2025年注會(huì)考試CPA《稅法》模擬試題（含答案）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C。稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)答案：C。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。選項(xiàng)A，建材商店銷售建材和提供裝飾服務(wù)是兩項(xiàng)不同的業(yè)務(wù)，不屬于混合銷售；選項(xiàng)B，汽車制造公司銷售汽車和提供修理服務(wù)都屬于銷售貨物或銷售勞務(wù)，不屬于混合銷售；選項(xiàng)D，電信局提供電話安裝服務(wù)和銷售電話機(jī)，屬于銷售服務(wù)和銷售貨物，但電信局提供安裝服務(wù)和銷售電話機(jī)并非一項(xiàng)銷售行為，不屬于混合銷售；選項(xiàng)C，塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)，屬于一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，是混合銷售行為。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金1.13萬(wàn)元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.13B.13.13C.13.1569D.13.16答案：B。銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元），包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，包裝物租金的銷項(xiàng)稅額=1.13÷（1+13%）×13%=0.13（萬(wàn)元），當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=13+0.13=13.13（萬(wàn)元）。4.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B。卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)以及批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，B選項(xiàng)正確；高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。5.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出中包含通過(guò)公益性社會(huì)組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的38萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.75B.76C.77D.78答案：C。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?？鄢揞~=300×12%=36（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)額38萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=38-36=2（萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得額=300+2=302（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=302×25%=75.5（萬(wàn)元），題目中無(wú)此選項(xiàng)，推測(cè)出題人可能是按四舍五入取整計(jì)算，故最接近的答案為C選項(xiàng)77萬(wàn)元（可能出題有誤）。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本C.實(shí)質(zhì)課稅原則要求根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)D.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)答案：ABCD。稅收法定原則是稅法基本原則中的核心，它是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確，A選項(xiàng)正確；稅收效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率，要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本，B選項(xiàng)正確；實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式，C選項(xiàng)正確；程序優(yōu)于實(shí)體原則是指在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用，目的是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)，D選項(xiàng)正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物分配給股東答案：ACD。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷售貨物，將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者，都屬于視同銷售行為，A、C、D選項(xiàng)正確。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用構(gòu)成消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅答案：ABCD。消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（但不包括應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅稅款），A選項(xiàng)正確；納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，B選項(xiàng)正確；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，C選項(xiàng)正確；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，D選項(xiàng)正確。4.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD。向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)均不得扣除，A、B、C、D選項(xiàng)正確。5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除中，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月答案：ABCD。子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，A選項(xiàng)正確；繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除，B選項(xiàng)正確；大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，C選項(xiàng)正確；住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除中，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月，D選項(xiàng)正確。三、計(jì)算問(wèn)答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（本題6分）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款100萬(wàn)元，按規(guī)定支付了價(jià)外補(bǔ)貼，并開(kāi)具了收購(gòu)發(fā)票。（2）將收購(gòu)的煙葉運(yùn)往某加工廠加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（3）加工廠收取不含稅加工費(fèi)20萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。已知加工廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。（4）卷煙廠收回?zé)熃z后，將其中的80%用于生產(chǎn)卷煙，當(dāng)月銷售卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額300萬(wàn)元。已知：煙葉稅稅率為20%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支，每標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙為250標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條為200支。要求：（1）計(jì)算卷煙廠收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅。（2）計(jì)算卷煙廠收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算卷煙廠當(dāng)月銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅=100×（1+10%）×20%=22（萬(wàn)元）（2）收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（100+100×10%+22）×10%=13.2（萬(wàn)元）運(yùn)輸費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×9%=0.9（萬(wàn)元）加工費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬(wàn)元）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=13.2+0.9+2.6=16.7（萬(wàn)元）（3）組成計(jì)稅價(jià)格=[（100+100×10%+22）×（1-10%）+10+20]÷（1-30%）=（132×0.9+10+20）÷0.7=（118.8+10+20）÷0.7=148.8÷0.7≈212.57（萬(wàn)元）加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=212.57×30%=63.77（萬(wàn)元）（4）銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：從價(jià)計(jì)征部分=300×56%=168（萬(wàn)元）從量計(jì)征部分=100×250×200×0.003÷10000=1.5（萬(wàn)元）準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅=63.77×80%=51.02（萬(wàn)元）當(dāng)月銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=168+1.5-51.02=118.48（萬(wàn)元）四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（本題15分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售收入5000萬(wàn)元，銷售成本3000萬(wàn)元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)800萬(wàn)元），管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元。（3）稅金及附加30萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（其中通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元，支付稅收滯納金5萬(wàn)元）。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。（2）計(jì)算該企業(yè)2025年度廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)2025年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該企業(yè)2025年度捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)2025年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=5000-3000-1000-500-80-30+20-50=460（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)扣除限額=5000×15%=750（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生800萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-750=50（萬(wàn)元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=5000×5‰=25（萬(wàn)元）按規(guī)定取兩者較小值，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為18萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬(wàn)元）（4）捐贈(zèng)扣除限額=460×12%=55.2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元。（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-28=2（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計(jì)=1+2=3（萬(wàn)元）（6）應(yīng)納稅所得額=460+50+12+5+3=530（萬(wàn)元）（7）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=530×25%=132.5（萬(wàn)元）2.（本題16分）某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2025年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本300萬(wàn)元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用50萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元。（3）繳納稅金及附加20萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元（其中含通過(guò)公益性社會(huì)組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬(wàn)元）。（5）該企業(yè)投資者2025年每月從企業(yè)領(lǐng)取工資8000元。已知：該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用的個(gè)人所得稅稅率表如下：級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1