模擬試卷一本題得分一、名詞解釋題（共4小題，每題4分，共計16分）本題得分答題要求：概念明確、措辭嚴謹、簡潔明了。1.內部控制2.利益相關者3.控制活動4.分離式牽制本題得分二、簡答題（共3小題，每題5分，共計15分）本題得分答題要求：緊扣要點，簡要回答。1.公司治理的影響因子2.所有權與控制權分離會導致哪兩類公司治理問題，并列舉其具體表現形式3.內部審計師在內部控制中的任務與責任本題得分三、辨析題（共3小題，每題6分，共計18分）本題得分答題要求：（1）分辨題中說法是否正確，（2）簡要說明理由。1．控制環(huán)境處于內部控制的五大要素之首2．內部控制可以保證財務報表的可靠性和法律法規(guī)的遵循性3．內部控制于公司治理水火不相容本題得分四、案例分析（共3小題，每題10分，共計30分）本題得分答題要求：根據給定的案例信息，按照要求分析。1．某企業(yè)會計、出納分設，出納兼任總經理秘書，所有發(fā)生管理費用的事項均由出納辦理，并由總經理簽字報銷。出納為了減少跑銀行的麻煩，取得現金收入后通常直接保存在保險柜，以備需要使用現金時提取，只有時間充裕的時候才將款項送存銀行。有時候考慮現金放在保險柜閑著也是閑著，也出借給親友應急，月末與會計對賬時收回。另外，考慮到該出納已經任職5年，從來沒有發(fā)現問題，領導委以重任，將空白支票、銀行預留印鑒均交由出納保管。要求：指出本企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題，應該如何修正。2．某公司最高權力機關是董事會，指定財務部為預算管理機構。2010年初董事會根據上年度的生產經營情況，結合對未來各種因素的合理估計，確定當年的年度預算方案，并將內容詳細的預算下發(fā)給內部各單位執(zhí)行。到2010年10月，年度經營實際執(zhí)行只完成了預計的一半。銷售部門認為下半年屬于銷售淡季，全年任務肯定不能完成，因此向預算管理機構（財務部）提出調整經營預算。財務部認為，既然實際銷售情況和預算相去甚遠，預算不能發(fā)揮應有的作用，那么就將預算中銷售收入調整為原來的2/3。年末，預算管理機構向董事會報告，全面完成全年經營預算。要求：分析該公司預算控制中存在什么問題，應該如何修正。3．某增塑劑廠2010年3月發(fā)生價值24萬元貨款被騙事故，經調查發(fā)現事故過程如下：一陌生客戶找到銷售部，要求采購30噸產品，合計24萬元。銷售部當即開出銷售發(fā)票通知單，由客戶持有前往財務部交款；同時開出銷售通知單，通知倉庫準備發(fā)貨?？蛻裟玫絾螕蟛皇侨ヘ攧詹拷豢?，而是直接加蓋預先偽造的財務章(沒有經辦人員蓋章)，然后騙取了銷售部的銷售章，立即提貨并離開。將近一個月后，財務部門“存貨”總賬與保管部門明細賬進行核對時發(fā)現差異，進一步核對發(fā)現該陌生客戶并沒有向財務部交款，且企業(yè)名稱、營業(yè)地址都是虛構的。因時間拖延過長，公安機關認為追回貨款的可能性很小。要求：說明增塑劑廠內部控制方面存在什么問題，應該如何修正？本題得分五、綜合分析題（共1小題，每題21分，共計21分）本題得分答題要求：根據給定的信息及相關資料，按照要求全面分析答題。甲國有企業(yè)集團公司控股的A股份有限公司（簡稱A公司）在美國紐約證券交易所上市。A公司在2005年的年報中聲明，公司2005年營業(yè)收入25000萬元，稅后利潤1600萬元，主要經營的業(yè)務范圍為石油貿易中的重油、原油、石化產品和石油衍生品，公司在航空用油的生產中有獨特的技術特點，在國際市場中占有很大的份額，市場前景樂觀。同時在衍生市場中經營期貨交易和外幣交易。2008年，A公司向美國證券交易所遞交申請，由于公司在衍生品交易中蒙受巨額虧損，不得不申請停牌，引起市場嘩然。甲國有企業(yè)集團公司組成專門的審查小組，對A公司的情況進行了全面的調查，對于A公司發(fā)生巨額損失的原因，分析主要來源以下三個方面：（1）董事會。A公司董事長由集團公司張副總經理兼任，但是其主要的精力集中在集團公司的經營業(yè)務上，對于A公司的經營難以顧及。并授權將A公司內部控制和經營管理全部交給A公司的管理層負責。由于傳統思想中，比較信任自己的親屬，所以張副總經理安排自己的妹夫李某擔任A公司的首席執(zhí)行官。（2）經理層。A公司的首席執(zhí)行官長期由李某擔任，由于董事長的信任和缺少管理，李某在決策和管理上擁有不容質疑的絕對權力。對于集團連續(xù)三次派任的財務部經理，李某均可以隨時調任他職，并堅持任用自己認為可靠的人員擔任財務部經理。同時，李某私自授權證券部門全權負責期貨交易的全程業(yè)務，要求其利用場外的期權交易來填補期權交易的虧損，既沒有向董事會報告，也沒有采用任何形式予以披露。（3）內部審計部門。內部審計機構的負責人由A公司首席執(zhí)行官李某兼任。受到李某的制約，內部審計部門沒有定期向董事會下屬的審計委員會報告工作，即使偶然的報告工作，也僅僅是簡單的內容的重復，報喜不報憂。審查小組根據發(fā)現的A公司存在的問題，向甲集團公司提交了審查報告，針對A公司存在的內部控制方面的問題，甲集團公司召開了集團公司領導、各部門負責人和各子公司負責人參加的專門會議進行研究，在討論過程中，有關人員發(fā)言要點如下：甲集團公司董事長何某：A公司內部控制薄弱給企業(yè)和國家財產均造成了重大的損失，教訓極其深刻，也非常值得反思。集團公司和各子公司今后要將內部控制作為重點工作來抓，將保護資產安全作為唯一的目標來抓。甲集團公司總會計師孫某：A公司發(fā)現的主要問題是內部審計部門管理薄弱，對于這點，要求今后各子公司和集團公司的內部審計部門負責人不能夠由總經理或首席執(zhí)行官兼職，必須由財務負責人統一負責，統一管理，加強向董事會審計委員會報告的制度，不能每次的報告內容相同，必須要有不同之處。甲集團下屬B公司總經理：經過A公司的這次事件，使我們接受教訓，對于風險管理部門的設置非常重要，但是更加重要的是風險管理部門職責的實施，同時也要加大對風險管理部門權力的下放，讓其有尚方寶劍可以直接進行管理，今后要求其定期與各個主要職能部門的高級管理人員進行會談，可以定期核查他們是如何管理風險的，并對應做出有效的措施。要求（1）根據內部控制的規(guī)定，分析公司董事會、經理層、內部審計部門在公司內部控制中承擔的職責，并結合A公司的具體情況做出簡要的分析。（2）從內部控制角度分析、判斷甲集團公司各位領導在會議發(fā)言中的觀點存在哪些不當之處？并簡要說明理由？（3）針對集團現狀，根據公司治理與內部控制的理論，您認為集團該如何管理此類風險？

模擬試卷二本題得分一、名詞解釋題（共4小題，每題4分，共計16分）本題得分答題要求：概念明確、措辭嚴謹、簡潔明了。1.內部牽制2.內部控制的適應性原則3.公司治理的合約性4.內部審計本題得分二、簡答題（共3小題，每題5分，共計15分）本題得分答題要求：緊扣要點，簡要回答。1.如何才能讓獨立董事既“獨立”又“懂事”2.簡述典型的公司治理模式（列舉四種）。3.簡述集中分布型股權結構的表現及特征本題得分三、辨析題（共3小題，每題6分，共計18分）本題得分答題要求：（1）分辨題中說法是否正確，（2）簡要說明理由。1．內部控制的任務與責任主要由內審部門承擔。2．內部控制導致大量規(guī)章要遵守，一堆表格要填，許多章要蓋，既滋生官僚作風，又缺乏效率和人性。3．只需強化內部控制環(huán)境，就可以保證全面的內部控制系統的有效性。本題得分四、案例分析（共3小題，每題10分，共計30分）本題得分答題要求：根據給定的案例信息，按照要求分析。1．某國有企業(yè)在接受會計師事務所審計并對其進行內部控制測試時被發(fā)現有如下情況：①發(fā)生的所有管理費用都由總經理簽字同意后子以報銷；②對外投資等重大業(yè)務都由總經理決定；③會計和出納分設，由出納兼任稽核和收入日記賬登記；④由倉庫保管員親自采購存貨并辦理驗收入庫；⑤由銷售人員直接從倉庫提貨并對外銷售、收取貨款，不管金額大小，一般都是收取現金；⑥銷售費用采取實報實銷制度，銷售部向財務部提供原始憑證后財務經理復核后予以報銷。要求：分析說明本案例中該企業(yè)存在哪些內部控制方面的缺陷，應如何改進。2．某機械廠供應部設立兩個小組，第一組負責決定請購、審批、詢價并確定供應商，第二組負責采購、驗收；財務部負責付款并進行會計處理。企業(yè)發(fā)生如下情況：由于長期的業(yè)務關系，第一組收到關系戶（此時出現產品庫存超標，因此要求機械廠采購）的采購邀請，考慮到平時關系不錯，因此第一組決定采購100噸鋼材。第二組采購員發(fā)現第一組人員可能獲得個人私利，因此心里不平衡，在采購途中將購人的20噸鋼材私自低價轉賣2噸。獲利3000元,并以其他地方鋼材便宜為由從其他供應商購人30噸，采購過程中有一供銷商宣稱,可以向機械廠提供特殊材料合金，50噸鋼材的價錢可以購人該合金40噸,而40噸合金可以充當80噸鋼材使用。采購員信以為真，就用準備購買50噸鋼材的款項購入40噸合金,然后辦理正常驗收入庫手續(xù)。后來在使用中發(fā)現，該合金根本只能相當于45噸鋼材的用途。要求：說明機械廠在采購控制中存在的問題，應如何改進。3．甲企業(yè)會計和出納分設，由于會計工作量大，財務經理安排由出納負責登記三大期間費用賬戶，并且根據規(guī)定，收款的同時應為銷售部門開具銷售票。辦理付款手續(xù)時，直接根據采購人員提供的發(fā)票辦理支付手續(xù)。在財務部負責人的授意下，開立多個結算賬戶，資金緊張的時候就從沒有金額的賬戶給客戶開支票，暫時對付對付。期末結賬以后，檢查人員經常發(fā)現現金短款，原因是大量發(fā)票單據沒有經過有權批準人員的批準，因此沒有進行賬務處理。要求：說明甲企業(yè)在貨幣資金管理中存在的問題，應如何改進。本題得分五、綜合分析題（共1小題，每題21分，共計21分）本題得分答題要求：根據給定的信息及相關資料，按照要求全面分析答題。甲公司是海外上市公司，按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》的要求，建立并實施本公司的內部控制制度。2010年8月ABC會計師事務所在對甲公司2010年6月30日的內部控制設計與運行的有效性進行審計時發(fā)現如下情況：一、甲公司對內部控制十分重視，制定了內部控制的總體目標，要求通過實施內部控制，合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)，不能出現有意違反法律法規(guī)謀求不正當利益的現象；合理保證財務報告及相關信息真實完整，不能有意提供虛假信息，誤導投資者和其他會計信息使用者；努力提高經營效率和效果，以最小的投入達到最大的產出效果，實現經濟效益和社會效益的同步增長；最終保證實現企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。二、一個好的內部控制，應當考慮五個基本要素在內部控制中起基礎性的作用，包括：建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和經理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限；調整機構設置和權責分配，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位；完善內部審計機制，由財務負責人領導內部審計部門；完善人力資源政策，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，對于大專學歷的員工實施全方位的技能培訓，對于研究生以上學歷的員工無需培訓；加強企業(yè)文化建設，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)三、出納X（女）的朋友Y考慮到現在股市異?；鸨?，但苦于沒有資金，失去了很多賺錢的機會，希望X能幫忙從公司賬上劃出50萬元，所得利潤兩人均分。X表示同意，隨后找到擔任財務經理的哥哥Z，請求在財務經理的權限內批準50萬元，并保證使用3個月后一定歸還。Z礙于情面答應幫忙，但交代一定要保密，不能讓其他人知道，否則將會受到嚴厲處罰。X說，肯定不會有事，銀行存款余額調節(jié)表我自己編自己核查，我收支都不記賬，資金余額就平了。隨后，X利用這筆資金果然取得了40萬元的投資收益，并如約將50萬元歸還了企業(yè)。四、甲公司近年來營業(yè)收入增長較快，主要原因之一是在銷售上采取了比較寬松的信用政策和強有力的績效激勵政策。為了搶占市場，提高市場占有率，公司規(guī)定，業(yè)務員可以以發(fā)貨為依據，按銷售額的一定比例拿提成，銷售額越多，提成比率越高。但是，隨著營業(yè)收入的增加，應收賬款也大幅度增加，賬齡越來越長，壞賬比例居高不下。五、甲公司隨著業(yè)務的增長，原有生產基地已不能滿足經營的需要，決定擴建生產基地。此事關系重大，由總經理D親自負責該工程項目，從工程招標、工程款的支付到竣工決算，實行全程一支筆審批。工程完工投產后，該生產基地經常因施工質量問題造成停工。隨后，D被人舉報收受巨額賄賂，被提起公訴。法庭上D非常后悔地說，由于收受了賄賂，無法合理的選擇承包方和進行嚴格的工程管理，處處受制于人；施工方也因為承接工程支付了巨額賄賂款，只能通過偷工減料來獲取利潤。要求：（1）從內部控制理論和方法角度，請簡要分析甲公司在內部控制方面存在的缺陷，簡要說明理由。（2）從公司治理與內部控制角度，提出改進意見。

模擬試卷三本題得分本題得分答題要求：概念明確、措辭嚴謹、簡潔明了。1.企業(yè)風險管理2.制衡性原則3.風險評估4.企業(yè)文化5.特別授權6.利益相關者本題得分本題得分答題要求：緊扣要點，簡要回答。1.簡述內部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現內部控制缺陷的報告路徑。2.簡述企業(yè)文化的主要風險。3.我國企業(yè)內部控制基本要素有哪些。本題得分本題得分答題要求：（1）分辨題中說法是否正確，（2）簡要說明理由。1.只需強化內部控制環(huán)境，就可以保證全面的內部控制系統的有效性。2.經理層對內部控制有效性負全責。3.有審計部經理兼任審計委員會主席。本題得分本題得分答題要求：根據給定的案例信息，按照要求分析。1.某公司最高權力機關是董事會，指定財務部為預算管理機構。2012年初董事會根據上年度的生產經營情況，結合對未來各種因素的合理估計，確定當年的年度預算方案，并將內容詳細的預算下發(fā)給內部各單位執(zhí)行。到2012年10月，年度經營實際執(zhí)行只完成了預計的一半。銷售部門認為下半年屬于銷售淡季，全年任務肯定不能完成，因此向預算管理機構（財務部）提出調整經營預算。財務部認為，既然實際銷售情況和預算相去甚遠，預算不能發(fā)揮應有的作用，那么就將預算中銷售收入調整為原來的2/3。年末，預算管理機構向董事會報告，全面完成全年經營預算。要求：分析該公司預算控制中存在什么問題，應該如何修正。2．某國有企業(yè)在接受會計師事務所審計并對其進行內部控制測試時被發(fā)現有如下情況：(1)發(fā)生的所有管理費用都由總經理簽字同意后子以報銷；(2)對外投資等重大業(yè)務都由總經理決定；(3)會計和出納分設，由出納兼任稽核和營業(yè)收入明細賬登記；(4)由倉庫保管員親自采購存貨并辦理驗收入庫；(5)由銷售人員直接從倉庫提貨并對外銷售、收取貨款，不管金額大小，一般都是收取現金；(6)銷售費用采取實報實銷制度，銷售部向財務部提供原始憑證后財務經理復核后予以報銷。要求：分析說明本案例中該企業(yè)存在哪些內部控制方面的缺陷，應如何改進。3.某公司屬于國有控股公司，最高權力機構是股東大會，執(zhí)行機構是董事會，另外還設有職工代表大會以及各職能部門、分公司等。其內部控制制度及業(yè)務活動情況如下：財務部經理的妻子擔任出納，并兼任滿足行政部門需要的日常業(yè)務，親自辦理取款、購買、報銷等手續(xù)。支票等票據由會計保管，支取款項的印章都由總經理親自保管。材料采購等由供應部經理審批、專門采購員實施。根據規(guī)定，各項費用由總經理簽字都可報銷，某日出納在采購時發(fā)現當地主要媒體宣傳另一公司A產品正在開展促銷活動，稱其為高科技產品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30%，促銷時間僅僅兩天。采購員認為時間過于緊張，來不及請示供應部經理，因此直接電告企業(yè)總經理，總經理決定采購。出納當即采購并由倉庫驗收入庫，經總經理簽字，辦理了貨款支付手續(xù)。后來生產車間反映，該批材料不適應生產要求，只能折價處理，造成損失30萬元?？偨浝碇甘菊{整成本預算，將30萬元損失記入正常材料耗費。要求：指出本例中內部控制存在哪些問題。本題得分本題得分答題要求：根據給定的信息及相關資料，按照要求全面分析答題。甲公司是上市公司，按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》的要求，建立并實施本公司的內部控制制度。2012年8月ABC會計師事務所在對甲公司2012年6月30日的內部控制設計與運行的有效性進行審計時發(fā)現如下情況：1、甲公司對內部控制十分重視，制定了內部控制的總體目標，要求通過實施內部控制，合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)，不能出現有意違反法律法規(guī)謀求不正當利益的現象；合理保證財務報告及相關信息真實完整，不能有意提供虛假信息，誤導投資者和其他會計信息使用者；努力提高經營效率和效果，以最小的投入達到最大的產出效果，實現經濟效益和社會效益的同步增長；最終保證實現企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。2、一個好的內部控制，應當考慮五個基本要素在內部控制中起基礎性的作用，包括：建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和經理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限；調整機構設置和權責分配，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位；完善內部審計機制，由財務負責人領導內部審計部門；完善人力資源政策，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，對于大專學歷的員工實施全方位的技能培訓，對于研究生以上學歷的員工無需培訓；加強企業(yè)文化建設，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)3、出納X（女）的朋友Y考慮到現在股市異?；鸨?，但苦于沒有資金，失去了很多賺錢的機會，希望X能幫忙從公司賬上劃出50萬元，所得利潤兩人均分。X表示同意，隨后找到擔任財務經理的哥哥Z，請求在財務經理的權限內批準50萬元，并保證使用3個月后一定歸還。Z礙于情面答應幫忙，但交代一定要保密，不能讓其他人知道，否則將會受到嚴厲處罰。X說，肯定不會有事，銀行存款余額調節(jié)表我自己編自己核查，我收支都不記賬，資金余額就平了。隨后，X利用這筆資金果然取得了40萬元的投資收益，并如約將50萬元歸還了企業(yè)。4、甲公司近年來營業(yè)收入增長較快，主要原因之一是在銷售上采取了比較寬松的信用政策和強有力的績效激勵政策。為了搶占市場，提高市場占有率，公司規(guī)定，業(yè)務員可以以發(fā)貨為依據，按銷售額的一定比例拿提成，銷售額越多，提成比率越高。但是，隨著營業(yè)收入的增加，應收賬款也大幅度增加，賬齡越來越長，壞賬比例居高不下。5、甲公司隨著業(yè)務的增長，原有生產基地已不能滿足經營的需要，決定擴建生產基地。此事關系重大，由總經理D親自負責該工程項目，從工程招標、工程款的支付到竣工決算，實行全程一支筆審批。工程完工投產后，該生產基地經常因施工質量問題造成停工。隨后，D被人舉報收受巨額賄賂，被提起公訴。法庭上D非常后悔地說，由于收受了賄賂，無法合理的選擇承包方和進行嚴格的工程管理，處處受制于人；施工方也因為承接工程支付了巨額賄賂款，只能通過偷工減料來獲取利潤。要求：（1）從內部控制理論和方法角度，請簡要分析甲公司在內部控制方面存在的缺陷，簡要說明理由。（2）從公司治理與內部控制角度，提出改進意見。

模擬試卷四本題得分本題得分答題要求：概念明確、措辭嚴謹、簡潔明了。1.內部控制（基本規(guī)范）2.全面性原則3.內部環(huán)境4.發(fā)展戰(zhàn)略5.常規(guī)授權6.公司治理本題得分本題得分答題要求：緊扣要點，簡要回答。1.簡述公司治理產生的動因。2.企業(yè)如何制定發(fā)展戰(zhàn)略？應考慮哪些因素。3.什么是“三重一大”，有什么要求。本題得分本題得分答題要求：（1）分辨題中說法是否正確，（2）簡要說明理由。1．控制環(huán)境處于內部控制的五大要素之首2．內部控制可以保證財務報表的可靠性和法律法規(guī)的遵循性3.有審計部經理兼任審計委員會主席。本題得分本題得分答題要求：根據給定的案例信息，按照要求分析。1．某企業(yè)會計、出納分設，出納兼任總經理秘書，所有發(fā)生管理費用的事項均由出納辦理，并由總經理簽字報銷。出納為了減少跑銀行的麻煩，取得現金收入后通常直接保存在保險柜，以備需要使用現金時提取，只有時間充裕的時候才將款項送存銀行。有時候考慮現金放在保險柜閑著也是閑著，也出借給親友應急，月末與會計對賬時收回。另外，考慮到該出納已經任職5年，從來沒有發(fā)現問題，領導委以重任，將空白支票、銀行預留印鑒均交由出納保管。要求：指出本企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題，應該如何修正。2．某增塑劑廠2012年3月發(fā)生價值24萬元貨款被騙事故，經調查發(fā)現事故過程如下：一陌生客戶找到銷售部，要求采購30噸產品，合計24萬元。銷售部當即開出銷售發(fā)票通知單，由客戶持有前往財務部交款；同時開出銷售通知單，通知倉庫準備發(fā)貨。客戶拿到單據后不是去財務部交款，而是直接加蓋預先偽造的財務章(沒有經辦人員蓋章)，然后騙取了銷售部的銷售章，立即提貨并離開。將近一個月后，財務部門“存貨”總賬與保管部門明細賬進行核對時發(fā)現差異，進一步核對發(fā)現該陌生客戶并沒有向財務部交款，且企業(yè)名稱、營業(yè)地址都是虛構的。因時間拖延過長，公安機關認為追回貨款的可能性很小。要求：說明增塑劑廠內部控制方面存在什么問題，應該如何修正？2、國有大型企業(yè)集團公司為加強內部控制制度建設，聘請某會計師事務所在年報審計時對公司所屬全資子公司內部控制制度的健全性和有效性進行檢查與評價。檢查中發(fā)現該子公司工程項目管理混亂。2011年5月，該子公司開工建設職工活動中心，2012年6月份完工。工程原定總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據查，該工程由該子公司工會提出申請，由工會有關人員進行可行性研究，經該子公司董事會審批同意并授權由工會主席張某具體負責工程項目的實施和對工程價款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個體施工隊承建。在工程即將完工時，施工隊負責人向張某提出，職工活動中心應有配套健身設施，建議增建保齡球館。張某認為這一建議可取，指示工會有關人員提出工程項目變更申請，經其簽字批準后，由工會有關人員辦理了竣工驗收手續(xù)，由財務部門將交付使用資產登記入賬。職工活動中心交付使用后，發(fā)現包括保齡球道在內的多項工程設施存在嚴重質量問題。要求：從內部控制角度，分析、判斷并指出該子公司內部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?本題得分本題得分答題要求：根據給定的信息及相關資料，按照要求全面分析答題。甲國有企業(yè)集團公司控股的A股份有限公司（簡稱A公司）在美國紐約證券交易所上市。A公司在2009年的年報中聲明，公司2009年營業(yè)收入25000萬元，稅后利潤1600萬元，主要經營的業(yè)務范圍為石油貿易中的重油、原油、石化產品和石油衍生品，公司在航空用油的生產中有獨特的技術特點，在國際市場中占有很大的份額，市場前景樂觀。同時在衍生市場中經營期貨交易和外幣交易。2012年，A公司向美國證券交易所遞交申請，由于公司在衍生品交易中蒙受巨額虧損，不得不申請停牌，引起市場嘩然。甲國有企業(yè)集團公司組成專門的審查小組，對A公司的情況進行了全面的調查，對于A公司發(fā)生巨額損失的原因，分析主要來源以下四個方面：（1）董事會。A公司董事長由集團公司張副總經理兼任，但是其主要的精力集中在集團公司的經營業(yè)務上，對于A公司的經營難以顧及。并授權將A公司內部控制和經營管理全部交給A公司的管理層負責。由于傳統思想中，比較信任自己的親屬，所以張副總經理安排自己的妹夫李某擔任A公司的首席執(zhí)行官。（2）經理層。A公司的首席執(zhí)行官長期由李某擔任，由于董事長的信任和缺少管理，李某在決策和管理上擁有不容質疑的絕對權力。對于集團連續(xù)三次派任的財務部經理，李某均可以隨時調任他職，并堅持任用自己認為可靠的人員擔任財務部經理。同時，李某私自授權證券部門全權負責期貨交易的全程業(yè)務，要求其利用場外的期權交易來填補期權交易的虧損，既沒有向董事會報告，也沒有采用任何形式予以披露。（3）內部審計部門。內部審計機構的負責人由A公司首席執(zhí)行官李某兼任。受到李某的制約，內部審計部門沒有定期向董事會下屬的審計委員會報告工作，即使偶然的報告工作，也僅僅是簡單的內容的重復，報喜不報憂。審查小組根據發(fā)現的A公司存在的問題，向甲集團公司提交了審查報告，針對A公司存在的內部控制方面的問題，甲集團公司召開了集團公司領導、各部門負責人和各子公司負責人參加的專門會議進行研究，在討論過程中，有關人員發(fā)言要點如下：甲集團公司董事長何某：A公司內部控制薄弱給企業(yè)和國家財產均造成了重大的損失，教訓極其深刻，也非常值得反思。集團公司和各子公司今后要將內部控制作為重點工作來抓，將保護資產安全作為唯一的目標來抓。甲集團公司總會計師孫某：A公司發(fā)現的主要問題是內部審計部門管理薄弱，對于這點，要求今后各子公司和集團公司的內部審計部門負責人不能夠由總經理或首席執(zhí)行官兼職，必須由財務負責人統一負責，統一管理，加強向董事會審計委員會報告的制度，不能每次的報告內容相同，必須要有不同之處。甲集團下屬B公司總經理：經過A公司的這次事件，使我們接受教訓，對于風險管理部門的設置非常重要，但是更加重要的是風險管理部門職責的實施，同時也要加大對風險管理部門權力的下放，讓其有尚方寶劍可以直接進行管理，今后要求其定期與各個主要職能部門的高級管理人員進行會談，可以定期核查他們是如何管理風險的，并對應做出有效的措施。要求：（1）根據內部控制的規(guī)定，分析公司董事會、經理層、內部審計部門在公司內部控制中承擔的職責，并結合A公司的具體情況做出簡要的分析。（2）從內部控制角度分析、判斷甲集團公司各位領導在會議發(fā)言中的觀點存在哪些不當之處？并簡要說明理由？（3）針對集團現狀，根據公司治理與內部控制的理論，您認為集團該如何管理此類風險？

模擬試卷五本題得分本題得分答題要求：概念明確、措辭嚴謹、簡潔明了。1.內部控制（基本規(guī)范）2.全面性原則3.內部環(huán)境4.發(fā)展戰(zhàn)略5.常規(guī)授權6.公司治理本題得分本題得分答題要求：緊扣要點，簡要回答。1.簡述公司治理產生的動因。2.企業(yè)如何制定發(fā)展戰(zhàn)略？應考慮哪些因素。3.什么是“三重一大”，有什么要求。本題得分本題得分答題要求：（1）分辨題中說法是否正確，（2）簡要說明理由。1．控制環(huán)境處于內部控制的五大要素之首2．內部控制可以保證財務報表的可靠性和法律法規(guī)的遵循性3.有審計部經理兼任審計委員會主席。本題得分本題得分答題要求：根據給定的案例信息，按照要求分析。1．某企業(yè)會計、出納分設，出納兼任總經理秘書，所有發(fā)生管理費用的事項均由出納辦理，并由總經理簽字報銷。出納為了減少跑銀行的麻煩，取得現金收入后通常直接保存在保險柜，以備需要使用現金時提取，只有時間充裕的時候才將款項送存銀行。有時候考慮現金放在保險柜閑著也是閑著，也出借給親友應急，月末與會計對賬時收回。另外，考慮到該出納已經任職5年，從來沒有發(fā)現問題，領導委以重任，將空白支票、銀行預留印鑒均交由出納保管。要求：指出本企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題，應該如何修正。2．某增塑劑廠2012年3月發(fā)生價值24萬元貨款被騙事故，經調查發(fā)現事故過程如下：一陌生客戶找到銷售部，要求采購30噸產品，合計24萬元。銷售部當即開出銷售發(fā)票通知單，由客戶持有前往財務部交款；同時開出銷售通知單，通知倉庫準備發(fā)貨?？蛻裟玫絾螕蟛皇侨ヘ攧詹拷豢?，而是直接加蓋預先偽造的財務章(沒有經辦人員蓋章)，然后騙取了銷售部的銷售章，立即提貨并離開。將近一個月后，財務部門“存貨”總賬與保管部門明細賬進行核對時發(fā)現差異，進一步核對發(fā)現該陌生客戶并沒有向財務部交款，且企業(yè)名稱、營業(yè)地址都是虛構的。因時間拖延過長，公安機關認為追回貨款的可能性很小。要求：說明增塑劑廠內部控制方面存在什么問題，應該如何修正？2、國有大型企業(yè)集團公司為加強內部控制制度建設，聘請某會計師事務所在年報審計時對公司所屬全資子公司內部控制制度的健全性和有效性進行檢查與評價。檢查中發(fā)現該子公司工程項目管理混亂。2011年5月，該子公司開工建設職工活動中心，2012年6月份完工。工程原定總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據查，該工程由該子公司工會提出申請，由工會有關人員進行可行性研究，經該子公司董事會審批同意并授權由工會主席張某具體負責工程項目的實施和對工程價款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個體施工隊承建。在工程即將完工時，施工隊負責人向張某提出，職工活動中心應有配套健身設施，建議增建保齡球館。張某認為這一建議可取，指示工會有關人員提出工程項目變更申請，經其簽字批準后，由工會有關人員辦理了竣工驗收手續(xù)，由財務部門將交付使用資產登記入賬。職工活動中心交付使用后，發(fā)現包括保齡球道在內的多項工程設施存在嚴重質量問題。要求：從內部控制角度，分析、判斷并指出該子公司內部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?本題得分本題得分答題要求：根據給定的信息及相關資料，按照要求全面分析答題。甲國有企業(yè)集團公司控股的A股份有限公司（簡稱A公司）在美國紐約證券交易所上市。A公司在2009年的年報中聲明，公司2009年營業(yè)收入25000萬元，稅后利潤1600萬元，主要經營的業(yè)務范圍為石油貿易中的重油、原油、石化產品和石油衍生品，公司在航空用油的生產中有獨特的技術特點，在國際市場中占有很大的份額，市場前景樂觀。同時在衍生市場中經營期貨交易和外幣交易。2012年，A公司向美國證券交易所遞交申請，由于公司在衍生品交易中蒙受巨額虧損，不得不申請停牌，引起市場嘩然。甲國有企業(yè)集團公司組成專門的審查小組，對A公司的情況進行了全面的調查，對于A公司發(fā)生巨額損失的原因，分析主要來源以下四個方面：（1）董事會。A公司董事長由集團公司張副總經理兼任，但是其主要的精力集中在集團公司的經營業(yè)務上，對于A公司的經營難以顧及。并授權將A公司內部控制和經營管理全部交給A公司的管理層負責。由于傳統思想中，比較信任自己的親屬，所以張副總經理安排自己的妹夫李某擔任A公司的首席執(zhí)行官。（2）經理層。A公司的首席執(zhí)行官長期由李某擔任，由于董事長的信任和缺少管理，李某在決策和管理上擁有不容質疑的絕對權力。對于集團連續(xù)三次派任的財務部經理，李某均可以隨時調任他職，并堅持任用自己認為可靠的人員擔任財務部經理。同時，李某私自授權證券部門全權負責期貨交易的全程業(yè)務，要求其利用場外的期權交易來填補期權交易的虧損，既沒有向董事會報告，也沒有采用任何形式予以披露。（3）內部審計部門。內部審計機構的負責人由A公司首席執(zhí)行官李某兼任。受到李某的制約，內部審計部門沒有定期向董事會下屬的審計委員會報告工作，即使偶然的報告工作，也僅僅是簡單的內容的重復，報喜不報憂。審查小組根據發(fā)現的A公司存在的問題，向甲集團公司提交了審查報告，針對A公司存在的內部控制方面的問題，甲集團公司召開了集團公司領導、各部門負責人和各子公司負責人參加的專門會議進行研究，在討論過程中，有關人員發(fā)言要點如下：甲集團公司董事長何某：A公司內部控制薄弱給企業(yè)和國家財產均造成了重大的損失，教訓極其深刻，也非常值得反思。集團公司和各子公司今后要將內部控制作為重點工作來抓，將保護資產安全作為唯一的目標來抓。甲集團公司總會計師孫某：A公司發(fā)現的主要問題是內部審計部門管理薄弱，對于這點，要求今后各子公司和集團公司的內部審計部門負責人不能夠由總經理或首席執(zhí)行官兼職，必須由財務負責人統一負責，統一管理，加強向董事會審計委員會報告的制度，不能每次的報告內容相同，必須要有不同之處。甲集團下屬B公司總經理：經過A公司的這次事件，使我們接受教訓，對于風險管理部門的設置非常重要，但是更加重要的是風險管理部門職責的實施，同時也要加大對風險管理部門權力的下放，讓其有尚方寶劍可以直接進行管理，今后要求其定期與各個主要職能部門的高級管理人員進行會談，可以定期核查他們是如何管理風險的，并對應做出有效的措施。要求：（1）根據內部控制的規(guī)定，分析公司董事會、經理層、內部審計部門在公司內部控制中承擔的職責，并結合A公司的具體情況做出簡要的分析。（2）從內部控制角度分析、判斷甲集團公司各位領導在會議發(fā)言中的觀點存在哪些不當之處？并簡要說明理由？（3）針對集團現狀，根據公司治理與內部控制的理論，您認為集團該如何管理此類風險？

模擬試卷六本題得分本題得分答題要求：概念明確、措辭嚴謹、簡潔明了。1.企業(yè)風險管理2.制衡性原則3.風險評估4.企業(yè)文化5.特別授權6.利益相關者本題得分本題得分答題要求：緊扣要點，簡要回答。1.簡述內部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現內部控制缺陷的報告路徑。2.簡述企業(yè)文化的主要風險。3.我國企業(yè)內部控制基本要素有哪些。本題得分本題得分答題要求：（1）分辨題中說法是否正確，（2）簡要說明理由。1.只需強化內部控制環(huán)境，就可以保證全面的內部控制系統的有效性。2.經理層對內部控制有效性負全責。3.有審計部經理兼任審計委員會主席。本題得分本題得分答題要求：根據給定的案例信息，按照要求分析。1.某公司最高權力機關是董事會，指定財務部為預算管理機構。2012年初董事會根據上年度的生產經營情況，結合對未來各種因素的合理估計，確定當年的年度預算方案，并將內容詳細的預算下發(fā)給內部各單位執(zhí)行。到2012年10月，年度經營實際執(zhí)行只完成了預計的一半。銷售部門認為下半年屬于銷售淡季，全年任務肯定不能完成，因此向預算管理機構（財務部）提出調整經營預算。財務部認為，既然實際銷售情況和預算相去甚遠，預算不能發(fā)揮應有的作用，那么就將預算中銷售收入調整為原來的2/3。年末，預算管理機構向董事會報告，全面完成全年經營預算。要求：分析該公司預算控制中存在什么問題，應該如何修正。2．某國有企業(yè)在接受會計師事務所審計并對其進行內部控制測試時被發(fā)現有如下情況：(1)發(fā)生的所有管理費用都由總經理簽字同意后子以報銷；(2)對外投資等重大業(yè)務都由總經理決定；(3)會計和出納分設，由出納兼任稽核和營業(yè)收入明細賬登記；(4)由倉庫保管員親自采購存貨并辦理驗收入庫；(5)由銷售人員直接從倉庫提貨并對外銷售、收取貨款，不管金額大小，一般都是收取現金；(6)銷售費用采取實報實銷制度，銷售部向財務部提供原始憑證后財務經理復核后予以報銷。要求：分析說明本案例中該企業(yè)存在哪些內部控制方面的缺陷，應如何改進。3.某公司屬于國有控股公司，最高權力機構是股東大會，執(zhí)行機構是董事會，另外還設有職工代表大會以及各職能部門、分公司等。其內部控制制度及業(yè)務活動情況如下：財務部經理的妻子擔任出納，并兼任滿足行政部門需要的日常業(yè)務，親自辦理取款、購買、報銷等手續(xù)。支票等票據由會計保管，支取款項的印章都由總經理親自保管。材料采購等由供應部經理審批、專門采購員實施。根據規(guī)定，各項費用由總經理簽字都可報銷，某日出納在采購時發(fā)現當地主要媒體宣傳另一公司A產品正在開展促銷活動，稱其為高科技產品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30%，促銷時間僅僅兩天。采購員認為時間過于緊張，來不及請示供應部經理，因此直接電告企業(yè)總經理，總經理決定采購。出納當即采購并由倉庫驗收入庫，經總經理簽字，辦理了貨款支付手續(xù)。后來生產車間反映，該批材料不適應生產要求，只能折價處理，造成損失30萬元?？偨浝碇甘菊{整成本預算，將30萬元損失記入正常材料耗費。要求：指出本例中內部控制存在哪些問題。本題得分本題得分答題要求：根據給定的信息及相關資料，按照要求全面分析答題。甲公司是上市公司，按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》的要求，建立并實施本公司的內部控制制度。2012年8月ABC會計師事務所在對甲公司2012年6月30日的內部控制設計與運行的有效性進行審計時發(fā)現如下情況：1、甲公司對內部控制十分重視，制定了內部控制的總體目標，要求通過實施內部控制，合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)，不能出現有意違反法律法規(guī)謀求不正當利益的現象；合理保證財務報告及相關信息真實完整，不能有意提供虛假信息，誤導投資者和其他會計信息使用者；努力提高經營效率和效果，以最小的投入達到最大的產出效果，實現經濟效益和社會效益的同步增長；最終保證實現企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。2、一個好的內部控制，應當考慮五個基本要素在內部控制中起基礎性的作用，包括：建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和經理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限；調整機構設置和權責分配，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位；完善內部審計機制，由財務負責人領導內部審計部門；完善人力資源政策，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，對于大專學歷的員工實施全方位的技能培訓，對于研究生以上學歷的員工無需培訓；加強企業(yè)文化建設，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)3、出納X（女）的朋友Y考慮到現在股市異?；鸨?，但苦于沒有資金，失去了很多賺錢的機會，希望X能幫忙從公司賬上劃出50萬元，所得利潤兩人均分。X表示同意，隨后找到擔任財務經理的哥哥Z，請求在財務經理的權限內批準50萬元，并保證使用3個月后一定歸還。Z礙于情面答應幫忙，但交代一定要保密，不能讓其他人知道，否則將會受到嚴厲處罰。X說，肯定不會有事，銀行存款余額調節(jié)表我自己編自己核查，我收支都不記賬，資金余額就平了。隨后，X利用這筆資金果然取得了40萬元的投資收益，并如約將50萬元歸還了企業(yè)。4、甲公司近年來營業(yè)收入增長較快，主要原因之一是在銷售上采取了比較寬松的信用政策和強有力的績效激勵政策。為了搶占市場，提高市場占有率，公司規(guī)定，業(yè)務員可以以發(fā)貨為依據，按銷售額的一定比例拿提成，銷售額越多，提成比率越高。但是，隨著營業(yè)收入的增加，應收賬款也大幅度增加，賬齡越來越長，壞賬比例居高不下。5、甲公司隨著業(yè)務的增長，原有生產基地已不能滿足經營的需要，決定擴建生產基地。此事關系重大，由總經理D親自負責該工程項目，從工程招標、工程款的支付到竣工決算，實行全程一支筆審批。工程完工投產后，該生產基地經常因施工質量問題造成停工。隨后，D被人舉報收受巨額賄賂，被提起公訴。法庭上D非常后悔地說，由于收受了賄賂，無法合理的選擇承包方和進行嚴格的工程管理，處處受制于人；施工方也因為承接工程支付了巨額賄賂款，只能通過偷工減料來獲取利潤。要求：（1）從內部控制理論和方法角度，請簡要分析甲公司在內部控制方面存在的缺陷，簡要說明理由。（2）從公司治理與內部控制角度，提出改進意見。

模擬試卷七本題得分本題得分答題要求：概念明確、措辭嚴謹、簡潔明了。1.公司治理2.董事會3.金色降落傘4.風險規(guī)避5.常規(guī)授權6.內部信息本題得分本題得分答題要求：緊扣要點，簡要回答。1.簡述業(yè)主制企業(yè)的主要特點2.證券市場在控制權配置中的作用3.公司治理與內部控制的聯系。本題得分本題得分答題要求：（1）分辨題中說法是否正確，（2）簡要說明理由。1.風險識別只需要對資產當前所面臨的和潛在的風險加以判斷、歸類和對風險性質進行鑒定的過程，不需要考慮到未來的因素。2.應用控制是指間接作用于企業(yè)生產經營業(yè)務活動的具體控制。3.外部信息主要包括：財務信息，生產經營信息，銷售信息，技術創(chuàng)新信息，綜合管理信息等。本題得分本題得分答題要求：根據給定的案例信息，按照要求分析。1.1、某公司出納員的職責包括：(1)按照規(guī)定程序和權限辦理貨幣資金收付業(yè)務；(2)保管支票和印章，并負責對支票和印章的使用情況進行登記；(3)負責登記現金日記賬和銀行存款日記賬；(4)對庫存現金日清月結，并定期編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款日記賬與銀行對賬單調節(jié)相符；(5)負責材料明細賬登記。要求：該公司出納的上述哪些職責中不符合內部控制要求。為什么？2．某國有企業(yè)在接受會計師事務所審計并對其進行內部控制測試時被發(fā)現有如下情況：(1)發(fā)生的所有管理費用都由總經理簽字同意后子以報銷；(2)對外投資等重大業(yè)務都由總經理決定；(3)會計和出納分設，由出納兼任稽核和營業(yè)收入明細賬登記；(4)由倉庫保管員親自采購存貨并辦理驗收入庫；(5)由銷售人員直接從倉庫提貨并對外銷售、收取貨款，不管金額大小，一般都是收取現金；(6)銷售費用采取實報實銷制度，銷售部向財務部提供原始憑證后財務經理復核后予以報銷。要求：分析說明本案例中該企業(yè)存在哪些內部控制方面的缺陷，應如何改進。3.某機械廠材料采購內部控制制度的實施方法為：(1)首先由倉庫根據庫存和生產需要，提出材料采購申請，填寫一份“請購單”?！罢堎弳巍苯还╀N科審批。(2)供銷科根據事前制訂的采購計劃，對“請購單”進行審批。若符合計劃，便組織采購；若與計劃不符，則要單獨請廠長批準。(3)決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯的“訂購單”，其中一聯供銷科留存；另一聯由采購員交供貨單位。采購員持“訂貨單”與供貨單位協商采購并簽訂購貨合同。(4)購貨合同的正本留供銷科并與“訂貨單”核對；購貨合同的副本分別轉交倉庫、財務科，以備他們將來查考。(5)采購來的材料運抵倉庫，由倉庫保管員驗收入庫。驗收時，將運抵的材料與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的“發(fā)運單”相互核對，然后填寫一式三份的“驗收單”?！膀炇諉巍币宦搨}庫留存，作為登記材料明細賬的依據；一聯轉送供銷科;一聯轉送財務科。(6)供銷科接到“驗收單”后，將“驗收單”與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結算憑證相核對，以確定此次采購業(yè)務的完成情況。(7)財務科接到“驗收單”后，由主管材料核算的會計，將“驗收單”與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結算憑證相核對。若相符合，如數支付貨款；若不符，則拒付貨款。(8)應支付貨款的，由會計開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。(9)出納員付款后，在進貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉交會計記賬。(10)財務科的材料明細賬，定期與倉庫的材料明細賬相互核對。A、期初產成品余額多計5000元；B、固定資產出租凈收入為1500元，列入“其他應付款”賬戶；C、贊助希望工程支出20000元，列入營業(yè)外支出。要求：根據上述資料，分別指出該企業(yè)控制強點與弱點。本題得分本題得分答題要求：根據給定的信息及相關資料，按照要求全面分析答題。甲公司為在上海證券交易所和美國紐約證券交易所同時上市的公司，該公司審計委員會決定聘請會計師事務所（不具有證券、期貨業(yè)務資格）為其提供內部控制評價服務和內部控制的審計服務，會計師事務所僅就甲公司財務報告內部控制的有效性進行評價和審計，并對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見。在評審過程中，會計師事務所注冊會計師了解了甲公司內部控制的設計，評價了內部控制設計的合理性，測試和評價了內部控制執(zhí)行的有效性，并編制了相關評價工作底稿。評價工作底稿中記載的有關甲公司內部控制設計和運行的部分內容摘錄如下：

（1）為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務部經理審批；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財務總監(jiān)審批；單筆付款金額在50萬元以上的，由總經理審批。

（2）為統一財務管理、提高會計核算水平，設置內部審計部，與財務部一并由總會計師分管。內部審計的主要職責是對公司內部控制的健全、有效，會計及相關信息的真實、合法、完整，資產的安全、完整，經營績效以及經營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。

（3）為保證公司投資業(yè)務的不相容職務相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務分由不同部門或不同職員負責。其中：投資部門的A職員負責對外投資預算的編制；投資部門的B職員負責對外投資項目的可行性分析論證及審批；財務部負責對外投資業(yè)務的相關會計記錄。

（4）企業(yè)建立了采購申請制度，依據購買物資或接受勞務的類型，確定歸屬管理部門，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，對于超預算和預算外采購項目，應在辦理請購手續(xù)后，及時報請具備審批權限的部門和人員審批。

（5）C職員在核對商品裝運憑證和相應的經批準的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序為：根據已授權批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據商品裝運憑證上的數量填寫銷售發(fā)票的數量；銷售發(fā)票的其中一聯交財務部D職員據以登記與銷售業(yè)務相關的總賬和明細賬。

（6）該公司的某一子公司在銷售完成后，通知出納人員辦理貨款結算，并進行賬務處理。公司未設獨立的客戶信用調查機構，在財務部門和銷售部門也沒有專人負責此項工作。

（7）公司董事長鄭某等人在2009年和2010年間未經公司董事會同意。先后挪用1590萬元和1400萬元，分別給了M公司和N公司用于經營。事后得知，M公司是甲公司的第5大股東，它是由鄭某等人以親屬名義注冊的私人企業(yè)，而N公司的企業(yè)法人就是鄭某。要求：假定甲公司的其他內部控制不存在缺陷，請指出甲公司上述內部控制在設計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。

模擬試卷八本題得分本題得分答題要求：概念明確、措辭嚴謹、簡潔明了。1.合伙制企業(yè)2.資本結構3.激勵機制4.焦土戰(zhàn)術5.合作式牽制6.重要性原則本題得分本題得分答題要求：緊扣要點，簡要回答。1.代理成本的內容。2.機構投資者的特征。3.什么是“三重一大”，有什么要求。本題得分本題得分答題要求：（1）分辨題中說法是否正確，（2）簡要說明理由。1．銀行法的限制和公司法的限制是我國債權人治理機制弱化的原因之一。2．內部控制定義中的“過程”是指靜止的結果。3.有審計部經理兼任審計委員會主席。本題得分本題得分答題要求：根據給定的案例信息，按照要求分析。1．某公司財務科A、B、C三個會計人員，他們要完成如下幾項工作：（1）記錄總賬（2）記錄應付款明細賬（3）記錄應收款明細賬（4）開具支票，以便主管人員簽章，并記載現金日記賬（5）出具退貨拒付通知書（6）調節(jié)銀行對賬單（7）處理并送存所收入的現金要求：現已知這三個會計人員均具有相當的能力，除了調節(jié)銀行對賬單、簽發(fā)拒付通知書工作量較小外，其他幾項會計工作量基本相等，如何將上述幾項工作分配給A、B、C三個會計人員，使會計工作起到較好的內部控制作用，并使這三個會計人員的工作量基本相等。2．某增塑劑廠2012年3月發(fā)生價值24萬元貨款被騙事故，經調查發(fā)現事故過程如下：一陌生客戶找到銷售部，要求采購30噸產品，合計24萬元。銷售部當即開出銷售發(fā)票通知單，由客戶持有前往財務部交款；同時開出銷售通知單，通知倉庫準備發(fā)貨?？蛻裟玫絾螕蟛皇侨ヘ攧詹拷豢?，而是直接加蓋預先偽造的財務章(沒有經辦人員蓋章)，然后騙取了銷售部的銷售章，立即提貨并離開。將近一個月后，財務部門“存貨”總賬與保管部門明細賬進行核對時發(fā)現差異，進一步核對發(fā)現該陌生客戶并沒有向財務部交款，且企業(yè)名稱、營業(yè)地址都是虛構的。因時間拖延過長，公安機關認為追回貨款的可能性很小。要求：說明增塑劑廠內部控制方面存在什么問題，應該如何修正？3.某公司屬于國有控股公司，最高權力機構是股東大會，執(zhí)行機構是董事會，另外還設有職工代表大會以及各職能部門、分公司等。其內部控制制度及業(yè)務活動情況如下：財務部經理的妻子擔任出納，并兼任滿足行政部門需要的日常業(yè)務，親自辦理取款、購買、報銷等手續(xù)。支票等票據由會計保管，支取款項的印章都由總經理親自保管。材料采購等由供應部經理審批、專門采購員實施。根據規(guī)定，各項費用由總經理簽字都可報銷，某日出納在采購時發(fā)現當地主要媒體宣傳另一公司A產品正在開展促銷活動，稱其為高科技產品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30%，促銷時間僅僅兩天。采購員認為時間過于緊張，來不及請示供應部經理，因此直接電告企業(yè)總經理，總經理決定采購。出納當即采購并由倉庫驗收入庫，經總經理簽字，辦理了貨款支付手續(xù)。后來生產車間反映，該批材料不適應生產要求，只能折價處理，造成損失30萬元?？偨浝碇甘菊{整成本預算，將30萬元損失記入正常材料耗費。要求：指出本例中內部會計控制存在哪些問題。本題得分本題得分答題要求：根據給定的信息及相關資料，按照要求全面分析答題。M股份有限公司非常重視企業(yè)內部控制建設，N會計事務所已接受委托對M公司2013年度的內部控制進行審計。按照注冊會計師職業(yè)準則要求，N會計師事務所必須對M公司的內部控制進行了解、測試和評價后才能開具內部控制審計報告。以下是注冊會計師通過檢查M公司內部管理制度匯編、員工手冊、組織結構圖、業(yè)務流程圖、崗位描述和權限指引等內部資料并結合詢問、觀察和穿行測試收集的部分的內部控制資料。資料一公司對出納工作崗位特別規(guī)定如下：(1)出納員可實行強制休假制度，休假期間應辦理好交接手續(xù)，相關工作由記賬會計兼任。(2)出納員對于庫存現金要做到“日清月結”，對于“白條抵庫”情形應定期向內部審計部門報告。(3)出納員至少每月編制一次銀行存款余額調節(jié)表，對于非正常的未達賬項應及時向內部審計部門報告。(4)出納員對于個人名章妥善保管，最好交給財務負責人保管。(5)為了便于管理和協調，出納員應由財務處長的直系親屬擔任。資料二M公司對于各個業(yè)務環(huán)節(jié)的崗位職責進行了明確的規(guī)定，其中部分規(guī)定如下：(1)供應商確定與采購合同定了可以由一個人同時負責。(2)銷售經理負責批準賒銷，并親自注銷壞賬。(3)倉庫管理員負責保管存貨，并有處置破損商品的權限。(4)負責應收賬款記賬的會計應每月定期向本市到期客戶收取現款。(5)公司核心業(yè)務在需要時可以選擇外包。要求：企業(yè)內部控制理論和方法角度分析，上述資料一和資料二中的內部控制設計或執(zhí)行存在的情況，逐一指出內部控制的觀點是否正確，并分別說明理由。模擬試卷參考答案模擬試卷一參考答案一、名詞解釋題（共4小題，每題4分，共計16分）1.內部控制。內部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。2.利益相關者。就是任何可能影響企業(yè)目標或被企業(yè)目標影響的個人或集團。包括所有者（股東）、董事會、經理層、債權人與債務人、員工、供應商與客戶、政府與社會等。3.控制活動。控制活動是有助于確保管理層的風險反應被執(zhí)行的一些方針政策和程序?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑辗蛛x控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制。4.不相容職務相分離。指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。二、簡答題（共3小題，每題5分，共計15分）1.公司治理的影響因子。公司自身的股權結構和運行機制公司控股股東的身份公司的發(fā)展階段及其規(guī)模公司所處的外部市場環(huán)境和市場結構2.所有權與控制權分離會導致哪兩類公司治理問題，并列舉其具體表現形式一、“內部人控制問題”（也稱“代理人問題”），即公司內部管理者通過控制權侵害投資人；二、“大股東侵權問題”即大股東侵害小股東或其他投資人公司內部人侵害外部投資者（股東和債權人）的形式：資產轉移、轉移定價、非利潤最大化的投資、CEO報酬、在職消費、建立“個人王國”大股東侵害小股東的形式、關聯交易，包括資產從公司轉移到大股東（“掏空”）、虧損從大股東轉移到公司；大股東的非利潤目標（如社會安定、縮小收入差距等）3.內部審計師在內部控制中的任務與責任內部審計師在評價內部控制有效性方面起著重要的作用，對維持有效性也有所貢獻。內部審計職能部門因為其在企業(yè)中的地位和權利，起著重要的監(jiān)督作用。三、辨析題（共3小題，每題6分，共計18分）1．控制環(huán)境處于內部控制的五大要素之首正確?？刂骗h(huán)境決定了企業(yè)的基調，影響企業(yè)員工的控制意識。它是其他要素的基礎，提供了基本準則和框架。2．內部控制可以保證財務報表的可靠性和法律法規(guī)的遵循性錯誤。一個內部控制系統，無論設計和運行得多么完善，也只能為管理層和董事會就公司目標的實現提供合理保證－而不是絕對的保證。3．內部控制于公司治理水火不相容錯誤。內部控制與公司治理不是主體與環(huán)境的關系；離開公司治理結構，內部控制就沒有完整性；有效的內部控制是完善公司治理的重要保障。四、案例分析（共3小題，每題10分，共計30分）第1題答案：1．發(fā)生管理費用事項的執(zhí)行與貨款支付、報銷等不能由出納一個人完成，因為《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》禁止由同一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。2．出納為了減少跑銀行的麻煩的做法，有兩項違規(guī)行為：超限額保存現金、坐支現金，應該將款項及時送存銀行。3．私自出借現金給親友應急的做法屬于挪用資金的行為，應該嚴格禁止。挪用資金的行為的發(fā)生也是以現金不及時送存銀行為前提的，是內部控制失范的結果。4．空白支票、預留印鑒由一個人保管的做法違規(guī)，容易導致個人竊取單位資金的行為。5．企業(yè)出納崗位5年沒有輪換，可能容易出現各種作弊行為，應考慮根據實際情況適當輪換崗位。第2題答案：首先，公司對與預算編制有關的機構的職責劃分不清晰，指定財務部為預算管理機構是可以的，但應該規(guī)定財務職能。從本例銷售部向財務部提出預算調整，并由財務部作出調整決定可以看出，財務部作了應該由董事會作的事情，即董事會是預算審批和預算調整審批的機構，應由董事會決定是否進行調整。從本例情況看，很可能是職責規(guī)定不清造成的。應該明確與預算編制有關機構的職責和權限，避免預算編制、執(zhí)行、調整、監(jiān)督檢查等過程中可能出現的紊亂。其次，預算編制機構應該是預算管理機構，即財務部，由董事會編制年度預算并自行決定實施的做法不符合崗位分工原理，預算編制和審批是不相容的崗位，應該分設機構辦理兩項業(yè)務。再次，年度預算應該分解為季度和月度預算，以便于隨時對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督。本例到10月才發(fā)現實際執(zhí)行情況與預算有很大差異，說明公司很可能沒有編制月度、季度預算，以致不能及時發(fā)現預算執(zhí)行中可能存在的問題，或者沒有實施預算執(zhí)行情況內部報告制度和預警制度。正確的做法應該是制定月度、季度預算后，實施執(zhí)行情況內部報告和預警制度，及時發(fā)現預算執(zhí)行中的問題。最后，在是否調整預算的問題上，不但審批機構不符合規(guī)定，而且審批的重點沒有把握好，單純認為實際情況與預算有較大偏差，預算失去了意義因而立即進行調整，使它符合實際情況，是片面的看法。正確的做法應該是，重點對預算執(zhí)行中的偏差進行分析，找出原因，然后判斷是否應該調整，是否需要采取其他獎懲措施等。第3題答案：1．銷售部對單據審核不嚴，對本企業(yè)財務專用章不熟悉，而且沒有注意到缺乏收款人員私章等問題。一般要求，在編制銷售通知單、組織發(fā)貨的環(huán)節(jié)都應該認真審核單據的真實性，確保安全發(fā)貨。銷售部、財務部缺乏對單據的及時核對。《內部會計控制規(guī)范——銷售與收款》第十八條規(guī)定，“單位應當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。”增塑劑廠顯然沒有及時核對銷售的相關單據，導致長時間沒有發(fā)現貨物被騙走的情況，增加了偵破的難度。五、綜合分析題（共1小題，每題21分，共計21分）（1）董事會、經理層、風險管理部門、內部審計部門在內部控制中有非常重要的作用，并應承擔相應的責任：①董事會。董事會直接影響內部環(huán)境這一控制基礎，其在內部控制中的職責表現為：科學選擇經理層并對其實施有效監(jiān)督；清晰了解企業(yè)內部控制的范圍；就企業(yè)的最大風險承受度形成一致意見；及時知悉企業(yè)最重大的風險以及經理層是否恰當地予以應對。董事會對內部控制的建立健全和有效實施負總責。A公司董事會的失誤在于將自己負責的監(jiān)督職能不恰當的授權給A公司的管理層，缺乏有效的監(jiān)督，同時在選擇和授權方面也存在問題，董事會應該根據科學的方法選擇管理層，在選擇管理層時采用親屬關系作為標準是不恰當的，對于其授權也存在不恰當之處。另外存在對李某沒有將發(fā)現的問題向董事會做出報告的行為屬于雙方溝通不暢通造成的。②經理層。經理層直接對一個單位的經營管理活動負責。總經理在內部控制中承擔重要責任，其職責包括：貫徹董事會及其審計委員會對內部控制的決策意見；為其他高級管理人員提供內部控制方面的領導和指引；定期與采購、生產、營銷、財務、人事等主要職能部門和業(yè)務單元的負責人進行會談，對他們控制風險的措施及效果進行督導和核查等。管理層負責組織領導單位內部控制的日常運行。A公司管理層的缺陷，主要是在兩個方面，一個是首席執(zhí)行官李某誠信和道德價值的扭曲，第二個方面部分高級管理人員存在缺失，例如財務經理存在嚴重失職。③內部審計部門。內部審計部門在評價內部控制的有效性，以及提出改進建議等方面起著關鍵作用。企業(yè)應當授予內部審計部門適當的權力以確保其獨立地履行審計職責；對內部審計部門負責人的任免應當慎重；內部審計部門負責人與董事會或審計委員會應保持暢通溝通；應當賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力。A公司內部審計部門的缺陷在于由首席執(zhí)行官直接負責，使其在設置上就缺乏了有效的監(jiān)督，同時內部審計部門與審計委員會之間也沒有實現有效的溝通，造成沒有及時發(fā)現企業(yè)內部控制方面存在的問題。（2）甲集團公司領導在會議發(fā)言中的觀點存在的不當之處包括：①甲集團公司董事長何某：缺陷：集團公司和各子公司今后要將內部控制作為重點工作來抓，將保護資產安全作為唯一的目標來抓。理由：內部控制的目標并不僅僅是保護資產安全，應該是促進實現發(fā)展戰(zhàn)略、促進提高經營效率和效果、促進提高信息報告質量、促進維護資產安全和促進企業(yè)經營管理合法合規(guī)五個方面。②甲集團公司總會計師孫某：缺陷：要求今后各子公司和集團公司的內部審計部門的負責人不能夠由總經理或首席執(zhí)行官兼職，必須由財務負責人統一負責，統一管理，加強向董事會審計委員會報告的制度，不能每次的報告內容相同，必須要有不同之處。理由：內部審計部門應該相對獨立，不能夠與財務部門一同歸財務負責人管理，同時對于每期報告的內部要求不同，過于苛刻，應該根據實際情況詳細報告。③甲集團下屬B公司總經理： 缺陷：要加大對于風險管理部門權力的下放，讓其有尚方寶劍可以直接進行管理，今后要求其定期與各個主要的職能部門的高級管理人員進行會談，可以定期核查他們是如何管理風險的，并對應做出有效的措施。理由：風險管理部門的職責并不是管理職責，讓其承擔管理層的職責是不恰當的。模擬試卷二參考答案一、名詞解釋題（共4小題，每題4分，共計16分）1.內部牽制。是以查錯防弊為目的，以職務分離、賬目核對為手段，以錢、賬、物等為主要控制對象。內部牽制是以不相容職務分離為主要內容的流程設計，是內部控制的最初形式和基本形態(tài)。內部牽制按照實現機制的不同，可分為分離式牽制和合作式牽制兩類。2.內部控制的適應性原則。內部控制應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。3.公司治理的合約性。是指公司各利益關系人通過簽訂合約來規(guī)定各自的權、責、利。4.內部審計。由被審計單位內部的機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。二、簡答題（共3小題，每題5分，共計15分）1.如何才能讓獨立董事既“獨立”又“懂事”（1）提名、任期與任職資格（2）薪酬、激勵與考評（3）行使職權的程序（4）問責機制（5）職業(yè)化、專業(yè)化發(fā)展（6）股權結構、法律環(huán)境等（答對一點給1分）2.典型的公司治理模式（列舉四種）。英美為代表的市場主導型治理模式；以德日機制為代表的機構主導型模式；以拉美、東業(yè)為代表的家族治理模式；以前蘇聯、東歐為代表的轉軌經濟國家的治理模式。3.簡述集中分布型股權結構的表現及特征。其表現是：股權高度集中，絕對控股股東一般擁有公司股份的50%以上，對公司擁有絕對控制權。這種股權結構下，大股東缺少來自其他小股東的約束和制衡，導致其容易干預經營者行為，甚至與經營者合謀共損小股東的利益。三、辨析題（共3小題，每題6分，共計18分）1．內部控制的任務與責任主要由內審部門承擔。錯誤（3）內部控制需要全體員工的參與，所有部門、員工都負有責任。（2）董事會是最終責任人。（1）2．內部控制導致大量規(guī)章要遵守，一堆表格要填，許多章要蓋，既滋生官僚作風，又缺乏效率和人性。錯誤（3）實現控制目標，規(guī)章、表格和公章是必要的。（2）它們在特定情況下可能會影響工作速度，但決不應當把它們與官僚作風、缺乏效率和缺乏人性等劃上等號。如果沒有這些東西，可能更缺乏效率，更滋生官僚作風，更缺乏人性，尤其是在一些龐大的企業(yè)集團中。（1）3．只需強化內部控制環(huán)境，就可以保證全面的內部控制系統的有效性。錯誤。（3）內部控制框架是一個系統，包含5個要素，缺少任何一個要素都不能保證企業(yè)內部控制的有效性。（3）四、案例分析（共3小題，每題10分，共計30分）1.①總經理對所有管理費用都簽字報銷的做法顯然缺乏監(jiān)督，總經理自身費用應該考慮由其他人員簽字方可報銷。（2）②重大事項應該通過集體決策，必要時還應該通過咨詢論證作出決定，而不能純粹依靠個人決策。③出納不能兼任稽核和收入等賬戶的登記。（2）④采購和驗收入庫應該由不同的人操作。（2）⑤銷售人員不得一條龍經辦全部銷售業(yè)務，尤其是不應該直接收取貨款，大額銷售應通過銀行轉賬結算。（1）⑥銷售費用應制定費用預算，以控制成本費用，提高經濟效益。（1）2．1．機械廠采購不相容崗位沒有分設（2）。第一組不能既請購又決定采購,既詢價又確定供應商；第二組不能既采購又驗收入庫(私自變賣2噸鋼材的行為就是不相容崗位沒有分離的結果)。（2）2．采購崗位之間越權（1）。采購部門應該根據確定的供應商采購，但是第二組擅自決定另行選擇供應商，是越權行為;第二組沒有根據給定的采購任務采購，而是聽信別人宣傳。購買別的商品,也是越權行為。（2）3．對重大的技術性強的購買決策,應通過專家論證，集體決策確定是否購買（1）。本例第二組直接決定采購技術發(fā)生重大變化的材料不符合內部控制要求，而應通過特定程序進行決策(專家論證、集體決策等)。（2）3．1．企業(yè)安排出納登記期間費用的做法違背了不相容崗位分離的原則，出納不應該兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。（2）2．基于同樣的原因，出納收款并開具銷售票的做法容易導致錯弊，開票和收款應該由不同的人完成。（2）3．付款的程序不對，在支付貨款之前應該經過復核和批準，如果是貨到付款，還應該有檢驗合格的單據。（2）4．結算賬戶可以根據需要開設，但是在余額不足的賬戶開空頭支票的做法是錯誤的，不但達不到融資的目的，而且效果適得其反。（2）5．期末現金短款，本質上是白條抵庫，在款項支付前，一定要由有權批準的人員批準方可付款，而且對當期發(fā)生并已經完成的業(yè)務應該及時處理，使賬實相符。（2）五、綜合分析題（共1小題，每題21分，共計21分）1．甲公司制定的內部控制的總體目標不完整。甲公司制定的總體目標缺少“資產安全”的目標，五個目標缺一不可。（2’）2．甲公司在內部環(huán)境控制中存在不當之處：（1）由財務負責人領導內部審計部門的觀點不恰當。由財務負責人領導內部審計部門將導致內部審計部門不具有相對獨立性。（2’）（2）對于研究生以上學歷的員工無需培訓的觀點不恰當。應該對所有的員工進行培訓，而不能以學歷作為判斷的標準。（2’）3.資金活動的控制存在缺陷：（1）甲公司財務經理與出納之間是兄妹關系，屬于直系親屬，違背了回避制度的規(guī)定。企業(yè)應建立回避制度。（2’）（2）甲公司違背了不相容職務應當相互分離的原則，由出納人員編制銀行存款余額調節(jié)表并由其兼任稽核，很容易出現舞弊行為。（2’）企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。（2’）4．銷售業(yè)務控制存在缺陷：（1）甲公司在銷售政策的制定上不夠科學合理，信用政策過寬。（2’）企業(yè)應當加強市場調查，合理確定定價機制和信用方式，根據市場變化及時調整銷售策略，多種策略和營銷方式，不斷提高市場占有率。企業(yè)應當健全客戶信用檔案，關注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風險。（2）甲公司的銷售激勵政策不利于風險控制（2’），業(yè)務員只顧發(fā)貨，增加營業(yè)收入，拿取提成，不管后期催收，疏于應收賬款管理，致使壞賬比率越來越高，給企業(yè)造成損失。5.工程項目控制存在缺陷：（1）甲公司在工程招標、支付款項等方面，全部由總經理D一支筆審批，違背了項目的可行性研究與項目決策應當分離、項目實施與款項支付應當分離的內部控制原則（2’）。公司應當建立工程項目的集體決策制度，決策過程應有完整的書面記錄。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。（2）由于總經理D獨斷專橫，權力過大，在驗收中又不敢得罪施工方，工程質量的驗收形同虛設，致使生產中不斷出現事故。企業(yè)應當及時組織設計、施工、監(jiān)理等有關單位進行竣工驗收（1’）。驗收合格的工程項目，應當編制交付使用財產清單，及時辦理資產移交手續(xù)。答對策給2分模擬試卷三參考答案一、名詞解釋題（共6小題，每題3分，共計18分）1.企業(yè)風險管理。ERM是一個受企業(yè)董事會、管理層和其他人士影響的過程（1分），用于制定戰(zhàn)略之中，并且貫穿整個企業(yè)，用以識別可能影響該企業(yè)的潛在事項，并且將風險控制在風險偏好的范圍之內（1分），為達到實體目標提供合理的保證（1分）。2.制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面（1分）形成相互制約、相互監(jiān)督（1分），同時兼顧運營效率（1分）。3.風險評估。是企業(yè)及時識別、系統分析（1分）經營活動中與實現內部控制目標相關的風險（1分），合理確定風險應對策略（1分）。4.企業(yè)文化。是指企業(yè)在生產經營實踐中逐步形成的（1分）、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業(yè)精神（1分），以及在此基礎上形成的行為規(guī)范（1分）的總稱。5.特別授權。是指企業(yè)在特殊情況（1分）、特定條件下（1分）進行的授權（1分）。6.利益相關者。利益相關者就是任何可能影響企業(yè)目標或被企業(yè)目標影響的個人或集團（2分）。包括所有者、董事會、經理層、債權人與債務人、員工、供應商與客戶、政府與社會等（1分）。二、簡答題（共3小題，每題5分，共計15分）1.簡述內部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現內部控制缺陷的