2026年1月10日海南省稅務(wù)局遴選筆試真題及解析第一題：單項選擇題（22題，每題1分，共22分）1.稅務(wù)人員違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的，應(yīng)給予的處分是（）。A.警告、記過或者記大過B.降級或者撤職C.撤職或者開除D.記大過、降級或者撤職答案：B。依據(jù)《規(guī)定》第十三條，“違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的，予以降級或者撤職”。該條款為固定處分檔次，無情節(jié)輕重區(qū)分，其余選項均混淆了其他違法行為的處分規(guī)則。2.稅務(wù)人員在處分期內(nèi)再次故意違法且應(yīng)當(dāng)受到處分的，屬于處分適用中的（）。A.從輕情節(jié)B.減輕情節(jié)C.從重情節(jié)D.免予處分情節(jié)答案：C。根據(jù)《規(guī)定》第十一條第一項，“在處分期內(nèi)再次故意違法，應(yīng)當(dāng)受到處分的”屬于從重處分情形。A、B選項為主動交代、配合調(diào)查等情形；D選項適用于情節(jié)輕微且有悔改表現(xiàn)的情形，故排除。3.下列關(guān)于稅務(wù)人員處分期限的表述，正確的是（）。A.記過，十八個月B.記大過，十二個月C.降級，二十四個月D.警告，十二個月答案：C。依據(jù)《規(guī)定》第七條，處分期限為：警告6個月、記過12個月、記大過18個月、降級/撤職24個月。A、B、D選項均顛倒了期限對應(yīng)關(guān)系，僅C符合條款規(guī)定。4.稅務(wù)人員因不明真相被裹挾參與違法活動，經(jīng)批評教育后確有悔改表現(xiàn)的，可作出的處理是（）。A.從輕給予處分B.減輕、免予或者不予處分C.從重給予處分D.僅給予批評教育，不處分答案：B。依據(jù)《稅務(wù)人員涉稅違規(guī)違紀(jì)行為處分辦法》第十二條，稅務(wù)人員因不明真相被裹挾參與違法活動，經(jīng)批評教育后確有悔改表現(xiàn)的，可減輕、免予或者不予處分。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅服務(wù)人員的信用管理方式是（）。A.僅信用積分B.信用積分和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄相結(jié)合C.僅執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄D.信用等級和積分相結(jié)合答案：B。依據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅服務(wù)人員實行信用積分和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄相結(jié)合的信用管理方式。6.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)未按規(guī)定報送機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員基本信息，情節(jié)較重且逾期不改正的，對機(jī)構(gòu)的罰款額度是（）。A.一千元以下B.二千元以下C.五千元以下D.一萬元以下答案：D。依據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》第十四條，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)未按規(guī)定報送基本信息，情節(jié)較重且逾期不改正的，對機(jī)構(gòu)處一萬元以下罰款。7.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用碼的形式是（）。A.純數(shù)字編碼B.二維碼C.字母+數(shù)字編碼D.電子證書答案：C。依據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法》，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用碼采用字母+數(shù)字的組合編碼形式。8.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具涉稅報告和文書的，應(yīng)當(dāng)履行的程序是（）。A.僅由涉稅服務(wù)人員簽字即可B.僅加蓋機(jī)構(gòu)印章即可C.由承辦人員簽字并加蓋機(jī)構(gòu)印章D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章后生效答案：C。依據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》第十五條，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具涉稅報告和文書，應(yīng)由承辦人員簽字并加蓋機(jī)構(gòu)印章。9.按次納稅的納稅人，銷售額達(dá)到起征點后，申報納稅的截止日期是（）。A.納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)B.納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)C.次年6月30日前D.次年1月31日前答案：A。依據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十七條，按次納稅的納稅人，銷售額達(dá)到起征點后，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。10.構(gòu)成《增值稅法》所稱“應(yīng)稅交易（混合銷售）”的條件不包括（）。A.包含兩個以上涉及不同稅率、征收率的業(yè)務(wù)B.業(yè)務(wù)之間具有明顯的主附關(guān)系C.附屬業(yè)務(wù)以主要業(yè)務(wù)的發(fā)生為前提D.各業(yè)務(wù)均獨(dú)立核算銷售額答案：D。構(gòu)成《增值稅法》所稱“混合銷售”的條件包括：包含兩個以上不同稅率業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)間有主附關(guān)系、附屬業(yè)務(wù)以主要業(yè)務(wù)為前提。各業(yè)務(wù)獨(dú)立核算銷售額不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算納稅。第二題：多項選擇題（19題，每題2分，共38分）1.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)報送業(yè)務(wù)委托協(xié)議信息的規(guī)則包括（）。A.提供納稅申報代辦服務(wù)的，應(yīng)于提供服務(wù)前報送B.提供專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)的，應(yīng)于協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)報送C.協(xié)議變更的，應(yīng)于變更之日起15日內(nèi)報送D.提供一般稅務(wù)咨詢服務(wù)的，無需報送協(xié)議信息答案：AB。A、B選項依據(jù)第十四條，“提供第七條第一項和第七項（納稅申報代辦、其他稅務(wù)事項代辦）的，于提供服務(wù)前報送；提供第七條第二項至第六項、第八項的，于協(xié)議簽訂/變更/終止之日起30日內(nèi)報送”。C選項變更報送期限應(yīng)為30日；D選項一般稅務(wù)咨詢（第七條第二項）需在30日內(nèi)報送協(xié)議信息，故排除。2.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的法定義務(wù)包括（）。A.建立質(zhì)量管理制度和風(fēng)險控制機(jī)制B.為涉稅服務(wù)人員提供繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)C.向委托人宣傳輔導(dǎo)稅法，促進(jìn)稅法遵從D.代替委托人承擔(dān)稅收法律責(zé)任答案：ABC。A選項依據(jù)第十六條第一款；B選項依據(jù)第十六條第四款；C選項依據(jù)第十六條第二款。D選項違背“涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)僅提供代理服務(wù)，委托人對自身涉稅行為承擔(dān)法律責(zé)任”的原則，《辦法》無此規(guī)定，故排除。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及人員提供的便利化服務(wù)包括（）。A.設(shè)立涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)辦稅服務(wù)專窗或?qū)^(qū)B.優(yōu)化稅務(wù)信息系統(tǒng)的代理辦稅功能C.定期生成年度服務(wù)總體情況供機(jī)構(gòu)參考D.免費(fèi)提供業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技術(shù)支持答案：ABCD。稅務(wù)機(jī)關(guān)為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及人員提供的便利化服務(wù)包括：設(shè)立辦稅服務(wù)專窗或?qū)^(qū)；優(yōu)化代理辦稅功能；定期生成年度服務(wù)情況報告；免費(fèi)提供業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技術(shù)支持。4.下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會將涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)列為“涉稅服務(wù)失信主體”的有（）。A.未按規(guī)定報送涉稅服務(wù)人員基本信息，情節(jié)嚴(yán)重的B.采取惡意低價手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人利益的C.唆使委托人實施涉稅違法違規(guī)活動的D.代為辦理涉稅業(yè)務(wù)未如實填報簽署申報表，情節(jié)較重的，列為失信主體答案：ABCD。稅務(wù)機(jī)關(guān)將涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)列為“涉稅服務(wù)失信主體”的情形包括：未按規(guī)定報送人員信息情節(jié)嚴(yán)重的；采取惡意低價手段承攬業(yè)務(wù)的；唆使委托人實施涉稅違法活動的；代為辦理業(yè)務(wù)未如實填報簽署申報表情節(jié)較重的。5.下列各項中，屬于《增值稅法》所稱“服務(wù)”范疇的有（）。A.交通運(yùn)輸服務(wù)B.金融服務(wù)C.文化體育服務(wù)D.自然資源使用權(quán)轉(zhuǎn)讓答案：ABC?！对鲋刀惙ā匪Q“服務(wù)”范疇包括交通運(yùn)輸服務(wù)、金融服務(wù)、文化體育服務(wù)等，自然資源使用權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于“無形資產(chǎn)”范疇，不屬于“服務(wù)”。第三題：材料題（計算題2題，每題10分，共20分）材料：甲公司為增值稅一般納稅人，2026年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售A產(chǎn)品（稅率13%）取得含稅銷售額226萬元，同時收取包裝物押金11.3萬元（約定3個月后返還）；2.將自產(chǎn)B產(chǎn)品（成本80萬元，成本利潤率10%）用于職工福利，無同類產(chǎn)品售價；3.購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元，其中20%用于簡易計稅項目；4.購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額9萬元；5.因管理不善丟失上月購進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項稅額），賬面成本10萬元。（1）問題1：計算甲公司2026年1月的銷項稅額？答案：37.44萬元銷售A產(chǎn)品銷項稅額：包裝物押金未逾期不并入銷售額，銷售額=226÷(1+13%)=200萬元，銷項稅額=200×13%=26萬元；自產(chǎn)B產(chǎn)品用于職工福利視同銷售，組成計稅價格=80×(1+10%)=88萬元，銷項稅額=88×13%=11.44萬元；銷項稅額合計=26+11.44=37.44萬元。（2）問題2：計算甲公司2026年1月應(yīng)繳納的增值稅額？答案：26.74萬元進(jìn)項稅額計算：購進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項稅額=13×(1-20%)=10.4萬元；購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備可抵扣進(jìn)項稅額=9萬元；因管理不善丟失原材料需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=10×13%=1.3萬元；可抵扣進(jìn)項稅額合計=10.4+9-1.3=18.1萬元；應(yīng)繳納增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=37.44-18.1=19.34萬元。第四題：材料分析題（論述題2題，每題10分，共20分）1、材料：海南自貿(mào)港是我國新時代對外開放的重大戰(zhàn)略部署，核心定位是打造投資貿(mào)易自由化便利化新高地，構(gòu)建與國際高標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)貿(mào)規(guī)則相銜接的制度體系。其建設(shè)以《中華人民共和國海南自由貿(mào)易港法》為根本法律遵循，通過實施零關(guān)稅政策、“一線放開、二線管住”的貨物監(jiān)管模式，打破地域壁壘與要素流動限制，助力充分利用國際國內(nèi)兩個市場、兩種資源。歷經(jīng)多年建設(shè)，自貿(mào)港開放成效顯著，實際使用外資五年累計達(dá)1025億元，年均增長14.6%，境外直接投資年均增速高達(dá)97%，新設(shè)外資企業(yè)數(shù)量年均增長43.7%；旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等四大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)占GDP比重提升至67%，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化；生態(tài)環(huán)境質(zhì)量穩(wěn)居全國一流，清潔能源使用占比領(lǐng)先，成為國內(nèi)外企業(yè)投資興業(yè)與群眾生活的優(yōu)選地，為全島封關(guān)運(yùn)作筑牢基礎(chǔ)。與此同時，“開票經(jīng)濟(jì)”作為涉稅領(lǐng)域突出亂象，在自貿(mào)港發(fā)展背景下更顯危害。該亂象表現(xiàn)為不法分子注冊空殼公司形成虛開發(fā)票產(chǎn)業(yè)鏈，部分市場主體為虛增成本、騙取退稅或違規(guī)抵扣稅款，主動參與虛開發(fā)票活動。其滋生根源在于多重因素疊加：市場主體逐利動機(jī)強(qiáng)烈，違法收益遠(yuǎn)超成本；部分中小企業(yè)財務(wù)制度不健全，涉稅合規(guī)意識淡薄，存在“找票抵稅”的錯誤認(rèn)知；虛開發(fā)票手段日趨電子化、隱蔽化，跨區(qū)域運(yùn)作特征明顯，增加了監(jiān)管甄別難度；部門間數(shù)據(jù)共享不暢，協(xié)同監(jiān)管合力不足，進(jìn)一步放任了亂象蔓延。“開票經(jīng)濟(jì)”的危害極具破壞性，不僅直接造成增值稅、企業(yè)所得稅等稅款流失，侵蝕國家財政根基，影響自貿(mào)港建設(shè)資金投入；還破壞市場公平競爭環(huán)境，擠壓守法企業(yè)生存空間，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)失真，干擾宏觀決策；更損害海南自貿(mào)港法治化、國際化的營商環(huán)境，阻礙高端產(chǎn)業(yè)與優(yōu)質(zhì)企業(yè)集聚，削弱自貿(mào)港的國際競爭力與影響力。(1)問題1：簡述海南自貿(mào)港建設(shè)的意義、政策依據(jù)、取得成效。海南自貿(mào)港的建設(shè)意義：1.有利于實現(xiàn)投資貿(mào)易自由化便利化。通過實施零關(guān)稅政策，降低了商品進(jìn)出口的成本和門檻，提高了商品的流通效率和競爭力，吸引了更多的國內(nèi)外企業(yè)和消費(fèi)者來到海南自貿(mào)港進(jìn)行投資、生產(chǎn)、貿(mào)易和消費(fèi)活動。2.有利于促進(jìn)生產(chǎn)要素自由便利流動。通過實施“一線放開、二線管住”的管理制度，使得貨物在海南自貿(mào)港內(nèi)部可以自由流動，不受地域限制。3.有利于推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。通過實施全島封關(guān)，海南自貿(mào)港可以更好地利用國際國內(nèi)兩個市場和兩種資源，發(fā)揮其區(qū)位優(yōu)勢和政策優(yōu)勢，吸引更多的高端產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)來到海南自貿(mào)港。4.有利于增強(qiáng)海南自貿(mào)港的國際影響力。通過實施全島封關(guān)，海南自貿(mào)港可以更好地融入國際市場和國際規(guī)則，與世界各地建立更緊密的經(jīng)貿(mào)往來和人文交流，擴(kuò)大海南自貿(mào)港的知名度和美譽(yù)度，提升海南自貿(mào)港的軟實力和話語權(quán)。政策依據(jù)：以《中華人民共和國海南自由貿(mào)易港法》為核心法律框架。取得成效：一是開放力度越來越大，實際使用外資1025億元，年均增長14.6%。境外直接投資97.8億美元，年均增長97%。新設(shè)外資企業(yè)8098家，年均增長43.7%。二是產(chǎn)業(yè)體系越來越優(yōu)。旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、熱帶特色高效農(nóng)業(yè)這四大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)5年提高13.7個百分點，占全省GDP比重67%。三是發(fā)展環(huán)境越來越好?？諝?、河湖和近岸海域生態(tài)環(huán)境質(zhì)量穩(wěn)居全國一流，PM2.5濃度12微克/立方米，清潔能源發(fā)電量和裝機(jī)占比分別超過70%和80%。四是群眾的獲得感越來越強(qiáng)。海南正成為中國對外開放的新前沿、地區(qū)互利合作的新熱土、推動經(jīng)濟(jì)全球化的新引擎，為實現(xiàn)封關(guān)運(yùn)作、擴(kuò)大開放打下了堅實基礎(chǔ)。2、“開票經(jīng)濟(jì)”是當(dāng)前涉稅領(lǐng)域的突出亂象，嚴(yán)重擾亂稅收征管秩序。請結(jié)合稅務(wù)工作實際，全面分析“開票經(jīng)濟(jì)”的成因、危害，并提出針對性治理措施。要求：觀點明確、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、條理清晰。不限字?jǐn)?shù)，10分。追本溯源：“開票經(jīng)濟(jì)”的滋生成因1.逐利動機(jī)驅(qū)動，違法鏈條成型。部分市場主體為虛增成本、騙取退稅或違規(guī)抵扣，鋌而走險參與虛開發(fā)票；不法分子借機(jī)搭建“開票公司”產(chǎn)業(yè)鏈，鉆政策空子非法牟利。2.監(jiān)管存在短板，震懾力度不足。虛開發(fā)票手段日趨電子化、隱蔽化，稅務(wù)部門對空殼企業(yè)、異常開票行為的甄別難度加大；個別地區(qū)處罰偏輕，違法成本低于違法收益。3.合規(guī)意識淡薄，涉稅認(rèn)知錯位。部分中小企業(yè)財務(wù)制度不健全，存在“找票抵稅”的錯誤觀念；從業(yè)者法律意識欠缺，易被動卷入虛開發(fā)票活動。4.協(xié)同共治缺位，監(jiān)管合力不足。稅務(wù)與市場監(jiān)管、公安等部門數(shù)據(jù)共享不暢，跨區(qū)域、跨行業(yè)聯(lián)合執(zhí)法效率不高；社會監(jiān)督渠道有限，未形成全民協(xié)稅護(hù)稅氛圍。二、直擊要害：“開票經(jīng)濟(jì)”的多重危害1.侵蝕國家稅基，損害財政根基。虛開發(fā)票造成增值稅、企業(yè)所得稅等稅款流失，削弱財政資金保障能力，影響海南自貿(mào)港建設(shè)資金投入。2.擾亂市場秩序，破壞公平競爭。違法主體通過虛開發(fā)票降低經(jīng)營成本，擠壓守法企業(yè)生存空間，破壞“守信激勵、失信懲戒”的市場環(huán)境。3.滋生腐敗風(fēng)險，損害稅務(wù)公信力?！伴_票經(jīng)濟(jì)”易誘發(fā)權(quán)錢交易、權(quán)力尋租，影響稅務(wù)執(zhí)法公正性；破壞稅務(wù)部門形象，降低公眾對稅收征管的信任度。4.擾亂經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，阻礙自貿(mào)港發(fā)展。虛開發(fā)票導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)失真，干擾宏觀決策；破壞海南自貿(mào)港法治化、國際化營商環(huán)境，不利于優(yōu)質(zhì)企業(yè)落戶。三、靶向施治：“開票經(jīng)濟(jì)”的治理舉措1.強(qiáng)化源頭管