2025年注會(huì)《稅法》備考練習(xí)題匯編及答案解析單項(xiàng)選擇題1.下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利B.將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資D.將購進(jìn)的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目答案：C解析：選項(xiàng)A、B、D，將購進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、免征增值稅項(xiàng)目，不屬于視同銷售貨物行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。而將購進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資，屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)繳納增值稅。所以本題正確答案是C。2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。A.采取分期收款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天D.采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天答案：C解析：選項(xiàng)A，采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)B，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)D，采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。選項(xiàng)C委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，表述正確。3.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國稅率為20%；在B國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與按A、B兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。則該企業(yè)2024年在我國實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.27.5C.30D.32.5答案：B解析：首先計(jì)算該企業(yè)境內(nèi)外所得的應(yīng)納稅總額=(100+50+30)×25%=45（萬元）。A國扣除限額=45×50÷(100+50+30)=12.5（萬元），在A國已繳納10萬元，可全額扣除。B國扣除限額=45×30÷(100+50+30)=7.5（萬元），在B國已繳納9萬元，只能扣除7.5萬元。該企業(yè)2024年在我國實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=45-10-7.5=27.5（萬元）。所以答案是B。4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)B.以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)租金為計(jì)稅依據(jù)C.對(duì)于經(jīng)營自用的房產(chǎn)，以房產(chǎn)的賬面價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)D.對(duì)出租的房產(chǎn)，以租金收入減去租賃過程中繳納的稅費(fèi)后的余額為計(jì)稅依據(jù)答案：A解析：選項(xiàng)B，以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，對(duì)于經(jīng)營自用的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D，對(duì)出租的房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)A融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，表述正確。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD解析：單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。選項(xiàng)B，將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以本題正確答案是ACD。2.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.海鹽D.砂石答案：ABCD解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦（如砂石等）、金屬礦、海鹽等。所以ABCD四個(gè)選項(xiàng)均屬于資源稅征稅范圍。3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，扣除期限不能超過48個(gè)月C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除；選項(xiàng)B，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月；選項(xiàng)C，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除規(guī)定在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)D，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。所以ABCD均正確。計(jì)算分析題1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價(jià)款80萬元，并按規(guī)定支付了價(jià)外補(bǔ)貼，繳納了煙葉稅。（2）將收購的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，支付運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元，取得增值稅專用發(fā)票。乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)5萬元，開具增值稅專用發(fā)票。（3）卷煙廠將收回的煙絲的20%直接銷售，取得不含稅銷售額25萬元，剩余的80%當(dāng)月全部用于生產(chǎn)卷煙。（4）本月銷售卷煙30標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額60萬元。已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為56%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算卷煙廠收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）煙葉收購金額=收購價(jià)款×（1+10%）=80×（1+10%）=88（萬元）煙葉稅應(yīng)納稅額=收購金額×20%=88×20%=17.6（萬元）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率=（88+17.6）×10%=10.56（萬元）（2）材料成本=80+80×10%+17.6+3=108.6（萬元）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=(108.6+5)÷(1-30%)=162.29（萬元）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=162.29×30%=48.69（萬元）（3）銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：從量稅=30×150÷10000=0.45（萬元）從價(jià)稅=60×56%=33.6（萬元）銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)=0.45+33.6=34.05（萬元）可扣除的煙絲已納消費(fèi)稅=48.69×80%=38.95（萬元）由于可扣除的已納消費(fèi)稅大于銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，所以本月銷售卷煙實(shí)際繳納消費(fèi)稅為0。綜合題某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入7000萬元，銷售成本4000萬元，繳納增值稅800萬元，繳納消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加共計(jì)100萬元。（2）其他業(yè)務(wù)收入300萬元，其他業(yè)務(wù)成本100萬元。（3）銷售費(fèi)用1500萬元，其中廣告費(fèi)1200萬元。（4）管理費(fèi)用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）。（6）營業(yè)外支出30萬元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款10萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計(jì)算該企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤總額。（2）計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）會(huì)計(jì)利潤總額=7000+300-4000-100-1500-500-80-30=1090（萬元）（2）①廣告費(fèi)扣除限額=（7000+300）×15%=1095（萬元），實(shí)際發(fā)生1200萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1200-1095=105（萬元）。②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)1：80×60%=48（萬元），扣除標(biāo)準(zhǔn)2：（7000+300）×5‰=36.5（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-36.5