2025年注會(huì)考試（CPA）《稅法》預(yù)測(cè)題（含答案）單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是（）。A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅B.自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅C.融資性售后回租業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”征收增值稅D.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅答案：C解析：融資性售后回租業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”征收增值稅，而不是“租賃服務(wù)”，所以選項(xiàng)C表述有誤。選項(xiàng)A，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，屬于增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；選項(xiàng)B，自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)D，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月將自己使用過的設(shè)備（2008年購(gòu)入，未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額）對(duì)外銷售，取得含稅銷售額10300元，已知該設(shè)備原值為50000元。則該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A.200B.300C.198.06D.175.21答案：A解析：一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額），按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%=10300÷（1+3%）×2%=200（元）。3.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.電動(dòng)汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車答案：D解析：選項(xiàng)A，電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；選項(xiàng)B，卡丁車不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；選項(xiàng)C，高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；選項(xiàng)D，用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于消費(fèi)稅中中輕型商用客車的征收范圍。4.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售乙類卷煙150標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含增值稅銷售額847500元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)箱有250條，1條有200支。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A.255000B.279000C.315900D.324000答案：B解析：首先將含增值稅銷售額換算為不含稅銷售額，不含稅銷售額=847500÷（1+13%）=750000（元）。從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=750000×36%=270000（元）；從量計(jì)征消費(fèi)稅=150×250×200×0.003=22500（元）。當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅+從量計(jì)征消費(fèi)稅=270000+22500=279000（元）。5.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）。A.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定地點(diǎn)的單位，為便于管理，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C.代收代繳消費(fèi)稅的單位，應(yīng)在委托方所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.代扣代繳增值稅的單位，應(yīng)在代扣代繳地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅答案：D解析：選項(xiàng)A，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B，流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納增值稅、消費(fèi)稅的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行；選項(xiàng)C，代收代繳消費(fèi)稅的單位，應(yīng)在代收代繳地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D，代扣代繳增值稅的單位，應(yīng)在代扣代繳地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，表述正確。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物分配給股東答案：ACD解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，征收增值稅；選項(xiàng)B，將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人，視同銷售貨物，征收增值稅；選項(xiàng)D，將外購(gòu)的貨物分配給股東，視同銷售貨物，征收增值稅。2.下列消費(fèi)品中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）。A.高檔化妝品B.實(shí)木地板C.卷煙D.啤酒答案：ABCD解析：高檔化妝品、實(shí)木地板、卷煙、啤酒都屬于消費(fèi)稅的征收范圍，同時(shí)銷售這些消費(fèi)品也需要繳納增值稅，所以既征收增值稅又征收消費(fèi)稅。3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除B.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除；選項(xiàng)B，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；選項(xiàng)C，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。4.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.出讓國(guó)有土地使用權(quán)C.地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓D.房地產(chǎn)的繼承答案：AC解析：選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，出讓國(guó)有土地使用權(quán)不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)B.對(duì)出租的房屋，以租金收入作為計(jì)稅依據(jù)C.投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，如果共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅D.以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B，對(duì)出租的房屋，以租金收入作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C，投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，如果共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。計(jì)算分析題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額200萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)1.13萬元。（2）銷售B產(chǎn)品一批，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額56.5萬元。（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元。（4）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，注明買價(jià)20萬元。（5）將自產(chǎn)的C產(chǎn)品一批用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為10萬元，成本利潤(rùn)率為10%，無同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：銷售額=200+1.13÷（1+13%）=201（萬元）銷項(xiàng)稅額=201×13%=26.13（萬元）（2）銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：不含稅銷售額=56.5÷（1+13%）=50（萬元）銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬元）（3）將自產(chǎn)的C產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售：組成計(jì)稅價(jià)格=10×（1+10%）=11（萬元）銷項(xiàng)稅額=11×13%=1.43（萬元）（4）進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元；購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×9%=1.8（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=13+1.8=14.8（萬元）（5）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額合計(jì)-進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=（26.13+6.5+1.43）-14.8=19.26（萬元）2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額200萬元。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，成本利潤(rùn)率為5%，無同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格。（3）受托加工一批高檔化妝品，委托方提供的原材料成本為50萬元，企業(yè)收取加工費(fèi)10萬元（不含稅），該批高檔化妝品無同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。答案：（1）銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：應(yīng)納稅額=200×15%=30（萬元）（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品用于職工福利，視同銷售：組成計(jì)稅價(jià)格=10×（1+5%）÷（1-15%）≈12.35（萬元）應(yīng)納稅額=12.35×15%≈1.85（萬元）（3）受托加工高檔化妝品，代收代繳消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=（50+10）÷（1-15%）≈70.59（萬元）代收代繳消費(fèi)稅=70.59×15%≈10.59（萬元）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=30+1.85=31.85（萬元）綜合題某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3200萬元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元（其中廣告費(fèi)650萬元），管理費(fèi)用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（其中向非金融企業(yè)借款利息支出20萬元，借款金額200萬元，年利率10%，銀行同期同類貸款利率為6%）。（3）營(yíng)業(yè)外收入80萬元，營(yíng)業(yè)外支出50萬元（其中通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款30萬元，稅收滯納金5萬元）。（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)46萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000-3200-800-400-100+80-50=530（萬元）（2）納稅調(diào)整項(xiàng)目：①?gòu)V告費(fèi)扣除限額=5000×15%=750（萬元），實(shí)際發(fā)生650萬元，無需調(diào)整。②業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=5000×5‰=25（萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）③向非金融企業(yè)借款利息支出：允許扣除的利息支出=200×6%=12（萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-12=8（萬元）④公益性捐贈(zèng)扣除限額=530×12%=63.6（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，