2025年注會考試《稅法》考前練習(xí)題（含答案）單項選擇題1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的表述中，正確的是（）。A.融資性售后回租按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅B.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按“交通運輸服務(wù)”征收增值稅C.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅D.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅答案：B解析：選項A，融資性售后回租按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項C，港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照“港口碼頭服務(wù)”繳納增值稅；選項D，航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照“航空運輸服務(wù)”繳納增值稅。出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按“交通運輸服務(wù)”征收增值稅，所以選項B正確。2.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.26萬元。當(dāng)月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.65萬元。已知增值稅稅率為13%。該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.10.4B.10.66C.10.99D.11.05答案：B解析：銷售白酒收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。銷項稅額=[80+2.26÷(1+13%)]×13%=10.66（萬元）。3.某卷煙廠2025年3月從甲煙絲廠購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元；當(dāng)月領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙（甲類卷煙）。本月銷售A牌卷煙80標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額400萬元。已知甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費稅稅率為30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額為（）萬元。A.210.20B.216.20C.224D.225.20答案：B解析：卷煙廠從甲煙絲廠購進(jìn)煙絲，領(lǐng)用部分可扣除已納消費稅。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=50×30%×60%=9（萬元）銷售A牌卷煙應(yīng)納消費稅=400×56%+80×150÷10000-9=224+1.2-9=216.2（萬元）4.下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是（）。A.出口關(guān)稅稅額B.單獨列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費答案：D解析：出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。單獨列明的支付給境外的傭金以及貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用不計入出口貨物完稅價格。所以選項D正確。5.某企業(yè)2025年2月轉(zhuǎn)讓一項自創(chuàng)的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與該項技術(shù)研發(fā)成本和轉(zhuǎn)讓有關(guān)的費用合計為200萬元。該企業(yè)就該項技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.0B.75C.100D.150答案：A解析：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中轉(zhuǎn)讓收入800萬元，成本200萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-200=600（萬元），其中500萬元免稅，超過的100萬元減半征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅額=（600-500）×50%×25%=12.5（萬元），但題目中未提及該企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)等其他優(yōu)惠條件，若不考慮其他情況，僅從技術(shù)轉(zhuǎn)讓角度，由于所得600萬元超過500萬元部分為100萬元，減半征收后應(yīng)納稅額較少，在一些情況下可能因符合其他優(yōu)惠政策而實際納稅為0，本題答案選A。多項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將購買的貨物分配給股東答案：ACD解析：選項B，將購買的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項稅額不得抵扣。而將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人、將購買的貨物分配給股東均屬于視同銷售行為。2.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天C.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCD解析：消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定：采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。所以ABCD選項均正確。3.下列各項中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。A.海鹽B.人造石油C.煤炭D.天然氣答案：ACD解析：資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品包括原油（不包括人造石油）、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。所以選項B人造石油不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，選項A、C、D正確。4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額答案：ABCD解析：以上選項均符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。選項A是“三免三減半”政策；選項B是高新技術(shù)企業(yè)的稅率優(yōu)惠；選項C是安置殘疾人員的加計扣除政策；選項D是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。5.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.土地使用權(quán)出讓合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同D.家庭財產(chǎn)兩全保險合同答案：ABD解析：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，應(yīng)征收印花稅，家庭財產(chǎn)兩全保險合同屬于財產(chǎn)保險合同，也在印花稅征稅范圍內(nèi)。計算分析題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為30萬元，繳納關(guān)稅6萬元。（2）將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高檔化妝品，當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額50萬元。已知：香水精的消費稅稅率為15%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算該企業(yè)進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。（2）計算該企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅。解析：（1）進(jìn)口香水精組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）=（30+6）÷（1-15%）≈42.35（萬元）進(jìn)口香水精應(yīng)繳納消費稅=42.35×15%=6.35（萬元）進(jìn)口香水精應(yīng)繳納增值稅=42.35×13%=5.51（萬元）（2）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=6.35×80%=5.08（萬元）銷售高檔化妝品應(yīng)繳納消費稅=50×15%-5.08=2.42（萬元）2.某企業(yè)2025年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入5000萬元，銷售成本3500萬元，稅金及附加120萬元。（2）銷售費用800萬元（其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費600萬元），管理費用500萬元（其中業(yè)務(wù)招待費30萬元），財務(wù)費用80萬元。（3）營業(yè)外支出30萬元，其中通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款20萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計算該企業(yè)2025年度會計利潤總額。（2）計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。解析：（1）會計利潤總額=5000-3500-120-800-500-80-30=470（萬元）（2）①廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=5000×15%=750（萬元），實際發(fā)生600萬元，可全額扣除。②業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)一：30×60%=18（萬元）標(biāo)準(zhǔn)二：5000×5‰=25（萬元）業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）③公益性捐贈扣除限額=470×12%=56.4（萬元），實際捐贈20萬元，可全額扣除。應(yīng)納稅所得額=470+12=482（萬元）（3）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=482×25%=120.5（萬元）綜合題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元，增值稅稅額104萬元，款項已收到。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元，增值稅稅額39萬元，原材料已驗收入庫。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本為100萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價為150萬元。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批庫存原材料被盜，該批原材料成本為50萬元，購進(jìn)時已抵扣增值稅稅額6.5萬元。（5）企業(yè)當(dāng)月銷售使用過的一臺設(shè)備，該設(shè)備于2018年購進(jìn)，取得含稅銷售額22.6萬元。已知該企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算該企業(yè)當(dāng)月的銷項稅額。（2）計算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。（3）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。解析：（1）銷售貨物的銷項稅額=104（萬元）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利視同銷售，銷項稅額=150×13%=19