營利性醫(yī)院財務管理制度范例為規(guī)范營利性醫(yī)院財務管理行為，提升資金使用效率與運營效益，保障醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國會計法》《醫(yī)院財務制度》及相關財稅、醫(yī)保、物價法規(guī)，結合本院運營特點，制定本制度。本制度適用于本院及所屬分支機構的財務管理活動，旨在通過科學管控平衡醫(yī)療服務質量與經濟效益，實現(xiàn)健康發(fā)展。一、總則（一）管理目標在合法合規(guī)前提下，優(yōu)化資源配置，控制運營成本，提升盈利水平，為患者提供優(yōu)質服務的同時，保障股東權益與醫(yī)院發(fā)展能力。（二）核心原則1.合規(guī)性原則：嚴格遵守財稅、醫(yī)保、物價等法規(guī)，確保財務行為合法合規(guī)。2.成本效益原則：合理控制成本，提高資金效率，避免無效支出，追求投入產出最優(yōu)平衡。3.風險防控原則：建立風險預警機制，防范資金鏈斷裂、壞賬損失、資產流失等風險。4.權責明晰原則：明確財務部門與各科室權責，形成“全員參與、分級負責”的管理格局。二、預算管理（一）預算編制1.覆蓋范圍：包含收入（醫(yī)療服務、藥品銷售、體檢培訓等）、支出（人員薪酬、耗材采購、設備購置等）、投資（新院區(qū)建設、設備升級）及資金預算（現(xiàn)金流規(guī)劃）。2.編制流程：每年末，財務部門牽頭，聯(lián)合臨床、醫(yī)技、行政科室，結合下一年度業(yè)務計劃（如門診量預測、新項目規(guī)劃），參考近三年歷史數(shù)據(jù)，編制預算草案。草案經科室審議、院務會審核后，提交股東會審批。3.編制方法：采用“零基預算+滾動預算”結合模式。新增項目（如新技術引進）從零論證必要性；常規(guī)項目按季度滾動調整，確保預算貼合實際。（二）預算執(zhí)行與監(jiān)控1.執(zhí)行責任：各科室為預算執(zhí)行主體，科室負責人對本科室預算負責；財務部門按月監(jiān)控進度，編制《預算執(zhí)行分析表》，重點關注收入完成率、支出控制率、現(xiàn)金流凈額等指標。2.差異處理：實際執(zhí)行與預算偏差超10%時，責任科室需提交書面說明（如市場競爭導致患者流失、耗材價格上漲），并提出改進措施（如優(yōu)化營銷策略、重新議價采購）。（三）預算調整1.調整條件：因政策變化（如醫(yī)保支付標準調整）、不可抗力（如疫情導致業(yè)務量驟減）或醫(yī)院戰(zhàn)略調整（如新增重點?？疲_需調整預算的，由科室提出申請，財務部門審核后報院務會審批。2.調整流程：申請需附調整依據(jù)、方案（含對整體預算的影響分析），經審批后，財務部門更新預算臺賬，確保全口徑預算同步調整。三、收入管理（一）收入分類與確認1.收入類型：醫(yī)療服務收入：門診/住院診療、手術、檢查檢驗等，按“權責發(fā)生制”確認（服務提供時確認，無論款項是否收付）。藥品收入：按實際銷售（出庫）金額確認，需與藥品進銷存系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對，確保賬實一致。其他收入：體檢套餐、學術培訓、場地租賃等，需簽訂合規(guī)合同，按合同約定收款進度確認。2.價格管理：醫(yī)療服務價格、藥品加價率嚴格執(zhí)行物價與醫(yī)保政策（如藥品零差率銷售），新增項目需提前備案，收費標準在官網(wǎng)、門診大廳公示。（二）收費與票據(jù)管理1.收費規(guī)范：門診、住院收費窗口使用醫(yī)院統(tǒng)一系統(tǒng)，禁止私設收費點或個人收款；退費需經科室主任、財務負責人簽字，附退費說明及原始票據(jù)，確保資金原路退回。2.票據(jù)管理：財務部門指定專人管理發(fā)票、收據(jù)，建立臺賬（購入、領用、作廢、結存）；開具票據(jù)時項目完整、金額準確，嚴禁虛開或套取資金。（三）醫(yī)保結算管理1.政策執(zhí)行：設專人對接醫(yī)保部門，及時掌握目錄調整、支付政策變化，確保收費項目、藥品、耗材符合報銷范圍，避免醫(yī)保拒付。2.結算管理：住院患者出院時，醫(yī)保專員協(xié)助辦理報銷手續(xù)，核對報銷金額與應收款差異，及時溝通爭議（如報銷比例爭議），確保資金及時到賬。四、支出管理（一）支出分類與審批1.支出類型：人員支出：工資、獎金、社保等，需符合勞動法規(guī)與薪酬制度，獎金與科室績效（門診量、滿意度、成本控制）掛鉤。耗材與藥品支出：醫(yī)用耗材、藥品采購，需通過招標或議價選擇供應商，簽訂合同明確質量、交貨期、付款方式。設備與固定資產支出：設備購置、裝修、信息化建設等，需進行可行性論證（含臨床需求、投資回報分析），超50萬元需股東會審批。運營支出：水電費、物業(yè)費、辦公費等，按預算額度控制，單筆超1萬元需部門負責人、財務負責人雙簽。2.審批流程：科室填寫《支出審批單》，附合同、報價單、驗收單等；金額≤5萬元：科室主任+財務負責人審批；5萬元<金額≤20萬元：加簽分管副院長；金額>20萬元：報院長辦公會/股東會審批。（二）采購管理1.采購方式：藥品、高值耗材原則上通過集中招標或省級平臺采購，確保質量與價格優(yōu)勢；低值耗材、辦公用品采用“詢價比價”，選擇3家以上供應商，按“質優(yōu)價廉”確定合作方。2.驗收與付款：物資到貨后，使用科室、庫房人員共同驗收，填寫《驗收單》核對數(shù)量、質量；財務部門憑驗收單、發(fā)票、合同支付款項，優(yōu)先銀行轉賬，大額采購可約定分期付款（如到貨付70%，驗收合格付30%）。（三）成本控制1.成本核算：財務部門按月核算科室成本（直接成本：人員、耗材；間接成本：設備折舊、管理費用分攤），編制《科室成本分析表》，分析高成本環(huán)節(jié)（如某科室耗材占比過高）。2.控制措施：推行“耗材定額管理”，對手術室、檢驗科等設定耗材定額，超定額扣減績效；優(yōu)化人員配置，通過排班、培訓提高效率，降低人力成本占比；推進“節(jié)能降耗”，安裝智能水電表，對超預算科室預警，分析浪費原因（如設備待機耗電）。五、資產管理（一）流動資產1.現(xiàn)金管理：門診、住院收費處備用金實行“定額管理”（如各窗口2000元），下班前全額繳存銀行，嚴禁坐支；財務部門定期抽查，確保賬實一致。2.應收賬款管理：醫(yī)保應收款：每月與醫(yī)保對賬，超3個月未到賬的派專人溝通，必要時發(fā)函催收；患者欠費：預交金低于30%時提醒續(xù)交，出院欠費由科室協(xié)助催收，超6個月未收回的按壞賬處理（報股東會審批）。3.存貨管理：藥品、耗材實行“零庫存”或“安全庫存”管理，庫房按月盤點，與財務賬核對，差異率超0.5%需查明原因（如損耗、出入庫錯誤）；近效期物資（距有效期<3個月）及時預警，優(yōu)先使用或與供應商協(xié)商退換貨。（二）固定資產1.購置與入賬：設備購置后，使用科室、設備科、財務部門共同驗收，設備科建立《固定資產臺賬》（含名稱、型號、購置價、使用科室），財務部門按規(guī)定年限計提折舊（如醫(yī)療設備折舊5年，殘值率5%）。2.盤點與維護：每年末全面盤點，核對臺賬與實物，盤盈/盤虧需提交說明，報院務會審批后調賬；設備科定期維護大型設備（如CT、核磁），延長使用壽命。3.處置管理：固定資產報廢、轉讓時，需技術鑒定（如設備科出具報廢證明），超20萬元需資產評估，處置收入全額上繳財務，嚴禁私分截留。（三）無形資產1.管理范圍：醫(yī)院商標、專利技術、醫(yī)療軟件（如HIS系統(tǒng)）、域名等，由行政部門登記造冊，財務部門按規(guī)定攤銷（如軟件攤銷10年）。2.保護與利用：及時申請知識產權保護，醫(yī)療軟件簽訂使用協(xié)議限制第三方侵權，探索品牌合作、技術轉讓等增值途徑。六、財務報告與分析（一）報告編制1.定期報告：財務部門按月編制《資產負債表》《利潤表》《現(xiàn)金流量表》，按季度編制《財務分析報告》，內容包括：經營成果：收入結構（醫(yī)療服務收入占比）、利潤率、成本率；資產運營：應收賬款周轉率、存貨周轉率、固定資產周轉率；現(xiàn)金流：經營活動凈額、投資活動與戰(zhàn)略規(guī)劃匹配度（如擴張期投資現(xiàn)金流為負屬正常）。2.專項報告：重大投資（如新建分院）、融資（如銀行貸款）或重大風險（如醫(yī)保拒付超百萬）時，編制專項報告，分析可行性或風險應對方案。（二）分析與應用1.分析會議：每月召開財務分析會，院長主持，各科室負責人參加，財務部門匯報預算執(zhí)行、成本控制等情況，科室針對問題提改進措施（如門診量下滑科室制定拓客計劃）。2.決策支持：分析結果為戰(zhàn)略決策提供依據(jù)，如：某?？评麧櫬蔬B續(xù)兩年超30%且需求大，可擴大規(guī)模（新增設備、招聘專家）；現(xiàn)金流凈額連續(xù)三月為負，需暫停非必要投資，優(yōu)化收款政策。七、財務監(jiān)督與內部審計（一）內部監(jiān)督1.崗位制衡：財務設會計、出納、稽核崗位，出納不得兼任稽核、會計檔案保管；票據(jù)與收費崗位分離，避免舞弊。2.流程監(jiān)督：財務負責人定期抽查憑證、單據(jù)，檢查審批合規(guī)性（如簽字、支撐材料）；對大額支出（如設備采購）事后審計，核查圍標、高價采購等問題。（二）內部審計1.審計頻率：每年至少一次全面審計（預算執(zhí)行、收支、資產、內控）；重點領域（采購、醫(yī)保結算）每半年專項審計。2.審計內容：預算審計：檢查編制合理性、執(zhí)行合規(guī)性，是否虛增預算、超支；采購審計：抽查合同、報價單，核查利益輸送（如供應商與采購員關聯(lián)）；資產審計：盤點資產，檢查閑置、流失（如設備長期未用、耗材過期未處理）。3.審計整改：出具《審計報告》列問題清單（如某科室違規(guī)現(xiàn)金支付），責任科室30天內整改，整改情況報審計小組復查。（三）外部監(jiān)督配合1.稅務審計：按要求提供報表、申報表，配合稽查，確保納稅申報準確（如增值稅、企業(yè)所得稅）。2.醫(yī)保審計：配合醫(yī)保飛行檢查，提供收費明細、結算單，證明收費合規(guī)，