外貿(mào)會(huì)計(jì)應(yīng)聘試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的退稅方法是（）A.免、抵、退稅B.先征后退C.免退稅D.免稅答案：C。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免退稅辦法，即對(duì)出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物所采購的原材料、零部件等已納的增值稅予以退還。而生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用免、抵、退稅辦法；先征后退是早期的一種退稅方式，目前主要是外貿(mào)企業(yè)適用免退稅；免稅只是免除出口環(huán)節(jié)的增值稅，不涉及退還進(jìn)項(xiàng)稅額，所以本題選C。2.以下屬于關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是（）A.進(jìn)口人向境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng).進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用D.進(jìn)口關(guān)稅答案：B。解析：購貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用不計(jì)入完稅價(jià)格，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；進(jìn)口關(guān)稅本身就是在完稅價(jià)格基礎(chǔ)上計(jì)算的，不屬于完稅價(jià)格組成部分，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，所以本題選B。3.某外貿(mào)企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.15.6C.16.9D.22.1答案：B。解析：首先計(jì)算關(guān)稅，關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100×20%=20（萬元）。然后計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅=100+20=120（萬元）。最后計(jì)算增值稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=120×13%=15.6（萬元），所以本題選B。4.外貿(mào)企業(yè)在核算出口商品銷售收入時(shí)，通常采用的記賬本位幣是（）A.美元B.人民幣C.歐元D.日元答案：B。解析：我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算一般以人民幣為記賬本位幣，外貿(mào)企業(yè)在核算出口商品銷售收入時(shí)，也通常采用人民幣作為記賬本位幣，將外幣業(yè)務(wù)按照一定的匯率折算為人民幣記賬，所以本題選B。5.某外貿(mào)企業(yè)出口一批貨物，F(xiàn)OB價(jià)格為10萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.5元人民幣，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的出口銷售收入為（）萬元人民幣。A.65B.60C.70D.55答案：A。解析：出口銷售收入按照FOB價(jià)格乘以當(dāng)日匯率計(jì)算，即10×6.5=65（萬元人民幣），所以本題選A。6.外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生的國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.其他業(yè)務(wù)成本答案：A。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生的國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)屬于為銷售商品而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，所以本題選A。7.企業(yè)收到出口退稅款時(shí)，應(yīng)貸記的科目是（）A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）B.其他應(yīng)收款——出口退稅C.營(yíng)業(yè)外收入D.補(bǔ)貼收入答案：B。解析：企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)，先借記“其他應(yīng)收款——出口退稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。當(dāng)收到出口退稅款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款——出口退稅”，所以本題選B。8.以下關(guān)于外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）A.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)不需要繳納增值稅B.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)口料件全額保稅C.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)出口貨物不退稅D.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)只能采用委托加工方式答案：B。解析：進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)口料件通常全額保稅，選項(xiàng)B正確；進(jìn)料加工業(yè)務(wù)在銷售環(huán)節(jié)可能需要繳納增值稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；進(jìn)料加工業(yè)務(wù)出口貨物符合條件的可以退稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；進(jìn)料加工業(yè)務(wù)可以采用自行加工、委托加工等多種方式，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9.某外貿(mào)企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，年末應(yīng)收賬款余額為100萬元，按5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，“壞賬準(zhǔn)備”科目年初貸方余額為3萬元，則年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.2B.5C.8D.-2答案：A。解析：年末應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備余額=應(yīng)收賬款余額×計(jì)提比例=100×5%=5（萬元）?！皦馁~準(zhǔn)備”科目年初貸方余額為3萬元，所以年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=年末應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備余額年初貸方余額=53=2（萬元），所以本題選A。10.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入（）A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.商品采購成本D.銷售費(fèi)用答案：C。解析：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入商品采購成本，因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，構(gòu)成了進(jìn)口貨物的成本，所以本題選C。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）1.外貿(mào)企業(yè)出口退稅的范圍包括（）A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅（已全面營(yíng)改增）D.關(guān)稅答案：AB。解析：外貿(mào)企業(yè)出口退稅主要涉及增值稅和消費(fèi)稅。在營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅已不存在，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；關(guān)稅一般不存在出口退稅的情況，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，所以本題選AB。2.以下屬于外貿(mào)企業(yè)外匯業(yè)務(wù)的有（）A.出口收匯B.進(jìn)口付匯C.外匯借款D.外匯兌換答案：ABCD。解析：外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中會(huì)涉及出口收匯和進(jìn)口付匯，同時(shí)企業(yè)為了資金周轉(zhuǎn)等可能會(huì)進(jìn)行外匯借款，也會(huì)根據(jù)需要進(jìn)行外匯兌換業(yè)務(wù)，所以本題選ABCD。3.影響外貿(mào)企業(yè)出口退稅的因素有（）A.出口貨物的退稅率B.出口貨物的離岸價(jià)格C.出口貨物的成本D.匯率答案：ABD。解析：出口貨物的退稅率直接決定了退稅的比例，選項(xiàng)A正確；出口貨物的離岸價(jià)格是計(jì)算退稅的基礎(chǔ)，選項(xiàng)B正確；匯率會(huì)影響外幣折算為人民幣的金額，從而影響退稅計(jì)算，選項(xiàng)D正確；出口貨物的成本與出口退稅的計(jì)算沒有直接關(guān)系，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，所以本題選ABD。4.外貿(mào)企業(yè)在核算出口商品成本時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）A.商品的采購成本B.國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)C.出口關(guān)稅D.國(guó)外運(yùn)費(fèi)答案：ABCD。解析：商品的采購成本是出口商品成本的主要組成部分，選項(xiàng)A正確；國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)是為了將商品運(yùn)至出口地發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入成本，選項(xiàng)B正確；如果出口貨物需要繳納出口關(guān)稅，也應(yīng)計(jì)入成本，選項(xiàng)C正確；國(guó)外運(yùn)費(fèi)雖然是在貨物出口后發(fā)生的，但也是出口商品成本的一部分，選項(xiàng)D正確，所以本題選ABCD。5.以下關(guān)于外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的說法，正確的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況B.利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果C.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況D.所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況答案：ABCD。解析：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，選項(xiàng)A正確；利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，選項(xiàng)B正確；現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，選項(xiàng)C正確；所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表，選項(xiàng)D正確，所以本題選ABCD。三、判斷題（每題2分，共10分）1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅退稅是對(duì)出口貨物所繳納的全部增值稅予以退還。（）答案：錯(cuò)誤。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅退稅并不是對(duì)出口貨物所繳納的全部增值稅予以退還，而是按照規(guī)定的退稅率計(jì)算退還部分增值稅，退稅率可能低于征稅率，所以本題錯(cuò)誤。2.關(guān)稅完稅價(jià)格是指貨物的成交價(jià)格加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用。（）答案：正確。解析：一般情況下，進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格以成交價(jià)格為基礎(chǔ)，包括貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等，所以本題正確。3.外貿(mào)企業(yè)在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)采用當(dāng)日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。（）答案：正確。解析：外貿(mào)企業(yè)在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)，通常應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，所以本題正確。4.外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生的傭金應(yīng)沖減出口銷售收入。（）答案：正確。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生的傭金一般是為了促成交易而支付的費(fèi)用，通常應(yīng)沖減出口銷售收入，所以本題正確。5.企業(yè)收到的出口退稅款應(yīng)計(jì)入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。（）答案：錯(cuò)誤。解析：企業(yè)收到的出口退稅款應(yīng)沖減“其他應(yīng)收款——出口退稅”，而不是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，所以本題錯(cuò)誤。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述外貿(mào)企業(yè)出口退稅的基本流程。答：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的基本流程如下：（1）資格認(rèn)定：企業(yè)在取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅資格認(rèn)定手續(xù)，提交相關(guān)資料，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)備案登記表等。（2）貨物出口：企業(yè)按照合同約定進(jìn)行貨物出口，取得出口貨物報(bào)關(guān)單等相關(guān)單證。（3）收匯核銷（目前部分地區(qū)已取消）：企業(yè)在出口貨物后，應(yīng)及時(shí)收匯，并辦理收匯核銷手續(xù)（部分地區(qū)已實(shí)行總量核查等簡(jiǎn)化管理方式）。（4）發(fā)票認(rèn)證：企業(yè)取得的用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。（5）退稅申報(bào)：企業(yè)在貨物出口并收齊相關(guān)單證后，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行出口退稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)需提供出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單（如有）等資料，并通過退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入相關(guān)數(shù)據(jù)。（6）稅務(wù)審核：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的退稅申報(bào)資料進(jìn)行審核，包括單證的真實(shí)性、合法性以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等。審核過程中可能會(huì)進(jìn)行函調(diào)等調(diào)查工作。（7）退稅審批：經(jīng)審核無誤后，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅審批，確定應(yīng)退稅額。（8）退稅發(fā)放：稅務(wù)機(jī)關(guān)將審批通過的退稅款發(fā)放到企業(yè)指定的銀行賬戶。2.分析外貿(mào)企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的方法。答：外貿(mào)企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的方法主要有以下幾種：（1）貿(mào)易策略調(diào)整：選擇合適的計(jì)價(jià)貨幣：在進(jìn)出口貿(mào)易中，盡量選擇本幣或匯率相對(duì)穩(wěn)定的貨幣作為計(jì)價(jià)貨幣，以減少匯率波動(dòng)的影響。例如，在出口時(shí)爭(zhēng)取以本幣結(jié)算，在進(jìn)口時(shí)選擇軟貨幣結(jié)算。調(diào)整貿(mào)易價(jià)格：根據(jù)匯率波動(dòng)情況，適當(dāng)調(diào)整進(jìn)出口商品的價(jià)格，將匯率風(fēng)險(xiǎn)部分轉(zhuǎn)嫁給客戶。例如，在預(yù)期本幣升值時(shí)，提高出口商品價(jià)格；在預(yù)期本幣貶值時(shí)，降低進(jìn)口商品價(jià)格。提前或推遲收付匯：如果預(yù)期外幣升值，進(jìn)口企業(yè)可以提前付匯，出口企業(yè)可以推遲收匯；如果預(yù)期外幣貶值，進(jìn)口企業(yè)可以推遲付匯，出口企業(yè)可以提前收匯。（2）金融衍生工具：遠(yuǎn)期外匯合約：企業(yè)與銀行簽訂遠(yuǎn)期外匯合約，約定在未來某一日期按照約定的匯率進(jìn)行外匯買賣。通過遠(yuǎn)期外匯合約，企業(yè)可以鎖定未來的匯率，避免匯率波動(dòng)帶來的損失。外匯期貨：企業(yè)可以在期貨市場(chǎng)上買賣外匯期貨合約，通過套期保值來對(duì)沖匯率風(fēng)險(xiǎn)。外匯期貨合約具有標(biāo)準(zhǔn)化、流動(dòng)性強(qiáng)等特點(diǎn)。外匯期權(quán)：企業(yè)可以購買外匯期權(quán)，獲得在未來某一時(shí)期按照約定匯率買賣外匯的權(quán)利。外匯期權(quán)賦予企業(yè)在匯率有利時(shí)行使權(quán)利，在匯率不利時(shí)放棄權(quán)利的靈活性。（3）資產(chǎn)負(fù)債管理：匹配資產(chǎn)和負(fù)債的幣種：企業(yè)盡量使外幣資產(chǎn)和外幣負(fù)債的幣種和金額相匹配，減少匯率波動(dòng)對(duì)凈資產(chǎn)的影響。例如，企業(yè)有一筆美元負(fù)債，可以相應(yīng)地持有一定金額的美元資產(chǎn)。調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)：根據(jù)匯率變化情況，調(diào)整企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。例如，在預(yù)期本幣升值時(shí)，減少外幣資產(chǎn)，增加外幣負(fù)債；在預(yù)期本幣貶值時(shí)，增加外幣資產(chǎn)，減少外幣負(fù)債。五、業(yè)務(wù)題（每題12.5分，共25分）1.某外貿(mào)企業(yè)2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）5月5日，從國(guó)內(nèi)采購一批商品用于出口，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅13萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付。（2）5月10日，將該批商品出口，F(xiàn)OB價(jià)格為20萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.5元人民幣，貨物已發(fā)出并辦妥出口手續(xù)。（3）該批商品的退稅率為10%。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答：（1）5月5日采購商品時(shí)：借：庫存商品1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130000貸：銀行存款1130000（2）5月10日出口商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款——外匯賬款（200000×6.5）1300000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入1300000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口商品成本1000000貸：庫存商品1000000（3）計(jì)算不得免征和抵扣稅額：不得免征和抵扣稅額=1000000×（13%10%）=30000（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口商品成本30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）30000（4）計(jì)算應(yīng)退稅額：應(yīng)退稅額=1000000×10%=100000（元）借：其他應(yīng)收款——出口退稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）1000002.某外貿(mào)企業(yè)2023年6月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬元，關(guān)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已通過銀行支付。要求：計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答：（1）計(jì)算關(guān)稅：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=500000×15%