2025年注會(huì)《稅法》練習(xí)題模擬訓(xùn)練（含答案）單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的是（）。A.融資性售后回租按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅B.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不征收增值稅C.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅D.港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅答案：C。融資性售后回租按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”繳納增值稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照“航空運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，按照“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”繳納增值稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元，上月末留抵稅額為3萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.13B.10C.7D.4答案：C。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元，上月末留抵稅額為3萬元，所以當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=13-6-3=4（萬元）。3.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.電動(dòng)汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.用外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙答案：D。電動(dòng)汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。用外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙，屬于消費(fèi)稅的征收范圍，且可以扣除外購(gòu)煙絲已納的消費(fèi)稅。4.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2025年4月銷售高檔化妝品取得含稅銷售額226萬元，另收取手續(xù)費(fèi)1.13萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.30B.30.15C.34.05D.34.2答案：B。應(yīng)稅銷售額=（226+1.13）÷（1+13%）=201（萬元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=201×15%=30.15（萬元）。5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的是（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在發(fā)出代銷商品時(shí)確認(rèn)收入答案：AC。銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)分別在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國(guó)所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國(guó)分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。則該企業(yè)2024年度在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.27.5C.30D.32.5答案：B。該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=（100+50+30）×25%=45（萬元）。A國(guó)扣除限額=45×50÷（100+50+30）=12.5（萬元），在A國(guó)已繳納10萬元，可全額扣除。B國(guó)扣除限額=45×30÷（100+50+30）=7.5（萬元），在B國(guó)已繳納9萬元，只能扣除7.5萬元。該企業(yè)2024年度在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=45-10-7.5=27.5（萬元）。7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼B.托兒補(bǔ)助費(fèi)C.差旅費(fèi)津貼D.年終加薪答案：D。獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。年終加薪應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。8.某作家2025年2月取得稿酬收入30000元，其應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。A.3360B.4200C.4800D.6000答案：A。稿酬所得每次收入超過4000元的，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）×70%。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物分配給股東答案：ACD。將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于增值稅視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、無償贈(zèng)送他人以及將外購(gòu)的貨物分配給股東，均屬于增值稅視同銷售行為。2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的有（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ACD。納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD。向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金以及未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)均不得扣除。4.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋B.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)C.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納答案：ABCD。以上關(guān)于房產(chǎn)稅的說法均正確。6.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.出讓國(guó)有土地使用權(quán)C.地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓D.房地產(chǎn)的繼承答案：AC。出讓國(guó)有土地使用權(quán)不屬于土地增值稅的征稅范圍，房地產(chǎn)的繼承不征收土地增值稅。轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)以及地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。7.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.對(duì)記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照按每件5元貼花答案：ABC。自2022年7月1日起，權(quán)利、許可證照不再繳納印花稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。計(jì)算問答題1.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價(jià)為280元/輛。2025年5月該廠購(gòu)銷情況如下：（1）向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了8%的現(xiàn)金折扣；（2）向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500輛，并支付運(yùn)輸單位8000元，收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)4450元、增值稅400.5元；（3）逾期仍未收回的包裝物押金60000元，計(jì)入銷售收入；（4）購(gòu)進(jìn)自行車零部件、原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額140000元，增值稅稅額18200元；（5）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)自行車零件，支付價(jià)稅合計(jì)金額90000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票；（6）本廠直接組織收購(gòu)廢舊自行車，支出收購(gòu)金額60000元。已知：自行車的增值稅稅率為13%，交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅稅率為9%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。答案：（1）銷售給百貨大樓的銷項(xiàng)稅額=280×800×13%=29120（元）。現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。（2）銷售給外地特約經(jīng)銷點(diǎn)的銷項(xiàng)稅額=280×500×13%=18200（元）；運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為400.5元。（3）逾期包裝物押金的銷項(xiàng)稅額=60000÷（1+13%）×13%≈6902.65（元）。（4）購(gòu)進(jìn)零部件、原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為18200元。（5）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零件可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=90000÷（1+3%）×3%≈2621.36（元）。（6）收購(gòu)廢舊自行車，未取得合法扣稅憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=（29120+18200+6902.65）-（400.5+18200+2621.36）=32990.79（元）。2.中國(guó)公民張某為某大學(xué)教授，2025年1-12月取得以下收入：（1）每月取得工資、薪金收入12000元，每月繳納三險(xiǎn)一金1000元，張某有一個(gè)女兒正在上小學(xué)，且由張某一方扣除專項(xiàng)附加扣除，張某全年已預(yù)繳個(gè)人所得稅3480元。（2）5月取得勞務(wù)報(bào)酬收入5000元。（3）7月取得稿酬收入3000元。（4）10月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。要求：計(jì)算張某2025年綜合所得應(yīng)補(bǔ)繳（或應(yīng)退）的個(gè)人所得稅。答案：（1）工資、薪金所得全年應(yīng)納稅所得額=（12000×12-60000-1000×12-1000×12）=48000（元）。（2）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額=5000×（1-20%）=4000（元）。（3）稿酬所得應(yīng)納稅所得額=（3000-800）×70%=1540（元）。（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額=（2000-800）=1200（元）。綜合所得應(yīng)納稅所得額=48000+4000+1540+1200=54740（元）。綜合所得應(yīng)納稅額=54740×10%-2520=2954（元）。已預(yù)繳稅額3480元，應(yīng)退稅額=3480-2954=526（元）。綜合題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入5500萬元；（2）產(chǎn)品銷售成本3800萬元；（3）銷售費(fèi)用800萬元，其中含廣告費(fèi)500萬元；（4）管理費(fèi)用600萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用60萬元；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；（6）營(yíng)業(yè)外支出30萬元，其中含向供貨商支付違約金5萬元，通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款20萬元，支付稅收滯納金2萬元；（7）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度利潤(rùn)總額；（2）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額；（3）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）利潤(rùn)總額=5500-3800-800-600-100-30=170（萬元）。（2）①?gòu)V告費(fèi)扣除限額=5500×15%=825（萬元），實(shí)際發(fā)生500萬元，可全額扣除。②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18（萬元），扣除限額2=5500×5‰=27.5（萬元），應(yīng)扣除18萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）。③新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除75%，調(diào)減應(yīng)納稅所得額=60×75%=45（萬元）。④向非金融機(jī)構(gòu)借款利息扣除限額=500×5.8%=29（萬元），調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-29=11（萬元）。⑤公益性捐贈(zèng)扣除限額=170×12%=2