模擬試卷參考答案模擬試卷一參考答案一、名詞解釋題（共4小題，每題4分，共計16分）1.內部控制。內部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。2.利益相關者。就是任何可能影響企業(yè)目標或被企業(yè)目標影響的個人或集團。包括所有者（股東）、董事會、經(jīng)理層、債權人與債務人、員工、供應商與客戶、政府與社會等。3.控制活動?？刂苹顒邮怯兄诖_保管理層的風險反應被執(zhí)行的一些方針政策和程序。控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制。4.不相容職務相分離。指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。二、簡答題（共3小題，每題5分，共計15分）1.公司治理的影響因子。公司自身的股權結構和運行機制公司控股股東的身份公司的發(fā)展階段及其規(guī)模公司所處的外部市場環(huán)境和市場結構2.所有權與控制權分離會導致哪兩類公司治理問題，并列舉其具體表現(xiàn)形式一、“內部人控制問題”（也稱“代理人問題”），即公司內部管理者通過控制權侵害投資人；二、“大股東侵權問題”即大股東侵害小股東或其他投資人公司內部人侵害外部投資者（股東和債權人）的形式：資產(chǎn)轉移、轉移定價、非利潤最大化的投資、CEO報酬、在職消費、建立“個人王國”大股東侵害小股東的形式、關聯(lián)交易，包括資產(chǎn)從公司轉移到大股東（“掏空”）、虧損從大股東轉移到公司；大股東的非利潤目標（如社會安定、縮小收入差距等）3.內部審計師在內部控制中的任務與責任內部審計師在評價內部控制有效性方面起著重要的作用，對維持有效性也有所貢獻。內部審計職能部門因為其在企業(yè)中的地位和權利，起著重要的監(jiān)督作用。三、辨析題（共3小題，每題6分，共計18分）1．控制環(huán)境處于內部控制的五大要素之首正確?？刂骗h(huán)境決定了企業(yè)的基調，影響企業(yè)員工的控制意識。它是其他要素的基礎，提供了基本準則和框架。2．內部控制可以保證財務報表的可靠性和法律法規(guī)的遵循性錯誤。一個內部控制系統(tǒng)，無論設計和運行得多么完善，也只能為管理層和董事會就公司目標的實現(xiàn)提供合理保證－而不是絕對的保證。3．內部控制于公司治理水火不相容錯誤。內部控制與公司治理不是主體與環(huán)境的關系；離開公司治理結構，內部控制就沒有完整性；有效的內部控制是完善公司治理的重要保障。四、案例分析（共3小題，每題10分，共計30分）第1題答案：1．發(fā)生管理費用事項的執(zhí)行與貨款支付、報銷等不能由出納一個人完成，因為《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》禁止由同一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。2．出納為了減少跑銀行的麻煩的做法，有兩項違規(guī)行為：超限額保存現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金，應該將款項及時送存銀行。3．私自出借現(xiàn)金給親友應急的做法屬于挪用資金的行為，應該嚴格禁止。挪用資金的行為的發(fā)生也是以現(xiàn)金不及時送存銀行為前提的，是內部控制失范的結果。4．空白支票、預留印鑒由一個人保管的做法違規(guī)，容易導致個人竊取單位資金的行為。5．企業(yè)出納崗位5年沒有輪換，可能容易出現(xiàn)各種作弊行為，應考慮根據(jù)實際情況適當輪換崗位。第2題答案：首先，公司對與預算編制有關的機構的職責劃分不清晰，指定財務部為預算管理機構是可以的，但應該規(guī)定財務職能。從本例銷售部向財務部提出預算調整，并由財務部作出調整決定可以看出，財務部作了應該由董事會作的事情，即董事會是預算審批和預算調整審批的機構，應由董事會決定是否進行調整。從本例情況看，很可能是職責規(guī)定不清造成的。應該明確與預算編制有關機構的職責和權限，避免預算編制、執(zhí)行、調整、監(jiān)督檢查等過程中可能出現(xiàn)的紊亂。其次，預算編制機構應該是預算管理機構，即財務部，由董事會編制年度預算并自行決定實施的做法不符合崗位分工原理，預算編制和審批是不相容的崗位，應該分設機構辦理兩項業(yè)務。再次，年度預算應該分解為季度和月度預算，以便于隨時對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督。本例到10月才發(fā)現(xiàn)實際執(zhí)行情況與預算有很大差異，說明公司很可能沒有編制月度、季度預算，以致不能及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中可能存在的問題，或者沒有實施預算執(zhí)行情況內部報告制度和預警制度。正確的做法應該是制定月度、季度預算后，實施執(zhí)行情況內部報告和預警制度，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的問題。最后，在是否調整預算的問題上，不但審批機構不符合規(guī)定，而且審批的重點沒有把握好，單純認為實際情況與預算有較大偏差，預算失去了意義因而立即進行調整，使它符合實際情況，是片面的看法。正確的做法應該是，重點對預算執(zhí)行中的偏差進行分析，找出原因，然后判斷是否應該調整，是否需要采取其他獎懲措施等。第3題答案：1．銷售部對單據(jù)審核不嚴，對本企業(yè)財務專用章不熟悉，而且沒有注意到缺乏收款人員私章等問題。一般要求，在編制銷售通知單、組織發(fā)貨的環(huán)節(jié)都應該認真審核單據(jù)的真實性，確保安全發(fā)貨。銷售部、財務部缺乏對單據(jù)的及時核對?！秲炔繒嬁刂埔?guī)范——銷售與收款》第十八條規(guī)定，“單位應當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作?！痹鏊軇S顯然沒有及時核對銷售的相關單據(jù)，導致長時間沒有發(fā)現(xiàn)貨物被騙走的情況，增加了偵破的難度。五、綜合分析題（共1小題，每題21分，共計21分）（1）董事會、經(jīng)理層、風險管理部門、內部審計部門在內部控制中有非常重要的作用，并應承擔相應的責任：①董事會。董事會直接影響內部環(huán)境這一控制基礎，其在內部控制中的職責表現(xiàn)為：科學選擇經(jīng)理層并對其實施有效監(jiān)督；清晰了解企業(yè)內部控制的范圍；就企業(yè)的最大風險承受度形成一致意見；及時知悉企業(yè)最重大的風險以及經(jīng)理層是否恰當?shù)赜枰詰獙?。董事會對內部控制的建立健全和有效實施負總責。A公司董事會的失誤在于將自己負責的監(jiān)督職能不恰當?shù)氖跈嘟oA公司的管理層，缺乏有效的監(jiān)督，同時在選擇和授權方面也存在問題，董事會應該根據(jù)科學的方法選擇管理層，在選擇管理層時采用親屬關系作為標準是不恰當?shù)?，對于其授權也存在不恰當之處。另外存在對李某沒有將發(fā)現(xiàn)的問題向董事會做出報告的行為屬于雙方溝通不暢通造成的。②經(jīng)理層。經(jīng)理層直接對一個單位的經(jīng)營管理活動負責?？偨?jīng)理在內部控制中承擔重要責任，其職責包括：貫徹董事會及其審計委員會對內部控制的決策意見；為其他高級管理人員提供內部控制方面的領導和指引；定期與采購、生產(chǎn)、營銷、財務、人事等主要職能部門和業(yè)務單元的負責人進行會談，對他們控制風險的措施及效果進行督導和核查等。管理層負責組織領導單位內部控制的日常運行。A公司管理層的缺陷，主要是在兩個方面，一個是首席執(zhí)行官李某誠信和道德價值的扭曲，第二個方面部分高級管理人員存在缺失，例如財務經(jīng)理存在嚴重失職。③內部審計部門。內部審計部門在評價內部控制的有效性，以及提出改進建議等方面起著關鍵作用。企業(yè)應當授予內部審計部門適當?shù)臋嗔σ源_保其獨立地履行審計職責；對內部審計部門負責人的任免應當慎重；內部審計部門負責人與董事會或審計委員會應保持暢通溝通；應當賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力。A公司內部審計部門的缺陷在于由首席執(zhí)行官直接負責，使其在設置上就缺乏了有效的監(jiān)督，同時內部審計部門與審計委員會之間也沒有實現(xiàn)有效的溝通，造成沒有及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制方面存在的問題。（2）甲集團公司領導在會議發(fā)言中的觀點存在的不當之處包括：①甲集團公司董事長何某：缺陷：集團公司和各子公司今后要將內部控制作為重點工作來抓，將保護資產(chǎn)安全作為唯一的目標來抓。理由：內部控制的目標并不僅僅是保護資產(chǎn)安全，應該是促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、促進提高經(jīng)營效率和效果、促進提高信息報告質量、促進維護資產(chǎn)安全和促進企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)五個方面。②甲集團公司總會計師孫某：缺陷：要求今后各子公司和集團公司的內部審計部門的負責人不能夠由總經(jīng)理或首席執(zhí)行官兼職，必須由財務負責人統(tǒng)一負責，統(tǒng)一管理，加強向董事會審計委員會報告的制度，不能每次的報告內容相同，必須要有不同之處。理由：內部審計部門應該相對獨立，不能夠與財務部門一同歸財務負責人管理，同時對于每期報告的內部要求不同，過于苛刻，應該根據(jù)實際情況詳細報告。③甲集團下屬B公司總經(jīng)理： 缺陷：要加大對于風險管理部門權力的下放，讓其有尚方寶劍可以直接進行管理，今后要求其定期與各個主要的職能部門的高級管理人員進行會談，可以定期核查他們是如何管理風險的，并對應做出有效的措施。理由：風險管理部門的職責并不是管理職責，讓其承擔管理層的職責是不恰當?shù)?。模擬試卷二參考答案一、名詞解釋題（共4小題，每題4分，共計16分）1.內部牽制。是以查錯防弊為目的，以職務分離、賬目核對為手段，以錢、賬、物等為主要控制對象。內部牽制是以不相容職務分離為主要內容的流程設計，是內部控制的最初形式和基本形態(tài)。內部牽制按照實現(xiàn)機制的不同，可分為分離式牽制和合作式牽制兩類。2.內部控制的適應性原則。內部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。3.公司治理的合約性。是指公司各利益關系人通過簽訂合約來規(guī)定各自的權、責、利。4.內部審計。由被審計單位內部的機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。二、簡答題（共3小題，每題5分，共計15分）1.如何才能讓獨立董事既“獨立”又“懂事”（1）提名、任期與任職資格（2）薪酬、激勵與考評（3）行使職權的程序（4）問責機制（5）職業(yè)化、專業(yè)化發(fā)展（6）股權結構、法律環(huán)境等（答對一點給1分）2.典型的公司治理模式（列舉四種）。英美為代表的市場主導型治理模式；以德日機制為代表的機構主導型模式；以拉美、東業(yè)為代表的家族治理模式；以前蘇聯(lián)、東歐為代表的轉軌經(jīng)濟國家的治理模式。3.簡述集中分布型股權結構的表現(xiàn)及特征。其表現(xiàn)是：股權高度集中，絕對控股股東一般擁有公司股份的50%以上，對公司擁有絕對控制權。這種股權結構下，大股東缺少來自其他小股東的約束和制衡，導致其容易干預經(jīng)營者行為，甚至與經(jīng)營者合謀共損小股東的利益。三、辨析題（共3小題，每題6分，共計18分）1．內部控制的任務與責任主要由內審部門承擔。錯誤（3）內部控制需要全體員工的參與，所有部門、員工都負有責任。（2）董事會是最終責任人。（1）2．內部控制導致大量規(guī)章要遵守，一堆表格要填，許多章要蓋，既滋生官僚作風，又缺乏效率和人性。錯誤（3）實現(xiàn)控制目標，規(guī)章、表格和公章是必要的。（2）它們在特定情況下可能會影響工作速度，但決不應當把它們與官僚作風、缺乏效率和缺乏人性等劃上等號。如果沒有這些東西，可能更缺乏效率，更滋生官僚作風，更缺乏人性，尤其是在一些龐大的企業(yè)集團中。（1）3．只需強化內部控制環(huán)境，就可以保證全面的內部控制系統(tǒng)的有效性。錯誤。（3）內部控制框架是一個系統(tǒng)，包含5個要素，缺少任何一個要素都不能保證企業(yè)內部控制的有效性。（3）四、案例分析（共3小題，每題10分，共計30分）1.①總經(jīng)理對所有管理費用都簽字報銷的做法顯然缺乏監(jiān)督，總經(jīng)理自身費用應該考慮由其他人員簽字方可報銷。（2）②重大事項應該通過集體決策，必要時還應該通過咨詢論證作出決定，而不能純粹依靠個人決策。③出納不能兼任稽核和收入等賬戶的登記。（2）④采購和驗收入庫應該由不同的人操作。（2）⑤銷售人員不得一條龍經(jīng)辦全部銷售業(yè)務，尤其是不應該直接收取貨款，大額銷售應通過銀行轉賬結算。（1）⑥銷售費用應制定費用預算，以控制成本費用，提高經(jīng)濟效益。（1）2．1．機械廠采購不相容崗位沒有分設（2）。第一組不能既請購又決定采購,既詢價又確定供應商；第二組不能既采購又驗收入庫(私自變賣2噸鋼材的行為就是不相容崗位沒有分離的結果)。（2）2．采購崗位之間越權（1）。采購部門應該根據(jù)確定的供應商采購，但是第二組擅自決定另行選擇供應商，是越權行為;第二組沒有根據(jù)給定的采購任務采購，而是聽信別人宣傳。購買別的商品,也是越權行為。（2）3．對重大的技術性強的購買決策,應通過專家論證，集體決策確定是否購買（1）。本例第二組直接決定采購技術發(fā)生重大變化的材料不符合內部控制要求，而應通過特定程序進行決策(專家論證、集體決策等)。（2）3．1．企業(yè)安排出納登記期間費用的做法違背了不相容崗位分離的原則，出納不應該兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。（2）2．基于同樣的原因，出納收款并開具銷售票的做法容易導致錯弊，開票和收款應該由不同的人完成。（2）3．付款的程序不對，在支付貨款之前應該經(jīng)過復核和批準，如果是貨到付款，還應該有檢驗合格的單據(jù)。（2）4．結算賬戶可以根據(jù)需要開設，但是在余額不足的賬戶開空頭支票的做法是錯誤的，不但達不到融資的目的，而且效果適得其反。（2）5．期末現(xiàn)金短款，本質上是白條抵庫，在款項支付前，一定要由有權批準的人員批準方可付款，而且對當期發(fā)生并已經(jīng)完成的業(yè)務應該及時處理，使賬實相符。（2）五、綜合分析題（共1小題，每題21分，共計21分）1．甲公司制定的內部控制的總體目標不完整。甲公司制定的總體目標缺少“資產(chǎn)安全”的目標，五個目標缺一不可。（2’）2．甲公司在內部環(huán)境控制中存在不當之處：（1）由財務負責人領導內部審計部門的觀點不恰當。由財務負責人領導內部審計部門將導致內部審計部門不具有相對獨立性。（2’）（2）對于研究生以上學歷的員工無需培訓的觀點不恰當。應該對所有的員工進行培訓，而不能以學歷作為判斷的標準。（2’）3.資金活動的控制存在缺陷：（1）甲公司財務經(jīng)理與出納之間是兄妹關系，屬于直系親屬，違背了回避制度的規(guī)定。企業(yè)應建立回避制度。（2’）（2）甲公司違背了不相容職務應當相互分離的原則，由出納人員編制銀行存款余額調節(jié)表并由其兼任稽核，很容易出現(xiàn)舞弊行為。（2’）企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。（2’）4．銷售業(yè)務控制存在缺陷：（1）甲公司在銷售政策的制定上不夠科學合理，信用政策過寬。（2’）企業(yè)應當加強市場調查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調整銷售策略，多種策略和營銷方式，不斷提高市場占有率。企業(yè)應當健全客戶信用檔案，關注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風險。（2）甲公司的銷售激勵政策不利于風險控制（2’），業(yè)務員只顧發(fā)貨，增加營業(yè)收入，拿取提成，不管后期催收，疏于應收賬款管理，致使壞賬比率越來越高，給企業(yè)造成損失。5.工程項目控制存在缺陷：（1）甲公司在工程招標、支付款項等方面，全部由總經(jīng)理D一支筆審批，違背了項目的可行性研究與項目決策應當分離、項目實施與款項支付應當分離的內部控制原則（2’）。公司應當建立工程項目的集體決策制度，決策過程應有完整的書面記錄。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。（2）由于總經(jīng)理D獨斷專橫，權力過大，在驗收中又不敢得罪施工方，工程質量的驗收形同虛設，致使生產(chǎn)中不斷出現(xiàn)事故。企業(yè)應當及時組織設計、施工、監(jiān)理等有關單位進行竣工驗收（1’）。驗收合格的工程項目，應當編制交付使用財產(chǎn)清單，及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。答對策給2分模擬試卷三參考答案一、名詞解釋題（共6小題，每題3分，共計18分）1.企業(yè)風險管理。ERM是一個受企業(yè)董事會、管理層和其他人士影響的過程（1分），用于制定戰(zhàn)略之中，并且貫穿整個企業(yè)，用以識別可能影響該企業(yè)的潛在事項，并且將風險控制在風險偏好的范圍之內（1分），為達到實體目標提供合理的保證（1分）。2.制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面（1分）形成相互制約、相互監(jiān)督（1分），同時兼顧運營效率（1分）。3.風險評估。是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析（1分）經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險（1分），合理確定風險應對策略（1分）。4.企業(yè)文化。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的（1分）、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神（1分），以及在此基礎上形成的行為規(guī)范（1分）的總稱。5.特別授權。是指企業(yè)在特殊情況（1分）、特定條件下（1分）進行的授權（1分）。6.利益相關者。利益相關者就是任何可能影響企業(yè)目標或被企業(yè)目標影響的個人或集團（2分）。包括所有者、董事會、經(jīng)理層、債權人與債務人、員工、供應商與客戶、政府與社會等（1分）。二、簡答題（共3小題，每題5分，共計15分）1.簡述內部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷的報告路徑。內部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當按照企業(yè)內部審計工作程序進行報告（2分）；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告（3分）。2.簡述企業(yè)文化的主要風險。企業(yè)缺乏積極向上的企業(yè)文化，員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，缺乏凝聚力和競爭力（2分）；缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識，企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展（2分）；企業(yè)缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽（1分）。3.我國企業(yè)內部控制基本要素有哪些。我國企業(yè)內部控制基本要素包括控制環(huán)境（1分）、風險識別（1分）、控制活動（1分）、信息和溝通（1分）、內部監(jiān)督（1分）。三、辨析題（共3小題，每題5分，共計15分）1．只需強化內部控制環(huán)境，就可以保證全面的內部控制系統(tǒng)的有效性。錯誤。（2分）內部控制框架是一個系統(tǒng)，包含5個要素，缺少任何一個要素都不能保證企業(yè)內部控制的有效性。（3分）2.經(jīng)理層對內部控制有效性負全責。錯誤。（2分）理由：董事會對建立健全和有效實施內部控制負責?；颍航?jīng)理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。（3分）3.有審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席。錯誤。（2分）理由：審計委員會主席應當由獨立董事?lián)?。或：審計委員會主席應該具有獨立性?；颍簩徲嫴拷?jīng)理兼任審計委員會主席違背了制衡性原則（或：不相容職務相互分離）的要求。（3分）四、案例題（共3小題，每題10分，共計30分）1.（1）公司對與預算編制有關的機構的職責劃分不清晰（2分）。董事會是預算審批和預算調整審批的機構，應由董事會決定是否進行調整。從本例情況看，很可能是職責規(guī)定不清造成的。應該明確與預算編制有關機構的職責和權限，避免預算編制、執(zhí)行、調整、監(jiān)督檢查等過程中可能出現(xiàn)的紊亂。（2分）（2）預算編制機構應該是預算管理機構，即財務部。由董事會編制年度預算并自行決定實施的做法不符合崗位分工原理，預算編制和審批是不相容的崗位，應該分設機構辦理兩項業(yè)務。（2分）（3）年度預算應該分解為季度和月度預算，以便于隨時對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督。本例到10月才發(fā)現(xiàn)實際執(zhí)行情況與預算有很大差異，說明公司很可能沒有編制月度、季度預算，以致不能及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中可能存在的問題，或者沒有實施預算執(zhí)行情況內部報告制度和預警制度。正確的做法應該是制定月度、季度預算后，實施執(zhí)行情況內部報告和預警制度，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的問題。（2分）（4）在是否調整預算的問題上，不但審批機構不符合規(guī)定，而且審批的重點沒有把握好，單純認為實際情況與預算有較大偏差，預算失去了意義因而立即進行調整，使它符合實際情況，是片面的看法。正確的做法應該是，重點對預算執(zhí)行中的偏差進行分析，找出原因，然后判斷是否應該調整，是否需要采取其他獎懲措施等。（2分）2．（1）總經(jīng)理對所有管理費用都簽字報銷的做法顯然缺乏監(jiān)督，總經(jīng)理自身費用應該考慮由其他人員簽字方可報銷。（2分）（2）重大事項應該通過集體決策，必要時還應該通過咨詢論證作出決定，而不能純粹依靠個人決策。（2分）（3）出納不能兼任稽核和收入等賬戶的登記。（2分）（4）采購和驗收入庫應該由不同的人操作。（2分）（5）銷售人員不得一條龍經(jīng)辦全部銷售業(yè)務，尤其是不應該直接收取貨款，大額銷售應通過銀行轉賬結算。（1分）（6）銷售費用應制定費用預算，以控制成本費用，提高經(jīng)濟效益。（1分）3.解答：（1）財務部經(jīng)理的妻子擔任出納違背了回避制度。(2分)（2）出納人員同時辦理取款、購買、報銷手續(xù)不符合采購與付款崗位分工控制的要求。(2分)（3）支取款項的印章都由總經(jīng)理親自保管不符合印章控制的規(guī)定。(2分)（4）原材料采購授權批準控制制度沒有嚴格實施。(2分)（5）該公司年度預算的制定、批準、調整不符合規(guī)定。(2分)五、綜合題（共1小題，每題22分，共計22分）解答：1．甲公司制定的內部控制的總體目標不完整。甲公司制定的總體目標缺少“資產(chǎn)安全”的目標，五個目標缺一不可。（2分）2．甲公司在內部環(huán)境控制中存在不當之處：（1）由財務負責人領導內部審計部門的觀點不恰當。由財務負責人領導內部審計部門將導致內部審計部門不具有相對獨立性。（2分）（2）對于研究生以上學歷的員工無需培訓的觀點不恰當。應該對所有的員工進行培訓，而不能以學歷作為判斷的標準。（2分）3.資金活動的控制存在缺陷：（1）甲公司財務經(jīng)理與出納之間是兄妹關系，屬于直系親屬，違背了回避制度的規(guī)定。企業(yè)應建立回避制度。（2分）（2）甲公司違背了不相容職務應當相互分離的原則，由出納人員編制銀行存款余額調節(jié)表并由其兼任稽核，很容易出現(xiàn)舞弊行為。（2分）企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。（2分）4．銷售業(yè)務控制存在缺陷：（1）甲公司在銷售政策的制定上不夠科學合理，信用政策過寬。（2分）企業(yè)應當加強市場調查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調整銷售策略，多種策略和營銷方式，不斷提高市場占有率。企業(yè)應當健全客戶信用檔案，關注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風險。（2）甲公司的銷售激勵政策不利于風險控制（2分），業(yè)務員只顧發(fā)貨，增加營業(yè)收入，拿取提成，不管后期催收，疏于應收賬款管理，致使壞賬比率越來越高，給企業(yè)造成損失。5.工程項目控制存在缺陷：（1）甲公司在工程招標、支付款項等方面，全部由總經(jīng)理D一支筆審批，違背了項目的可行性研究與項目決策應當分離、項目實施與款項支付應當分離的內部控制原則（2分）。公司應當建立工程項目的集體決策制度，決策過程應有完整的書面記錄。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。（2）由于總經(jīng)理D獨斷專橫，權力過大，在驗收中又不敢得罪施工方，工程質量的驗收形同虛設，致使生產(chǎn)中不斷出現(xiàn)事故。企業(yè)應當及時組織設計、施工、監(jiān)理等有關單位進行竣工驗收（2分）。驗收合格的工程項目，應當編制交付使用財產(chǎn)清單，及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。答對策給2分

模擬試卷四參考答案一、名詞解釋題（共6小題，每題3分，共計18分）1.內部控制（基本規(guī)范）。內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的（1分）、旨在實現(xiàn)控制目標的過程（2分）。2.全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程（1分），覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項（3分）。3.內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎（2分），一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等（1分）。4.發(fā)展戰(zhàn)略。發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上（1分），制定并實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃（2分）。5.常規(guī)授權。是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動（1分）中按照既定的職責和程序（2分）進行的授權。6.公司治理。就是基于公司所有權與控制權分離而形成的公司所有者、董事會和高級經(jīng)理人員及公司利益相關者之間的一種權力和利益分配（1分）與制衡關系（1分）的制度安排（1分）。二、簡答題（共3小題，每題5分，共計15分）1.簡述公司治理產(chǎn)生的動因。經(jīng)理人的高薪引起了股東和社會的不滿（1分）；機構投資者興起與股東參與意識提高（1分）；敵意收購（hostilebuyouts)對利益相關者的損害（1分）；公司丑聞案件是引發(fā)各國公司治理改革的直接動力（1分）；投資者投資對象的選擇（1分）；轉軌經(jīng)濟國家存在的“內部人控制”。2.企業(yè)如何制定發(fā)展戰(zhàn)略？應考慮哪些因素。應在充分調查研究、科學分析預測和廣泛征求意見的基礎上制定發(fā)展目標（2分），而不是靠拍腦袋，盲目制定發(fā)展戰(zhàn)略。在制定目標過程中，應綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、國內外市場需求變化、技術發(fā)展趨勢、行業(yè)及競爭對手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素（3分）。3.什么是“三重一大”，有什么要求。企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等（即通常所說的“三重一大”），（3分）應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度；任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。（2分）三、辨析題（共3小題，每題5分，共計15分）1．控制環(huán)境處于內部控制的五大要素之首正確。控制環(huán)境處于內部控制五大要素之首。（2分）控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調，影響企業(yè)員工的控制意識。它是其他要素的基礎，提供了基本準則和框架。（3分）2．內部控制可以保證財務報表的可靠性和法律法規(guī)的遵循性錯誤。這種想法也是沒有根據(jù)的。（2分）一個內部控制系統(tǒng)，無論設計和運行得多么完善，也只能為管理層和董事會就公司目標的實現(xiàn)提供合理保證－而不是絕對的保證。（3分）3.有審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席。錯誤。（2分）理由：審計委員會主席應當由獨立董事?lián)??；颍簩徲嬑瘑T會主席應該具有獨立性?；颍簩徲嫴拷?jīng)理兼任審計委員會主席違背了制衡性原則（或：不相容職務相互分離）的要求。（3分）四、案例分析題（共3小題，每題10分，共計30分）1．（1）禁止由同一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。（2分）（2）出納為了減少跑銀行的麻煩的做法，有兩項違規(guī)行為：超限額保存現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金，應該將款項及時送存銀行。（2分）（3）私自出借現(xiàn)金給親友應急的做法屬于挪用資金的行為，應該嚴格禁止。挪用資金的行為的發(fā)生也是以現(xiàn)金不及時送存銀行為前提的，是內部控制失范的結果。（2分）（4）空白支票、預留印鑒由一個人保管的做法違規(guī)，容易導致個人竊取單位資金的行為。（2分）（5）企業(yè)出納崗位5年沒有輪換，可能容易出現(xiàn)各種作弊行為，應考慮根據(jù)實際情況適當輪換崗位。（2分）2．（1）銷售部對單據(jù)審核不嚴，對本企業(yè)財務專用章不熟悉（2分），而且沒有注意到缺乏收款人員私章等問題（2分）。一般要求，在編制銷售通知單、組織發(fā)貨的環(huán)節(jié)都應該認真審核單據(jù)的真實性，確保安全發(fā)貨。（2分）（2）銷售部、財務部缺乏對單據(jù)的及時核對（2分）。增塑劑廠顯然沒有及時核對銷售的相關單據(jù)，導致長時間沒有發(fā)現(xiàn)貨物被騙走的情況，增加了發(fā)現(xiàn)風險的難度。（2分）2、國有大型企業(yè)集團公司為加強內部控制制度建設，聘請某會計師事務所在年報審計時對公司所屬全資子公司內部控制制度的健全性和有效性進行檢查與評價。檢查中發(fā)現(xiàn)該子公司工程項目管理混亂。2011年5月，該子公司開工建設職工活動中心，2012年6月份完工。工程原定總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據(jù)查，該工程由該子公司工會提出申請，由工會有關人員進行可行性研究，經(jīng)該子公司董事會審批同意并授權由工會主席張某具體負責工程項目的實施和對工程價款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個體施工隊承建。在工程即將完工時，施工隊負責人向張某提出，職工活動中心應有配套健身設施，建議增建保齡球館。張某認為這一建議可取，指示工會有關人員提出工程項目變更申請，經(jīng)其簽字批準后，由工會有關人員辦理了竣工驗收手續(xù)，由財務部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內的多項工程設施存在嚴重質量問題。要求：從內部控制角度，分析、判斷并指出該子公司內部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?解答：該子公司內部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：（1）（工程項目的可行性研究存在缺陷，）不應僅由工會有關人員進行可行性研究。（2分）（2）公司董事會授權工會主席張某全權負責工程項目實施和工程價款支付的審批，屬于授權批準不當。（2分）（3）工會主席私自決定施工單位，表明該公司授權批準程序存在缺陷。(2分)（4）工程變更追加預算應經(jīng)過董事會等決策機構的批準，不能僅由張某一人簽字批準。(2分)（5）竣工驗收控制不嚴，不應僅由工會人員進行竣工驗收。(2分)五、綜合題解答：（1）董事會、經(jīng)理層、風險管理部門、內部審計部門在內部控制中有非常重要的作用，并應承擔相應的責任：①董事會。董事會對內部控制的建立健全和有效實施負總責。（2分）A公司董事會的失誤在于將自己負責的監(jiān)督職能不恰當?shù)氖跈嘟oA公司的管理層，缺乏有效的監(jiān)督（1分），同時在選擇和授權方面也存在問題，董事會應該根據(jù)科學的方法選擇管理層，在選擇管理層時采用親屬關系作為標準是不恰當?shù)?，對于其授權也存在不恰當之處?分）。另外存在對李某沒有將發(fā)現(xiàn)的問題向董事會做出報告的行為屬于雙方溝通不暢通造成的。（1分）②經(jīng)理層。管理層負責組織領導單位內部控制的日常運行。（2分）A公司管理層的缺陷，主要是在兩個方面，一個是首席執(zhí)行官李某誠信和道德價值的扭曲（1分），第二個方面部分高級管理人員存在缺失，例如財務經(jīng)理存在嚴重失職（1分）。③內部審計部門。內部審計部門在評價內部控制的有效性，以及提出改進建議等方面起著關鍵作用。（2分）A公司內部審計部門的缺陷在于由首席執(zhí)行官直接負責，使其在設置上就缺乏了有效的監(jiān)督，同時內部審計部門與審計委員會之間也沒有實現(xiàn)有效的溝通，造成沒有及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制方面存在的問題。（2分）（2）甲集團公司領導在會議發(fā)言中的觀點存在的不當之處包括：①甲集團公司董事長何某：缺陷：集團公司和各子公司今后要將內部控制作為重點工作來抓，將保護資產(chǎn)安全作為唯一的目標來抓。（1分）理由：內部控制的目標并不僅僅是保護資產(chǎn)安全，應該是促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、促進提高經(jīng)營效率和效果、促進提高信息報告質量、促進維護資產(chǎn)安全和促進企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)五個方面。（1分）②甲集團公司總會計師孫某：缺陷：要求今后各子公司和集團公司的內部審計部門的負責人不能夠由總經(jīng)理或首席執(zhí)行官兼職，必須由財務負責人統(tǒng)一負責，統(tǒng)一管理，加強向董事會審計委員會報告的制度，不能每次的報告內容相同，必須要有不同之處。（1分）理由：內部審計部門應該相對獨立，不能夠與財務部門一同歸財務負責人管理（2分），同時對于每期報告的內部要求不同，過于苛刻，應該根據(jù)實際情況詳細報告。（1分）③甲集團下屬B公司總經(jīng)理：缺陷：要加大對于風險管理部門權力的下放，讓其有尚方寶劍可以直接進行管理，今后要求其定期與各個主要的職能部門的高級管理人員進行會談，可以定期核查他們是如何管理風險的，并對應做出有效的措施。（2分）理由：風險管理部門的職責并不是管理職責，讓其承擔管理層的職責是不恰當?shù)?。?分）

模擬試卷五參考答案一、名詞解釋題（共6小題，每題3分，共計18分）1.內部控制（基本規(guī)范）。內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的（1分）、旨在實現(xiàn)控制目標的過程（2分）。2.全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程（1分），覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項（3分）。3.內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎（2分），一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等（1分）。4.發(fā)展戰(zhàn)略。發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上（1分），制定并實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃（2分）。5.常規(guī)授權。是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動（1分）中按照既定的職責和程序（2分）進行的授權。6.公司治理。就是基于公司所有權與控制權分離而形成的公司所有者、董事會和高級經(jīng)理人員及公司利益相關者之間的一種權力和利益分配（1分）與制衡關系（1分）的制度安排（1分）。二、簡答題（共3小題，每題5分，共計15分）1.簡述公司治理產(chǎn)生的動因。經(jīng)理人的高薪引起了股東和社會的不滿（1分）；機構投資者興起與股東參與意識提高（1分）；敵意收購（hostilebuyouts)對利益相關者的損害（1分）；公司丑聞案件是引發(fā)各國公司治理改革的直接動力（1分）；投資者投資對象的選擇（1分）；轉軌經(jīng)濟國家存在的“內部人控制”。2.企業(yè)如何制定發(fā)展戰(zhàn)略？應考慮哪些因素。應在充分調查研究、科學分析預測和廣泛征求意見的基礎上制定發(fā)展目標（2分），而不是靠拍腦袋，盲目制定發(fā)展戰(zhàn)略。在制定目標過程中，應綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、國內外市場需求變化、技術發(fā)展趨勢、行業(yè)及競爭對手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素（3分）。3.什么是“三重一大”，有什么要求。企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等（即通常所說的“三重一大”），（3分）應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度；任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。（2分）三、辨析題（共3小題，每題5分，共計15分）1．控制環(huán)境處于內部控制的五大要素之首正確?？刂骗h(huán)境處于內部控制五大要素之首。（2分）控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調，影響企業(yè)員工的控制意識。它是其他要素的基礎，提供了基本準則和框架。（3分）2．內部控制可以保證財務報表的可靠性和法律法規(guī)的遵循性錯誤。這種想法也是沒有根據(jù)的。（2分）一個內部控制系統(tǒng)，無論設計和運行得多么完善，也只能為管理層和董事會就公司目標的實現(xiàn)提供合理保證－而不是絕對的保證。（3分）3.有審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席。錯誤。（2分）理由：審計委員會主席應當由獨立董事?lián)??；颍簩徲嬑瘑T會主席應該具有獨立性。或：審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席違背了制衡性原則（或：不相容職務相互分離）的要求。（3分）四、案例分析題（共3小題，每題10分，共計30分）1．（1）禁止由同一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。（2分）（2）出納為了減少跑銀行的麻煩的做法，有兩項違規(guī)行為：超限額保存現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金，應該將款項及時送存銀行。（2分）（3）私自出借現(xiàn)金給親友應急的做法屬于挪用資金的行為，應該嚴格禁止。挪用資金的行為的發(fā)生也是以現(xiàn)金不及時送存銀行為前提的，是內部控制失范的結果。（2分）（4）空白支票、預留印鑒由一個人保管的做法違規(guī)，容易導致個人竊取單位資金的行為。（2分）（5）企業(yè)出納崗位5年沒有輪換，可能容易出現(xiàn)各種作弊行為，應考慮根據(jù)實際情況適當輪換崗位。（2分）2．（1）銷售部對單據(jù)審核不嚴，對本企業(yè)財務專用章不熟悉（2分），而且沒有注意到缺乏收款人員私章等問題（2分）。一般要求，在編制銷售通知單、組織發(fā)貨的環(huán)節(jié)都應該認真審核單據(jù)的真實性，確保安全發(fā)貨。（2分）（2）銷售部、財務部缺乏對單據(jù)的及時核對（2分）。增塑劑廠顯然沒有及時核對銷售的相關單據(jù)，導致長時間沒有發(fā)現(xiàn)貨物被騙走的情況，增加了發(fā)現(xiàn)風險的難度。（2分）3.解答：該子公司內部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：（1）（工程項目的可行性研究存在缺陷，）不應僅由工會有關人員進行可行性研究。（2分）（2）公司董事會授權工會主席張某全權負責工程項目實施和工程價款支付的審批，屬于授權批準不當。（2分）（3）工會主席私自決定施工單位，表明該公司授權批準程序存在缺陷。(2分)（4）工程變更追加預算應經(jīng)過董事會等決策機構的批準，不能僅由張某一人簽字批準。(2分)（5）竣工驗收控制不嚴，不應僅由工會人員進行竣工驗收。(2分)五、綜合題解答：（1）董事會、經(jīng)理層、風險管理部門、內部審計部門在內部控制中有非常重要的作用，并應承擔相應的責任：①董事會。董事會對內部控制的建立健全和有效實施負總責。（2分）A公司董事會的失誤在于將自己負責的監(jiān)督職能不恰當?shù)氖跈嘟oA公司的管理層，缺乏有效的監(jiān)督（1分），同時在選擇和授權方面也存在問題，董事會應該根據(jù)科學的方法選擇管理層，在選擇管理層時采用親屬關系作為標準是不恰當?shù)?，對于其授權也存在不恰當之處?分）。另外存在對李某沒有將發(fā)現(xiàn)的問題向董事會做出報告的行為屬于雙方溝通不暢通造成的。（1分）②經(jīng)理層。管理層負責組織領導單位內部控制的日常運行。（2分）A公司管理層的缺陷，主要是在兩個方面，一個是首席執(zhí)行官李某誠信和道德價值的扭曲（1分），第二個方面部分高級管理人員存在缺失，例如財務經(jīng)理存在嚴重失職（1分）。③內部審計部門。內部審計部門在評價內部控制的有效性，以及提出改進建議等方面起著關鍵作用。（2分）A公司內部審計部門的缺陷在于由首席執(zhí)行官直接負責，使其在設置上就缺乏了有效的監(jiān)督，同時內部審計部門與審計委員會之間也沒有實現(xiàn)有效的溝通，造成沒有及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制方面存在的問題。（2分）（2）甲集團公司領導在會議發(fā)言中的觀點存在的不當之處包括：①甲集團公司董事長何某：缺陷：集團公司和各子公司今后要將內部控制作為重點工作來抓，將保護資產(chǎn)安全作為唯一的目標來抓。（1分）理由：內部控制的目標并不僅僅是保護資產(chǎn)安全，應該是促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、促進提高經(jīng)營效率和效果、促進提高信息報告質量、促進維護資產(chǎn)安全和促進企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)五個方面。（1分）②甲集團公司總會計師孫某：缺陷：要求今后各子公司和集團公司的內部審計部門的負責人不能夠由總經(jīng)理或首席執(zhí)行官兼職，必須由財務負責人統(tǒng)一負責，統(tǒng)一管理，加強向董事會審計委員會報告的制度，不能每次的報告內容相同，必須要有不同之處。（1分）理由：內部審計部門應該相對獨立，不能夠與財務部門一同歸財務負責人管理（2分），同時對于每期報告的內部要求不同，過于苛刻，應該根據(jù)實際情況詳細報告。（1分）③甲集團下屬B公司總經(jīng)理：缺陷：要加大對于風險管理部門權力的下放，讓其有尚方寶劍可以直接進行管理，今后要求其定期與各個主要的職能部門的高級管理人員進行會談，可以定期核查他們是如何管理風險的，并對應做出有效的措施。（2分）理由：風險管理部門的職責并不是管理職責，讓其承擔管理層的職責是不恰當?shù)?。?分）

模擬試卷六參考答案一、名詞解釋題（共6小題，每題3分，共計18分）1.企業(yè)風險管理。ERM是一個受企業(yè)董事會、管理層和其他人士影響的過程（1分），用于制定戰(zhàn)略之中，并且貫穿整個企業(yè)，用以識別可能影響該企業(yè)的潛在事項，并且將風險控制在風險偏好的范圍之內（1分），為達到實體目標提供合理的保證（1分）。2.制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面（1分）形成相互制約、相互監(jiān)督（1分），同時兼顧運營效率（1分）。3.風險評估。是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析（1分）經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險（1分），合理確定風險應對策略（1分）。4.企業(yè)文化。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的（1分）、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神（1分），以及在此基礎上形成的行為規(guī)范（1分）的總稱。5.特別授權。是指企業(yè)在特殊情況（1分）、特定條件下（1分）進行的授權（1分）。6.利益相關者。利益相關者就是任何可能影響企業(yè)目標或被企業(yè)目標影響的個人或集團（2分）。包括所有者、董事會、經(jīng)理層、債權人與債務人、員工、供應商與客戶、政府與社會等（1分）。二、簡答題（共3小題，每題5分，共計15分）1.簡述內部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷的報告路徑。內部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當按照企業(yè)內部審計工作程序進行報告（2分）；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告（3分）。2.簡述企業(yè)文化的主要風險。企業(yè)缺乏積極向上的企業(yè)文化，員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，缺乏凝聚力和競爭力（2分）；缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識，企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展（2分）；企業(yè)缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽（1分）。3.我國企業(yè)內部控制基本要素有哪些。我國企業(yè)內部控制基本要素包括控制環(huán)境（1分）、風險識別（1分）、控制活動（1分）、信息和溝通（1分）、內部監(jiān)督（1分）。三、辨析題（共3小題，每題5分，共計15分）1．只需強化內部控制環(huán)境，就可以保證全面的內部控制系統(tǒng)的有效性。錯誤。（2分）內部控制框架是一個系統(tǒng)，包含5個要素，缺少任何一個要素都不能保證企業(yè)內部控制的有效性。（3分）2.經(jīng)理層對內部控制有效性負全責。錯誤。（2分）理由：董事會對建立健全和有效實施內部控制負責?；颍航?jīng)理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。（3分）3.有審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席。錯誤。（2分）理由：審計委員會主席應當由獨立董事?lián)??；颍簩徲嬑瘑T會主席應該具有獨立性?；颍簩徲嫴拷?jīng)理兼任審計委員會主席違背了制衡性原則（或：不相容職務相互分離）的要求。（3分）四、案例題（共3小題，每題10分，共計30分）1.（1）公司對與預算編制有關的機構的職責劃分不清晰（2分）。董事會是預算審批和預算調整審批的機構，應由董事會決定是否進行調整。從本例情況看，很可能是職責規(guī)定不清造成的。應該明確與預算編制有關機構的職責和權限，避免預算編制、執(zhí)行、調整、監(jiān)督檢查等過程中可能出現(xiàn)的紊亂。（2分）（2）預算編制機構應該是預算管理機構，即財務部。由董事會編制年度預算并自行決定實施的做法不符合崗位分工原理，預算編制和審批是不相容的崗位，應該分設機構辦理兩項業(yè)務。（2分）（3）年度預算應該分解為季度和月度預算，以便于隨時對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督。本例到10月才發(fā)現(xiàn)實際執(zhí)行情況與預算有很大差異，說明公司很可能沒有編制月度、季度預算，以致不能及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中可能存在的問題，或者沒有實施預算執(zhí)行情況內部報告制度和預警制度。正確的做法應該是制定月度、季度預算后，實施執(zhí)行情況內部報告和預警制度，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的問題。（2分）（4）在是否調整預算的問題上，不但審批機構不符合規(guī)定，而且審批的重點沒有把握好，單純認為實際情況與預算有較大偏差，預算失去了意義因而立即進行調整，使它符合實際情況，是片面的看法。正確的做法應該是，重點對預算執(zhí)行中的偏差進行分析，找出原因，然后判斷是否應該調整，是否需要采取其他獎懲措施等。（2分）2．（1）總經(jīng)理對所有管理費用都簽字報銷的做法顯然缺乏監(jiān)督，總經(jīng)理自身費用應該考慮由其他人員簽字方可報銷。（2分）（2）重大事項應該通過集體決策，必要時還應該通過咨詢論證作出決定，而不能純粹依靠個人決策。（2分）（3）出納不能兼任稽核和收入等賬戶的登記。（2分）（4）采購和驗收入庫應該由不同的人操作。（2分）（5）銷售人員不得一條龍經(jīng)辦全部銷售業(yè)務，尤其是不應該直接收取貨款，大額銷售應通過銀行轉賬結算。（1分）（6）銷售費用應制定費用預算，以控制成本費用，提高經(jīng)濟效益。（1分）3.解答：（1）財務部經(jīng)理的妻子擔任出納違背了回避制度。(2分)（2）出納人員同時辦理取款、購買、報銷手續(xù)不符合采購與付款崗位分工控制的要求。(2分)（3）支取款項的印章都由總經(jīng)理親自保管不符合印章控制的規(guī)定。(2分)（4）原材料采購授權批準控制制度沒有嚴格實施。(2分)（5）該公司年度預算的制定、批準、調整不符合規(guī)定。(2分)五、綜合題解答：1．甲公司制定的內部控制的總體目標不完整。甲公司制定的總體目標缺少“資產(chǎn)安全”的目標，五個目標缺一不可。（2分）2．甲公司在內部環(huán)境控制中存在不當之處：（1）由財務負責人領導內部審計部門的觀點不恰當。由財務負責人領導內部審計部門將導致內部審計部門不具有相對獨立性。（2分）（2）對于研究生以上學歷的員工無需培訓的觀點不恰當。應該對所有的員工進行培訓，而不能以學歷作為判斷的標準。（2分）3.資金活動的控制存在缺陷：（1）甲公司財務經(jīng)理與出納之間是兄妹關系，屬于直系親屬，違背了回避制度的規(guī)定。企業(yè)應建立回避制度。（2分）（2）甲公司違背了不相容職務應當相互分離的原則，由出納人員編制銀行存款余額調節(jié)表并由其兼任稽核，很容易出現(xiàn)舞弊行為。（2分）企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。（2分）4．銷售業(yè)務控制存在缺陷：（1）甲公司在銷售政策的制定上不夠科學合理，信用政策過寬。（2分）企業(yè)應當加強市場調查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調整銷售策略，多種策略和營銷方式，不斷提高市場占有率。企業(yè)應當健全客戶信用檔案，關注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風險。（2）甲公司的銷售激勵政策不利于風險控制（2分），業(yè)務員只顧發(fā)貨，增加營業(yè)收入，拿取提成，不管后期催收，疏于應收賬款管理，致使壞賬比率越來越高，給企業(yè)造成損失。5.工程項目控制存在缺陷：（1）甲公司在工程招標、支付款項等方面，全部由總經(jīng)理D一支筆審批，違背了項目的可行性研究與項目決策應當分離、項目實施與款項支付應當分離的內部控制原則（2分）。公司應當建立工程項目的集體決策制度，決策過程應有完整的書面記錄。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。（2）由于總經(jīng)理D獨斷專橫，權力過大，在驗收中又不敢得罪施工方，工程質量的驗收形同虛設，致使生產(chǎn)中不斷出現(xiàn)事故。企業(yè)應當及時組織設計、施工、監(jiān)理等有關單位進行竣工驗收（2分）。驗收合格的工程項目，應當編制交付使用財產(chǎn)清單，及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。

模擬試卷七參考答案一、名詞解釋題（共6小題，每題3分，共計18分）1.公司治理。就是基于公司所有權和控制權分離而形成的（1分）公司所有者、董事會和高級經(jīng)理人員及公司利益相關者之間的（1分）一種權利和利益分配與制衡關系的制度安排（1分）。2.董事會(Boardofdirectors)是依照有關法律、行政法規(guī)和政策規(guī)定（1分），按公司或企業(yè)章程設立（1分）并由全體董事組成的業(yè)務執(zhí)行機關（1分）。3.金色降落傘。指的是雇用合同中按照公司控制權變動條款（1分），對失去工作中的管理人員（1分）進行補償?shù)姆蛛x規(guī)定（1分）。4.風險規(guī)避。是指企業(yè)對超出風險承受度的風險（1分），通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動（1分）以避免和減輕損失的策略。（1分）5.常規(guī)授權。又稱一般授權，是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動（1分）中按照既定的職責和程序（1分）進行的授權。（1分）6.內部信息。是指企業(yè)的各種業(yè)務報表和分析報告（1分）,有關生產(chǎn)方面、技術方面的資料以及經(jīng)營管理部門制定的計劃、經(jīng)營決策等方面的情況（1分）。內部信息主要包括：財務信息，生產(chǎn)經(jīng)營信息，銷售信息，技術創(chuàng)新信息，綜合管理信息等。（1分）二、簡答題（共3小題，每題5分，共計15分）1.簡述業(yè)主制企業(yè)的主要特點。個人出資，企業(yè)的成立方式簡單；（1分）資金來源主要依靠儲蓄、貸款等，但不能以企業(yè)名義進行社會集資；（1分）承擔無限責任；（1分）企業(yè)收入為業(yè)主收入，業(yè)主以此向政府繳納個人所得稅；（1分）企業(yè)壽命與業(yè)主個人壽命聯(lián)系在一起。（1分）2.證券市場在控制權配置中的作用證券市場的價值職能為控制權配置主體的價值評定奠定了基礎（2分）；發(fā)達的資本市場造就了控制權配置主體；（1分）資本市場上的投資多樣化為控制權市場配置提供了重要推動力。（2分）3.公司治理與內部控制的聯(lián)系。（1）具有同源性。公司治理與內部控制都與現(xiàn)代公司兩權分離所引發(fā)的代理問題密切相關。（2分）（2）具有共同載體。公司治理機制與內部控制制度作為一系列制度安排，要想發(fā)揮其作用就必須依附于一定的組織載體。（2分）（3）存在著交叉區(qū)域。首先，控制主體存在交叉性。其次，適用對象的交叉性。再次，總目標的一致性。（1分）三、辨析題（共3小題，每題5分，共計15分）1．風險識別只需要對資產(chǎn)當前所面臨的和潛在的風險加以判斷、歸類和對風險性質進行鑒定的過程，不需要考慮到未來的因素。錯誤。（2分）理由：風險識別是指對資產(chǎn)當前或未來所面臨的和潛在的風險加以判斷、歸類和對風險性質進行鑒定的過程。（3分）2.應用控制是指間接作用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務活動的具體控制。錯誤。（2分）理由：應用控制是指直接作用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務活動的具體控制，也稱業(yè)務控制，如業(yè)務處理程序中的批準與授權、審核與復核、以及為保證資產(chǎn)安全而采用的限制接近等項控制。（3分）3.外部信息主要包括：財務信息，生產(chǎn)經(jīng)營信息，銷售信息，技術創(chuàng)新信息，綜合管理信息等。錯誤。（2分）理由：外部信息是指從企業(yè)外部所獲取的信息。外部信息主要包括：國家法律法規(guī)，相關監(jiān)管機構信息，經(jīng)濟形勢信息，客戶、供應商信息，科技進步和社會文化信息等。（3分）四、案例題（共3小題，每題10分，共計30分）1、解答：保管支票和印章（2分）、對銀行存款余額進行調節(jié)（2分）以及登記材料明細賬（2分）不符合內部控制要求。違背了貨幣資金業(yè)務的崗位分工（4分）。2．（1）總經(jīng)理對所有管理費用都簽字報銷的做法顯然缺乏監(jiān)督，總經(jīng)理自身費用應該考慮由其他人員簽字方可報銷。（2分）（2）重大事項應該通過集體決策，必要時還應該通過咨詢論證作出決定，而不能純粹依靠個人決策。（2分）（3）出納不能兼任稽核和收入等賬戶的登記。（2分）（4）采購和驗收入庫應該由不同的人操作。（2分）（5）銷售人員不得一條龍經(jīng)辦全部銷售業(yè)務，尤其是不應該直接收取貨款，大額銷售應通過銀行轉賬結算。（1分）（6）銷售費用應制定費用預算，以控制成本費用，提高經(jīng)濟效益。（1分）3.解答：該企業(yè)控制強點：（1）材料采購按計劃進行，如無計劃需特殊批準，可防止盲目采購（2分）。（2）由供銷科填寫訂貨單，可防止按采購員個人意愿選擇采購材料的品種等問題的發(fā)生（2分）。（3）倉庫、供銷科、財務科各自取得采購合同和驗收單，便于三個部門相互檢查，防止出錯（1分）。該企業(yè)控制弱點：（1）倉庫只填一聯(lián)“請購單”，不宜發(fā)現(xiàn)供銷科在未經(jīng)廠長批準前自行訂貨的現(xiàn)象（2分）。（2）材料采購雖按計劃進行，但對此無相應檢查措施（2分）。（3）采購業(yè)務的批準與執(zhí)行均由供銷科一個部門負責，缺乏必要的牽制（1分）。五、綜合題答案：①“單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批”不恰當。（1分）《企業(yè)內部控制應用指引第1號一組織結構》明確要求，企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等（即通常所說的“三重一大”），應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度；任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。（2分）因此，對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批權限，也應設定上限，超過設定審批權限的，應通過集體決策和審批進行“特別授權”，甚至由公司董事會集體決策和審批，總經(jīng)理、董事長等也不能例外。

②內部審計部與財務部一并由總會計師分管不恰當（1分）。內部審計是一項自我獨立評價活動，為保證內部審計獨立，必須做到機構獨立、工作獨立、人員獨立，財會部門的工作是內部審計的主要工作對象，總會計師分管內部審計部將影響內部審計部工作的獨立性。（2分）

③“投資部的B職員負責對外投資項目的可行性分析論證及審批”不恰當，違背了不相容職務分離控制的要求。（1分）《企業(yè)內部控制應用指引第6號一資金活動》明確規(guī)定，對外投資項目的可行性分析論證和審批屬于兩個不相容崗位，應相互分離。（2分）

④不恰當。（1分）《企業(yè)內部控制應用指引第7號一采購業(yè)務》要求企業(yè)建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。（2分）具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備審批權限的部門和人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。

⑤“銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務部D職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務相關的總賬和明細賬”不恰當，（1分）登記總賬與明細總賬屬不相容職務，因當予以分離。（2分）

⑥該公司的某一子公司違反了《企業(yè)內部控制應用指引第9號—銷售業(yè)務》的崗位分工規(guī)定（1分）

1）該子公司的出納人員同時負責辦理貸款結