。10.外貿(mào)企業(yè)在核算進口業(yè)務時，可能會用到的會計分錄有（）。A.借：在途物資貸：銀行存款（外幣戶）B.借：應交稅費——應交進口關稅貸：銀行存款C.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款D.借：銷售費用貸：銀行存款答案：ABC。A選項用于核算進口貨物的采購成本；B選項用于核算繳納的進口關稅；C選項用于核算繳納的進口增值稅。D選項“銷售費用”一般用于核算銷售過程中的費用，與進口業(yè)務核算無關。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅退稅是按照出口貨物的離岸價計算的。（）答案：錯誤。外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅退稅是按照購進貨物的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和規(guī)定的退稅率計算的，而不是按照出口貨物的離岸價計算。2.進口貨物的關稅完稅價格不包括貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。（）答案：錯誤。進口貨物的關稅完稅價格包括貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。3.外貿(mào)企業(yè)在核算出口銷售收入時，應按照到岸價確認收入。（）答案：錯誤。外貿(mào)企業(yè)在核算出口銷售收入時，通常按照離岸價（FOB）確認收入。4.出口貨物的消費稅退稅方法只有從價定率一種。（）答案：錯誤。出口貨物的消費稅退稅方法有從價定率、從量定額和復合計稅三種。5.外貿(mào)企業(yè)委托加工收回后出口的貨物，其退稅依據(jù)是加工費發(fā)票上注明的金額。（）答案：錯誤。外貿(mào)企業(yè)委托加工收回后出口的貨物，其退稅依據(jù)是原材料發(fā)票上注明的金額與加工費發(fā)票上注明的金額之和。6.外貿(mào)企業(yè)在辦理出口退稅時，不需要提供出口收匯核銷單。（）答案：正確。自2012年8月1日起，取消了出口收匯核銷單，企業(yè)辦理出口退稅不再需要提供。7.進口貨物的增值稅應計入進口貨物的成本。（）答案：錯誤。進口貨物的增值稅是價外稅，可以作為進項稅額抵扣，不計入進口貨物的成本。8.外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運時，不需要進行賬務處理。（）答案：錯誤。外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運時，應沖減原出口銷售收入，同時調(diào)整相應的成本等，需要進行賬務處理。9.外貿(mào)企業(yè)在核算外匯收支時，應采用固定匯率進行折算。（）答案：錯誤。外貿(mào)企業(yè)在核算外匯收支時，應采用業(yè)務發(fā)生當日的市場匯率作為記賬匯率，而不是固定匯率。10.外貿(mào)企業(yè)的出口換匯成本越高，說明企業(yè)的出口效益越好。（）答案：錯誤。外貿(mào)企業(yè)的出口換匯成本越高，說明企業(yè)出口同樣數(shù)量的商品需要花費更多的人民幣成本，出口效益越差。四、計算分析題（本類題共2小題，每小題15分，共30分）1.某外貿(mào)企業(yè)2023年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從國內(nèi)某生產(chǎn)企業(yè)購進一批商品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。（2）該批商品全部出口，出口離岸價為30萬美元，當日外匯牌價為1美元=6.5元人民幣。該商品的出口退稅率為13%。要求：（1）計算該企業(yè)應退的增值稅稅額。（2）計算該企業(yè)應轉(zhuǎn)出的進項稅額。解答：（1）應退的增值稅稅額=購進貨物的不含稅金額×退稅率購進貨物的不含稅金額為200萬元，退稅率為13%應退的增值稅稅額=200×13%=26萬元（2）應轉(zhuǎn)出的進項稅額=購進貨物的增值稅稅額應退稅額購進貨物的增值稅稅額為26萬元，應退稅額為26萬元應轉(zhuǎn)出的進項稅額=2626=0萬元2.某外貿(mào)企業(yè)2023年6月進口一批貨物，關稅完稅價格為150萬元，關稅稅率為20%，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%。要求：（1）計算該企業(yè)應繳納的關稅。（2）計算該企業(yè)應繳納的消費稅。（3）計算該企業(yè)應繳納的增值稅。解答：（1）應繳納的關稅=關稅完稅價格×關稅稅率關稅完稅價格為150萬元，關稅稅率為20%應繳納的關稅=150×20%=30萬元（2）組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1消費稅稅率）=（150+30）÷（110%）=200萬元應繳納的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=200×10%=20萬元（3）應繳納的增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率組成計稅價格為200萬元，增值稅稅率為13%應繳納的增值稅=200×13%=26萬元五、綜合題（本類題共1小題，20分）某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生以下業(yè)務：（1）8日，從國內(nèi)A企業(yè)購進一批商品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，該商品的出口退稅率為10%。（2）15日，將該批商品全部出口，出口離岸價為50萬美元，當日外匯牌價為1美元=6.6元人民幣。（3）20日，收到國外客戶支付的貨款50萬美元，當日外匯牌價為1美元=6.55元人民幣。（4）25日，該批商品因質(zhì)量問題發(fā)生部分退運，退運貨物的離岸價為10萬美元，當日外匯牌價為1美元=6.6元人民幣。要求：（1）編制8日購進商品的會計分