會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)32/32記賬實(shí)操-《學(xué)校會(huì)計(jì)制度》賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、收入類（1-25）1.財(cái)政撥款收入1.收到財(cái)政撥款（基本支出）借：銀行存款貸：財(cái)政撥款收入—基本支出2.收到財(cái)政撥款（項(xiàng)目支出）借：銀行存款貸：財(cái)政撥款收入—項(xiàng)目支出3.財(cái)政直接支付（工資/公用經(jīng)費(fèi)）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用貸：財(cái)政撥款收入4.財(cái)政授權(quán)支付額度到賬借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政撥款收入5.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（年末結(jié)轉(zhuǎn)）借：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)2.事業(yè)收入（學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等）6.收取學(xué)費(fèi)（未開票/未確認(rèn)收入前先預(yù)收）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—學(xué)費(fèi)7.按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)學(xué)費(fèi)收入（開學(xué)后按月/按學(xué)期確認(rèn)）借：預(yù)收賬款—學(xué)費(fèi)貸：事業(yè)收入—教育事業(yè)收入8.收取住宿費(fèi)借：銀行存款貸：事業(yè)收入—教育事業(yè)收入（住宿費(fèi)）9.收取培訓(xùn)費(fèi)（非學(xué)歷培訓(xùn)）借：銀行存款貸：事業(yè)收入—非教育事業(yè)收入（培訓(xùn)）10.培訓(xùn)費(fèi)先收后開課（預(yù)收）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—培訓(xùn)借：預(yù)收賬款—培訓(xùn)（開課確認(rèn)）貸：事業(yè)收入—非教育事業(yè)收入（培訓(xùn)）11.考試費(fèi)、報(bào)名費(fèi)收入借：銀行存款貸：事業(yè)收入—教育事業(yè)收入（考試費(fèi)）12.教材代辦費(fèi)（代收代付，不確認(rèn)收入）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款—教材代辦費(fèi)13.教材代辦費(fèi)支付給供應(yīng)商借：其他應(yīng)付款—教材代辦費(fèi)貸：銀行存款14.代辦費(fèi)結(jié)余退還給學(xué)生借：其他應(yīng)付款—教材代辦費(fèi)貸：銀行存款15.捐贈(zèng)收入（貨幣）借：銀行存款貸：捐贈(zèng)收入16.捐贈(zèng)收入（實(shí)物）借：庫(kù)存物品/固定資產(chǎn)貸：捐贈(zèng)收入17.上級(jí)補(bǔ)助收入借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入18.附屬單位上繳收入借：銀行存款貸：附屬單位上繳收入19.經(jīng)營(yíng)收入（食堂對(duì)外經(jīng)營(yíng)等）借：銀行存款貸：經(jīng)營(yíng)收入20.利息收入借：銀行存款貸：其他收入—利息收入21.資產(chǎn)出租收入借：銀行存款貸：其他收入—租金收入22.違約金收入借：銀行存款貸：其他收入—違約金23.收到財(cái)政專項(xiàng)資金（項(xiàng)目）借：銀行存款貸：財(cái)政撥款收入—項(xiàng)目支出（專項(xiàng)）24.專項(xiàng)資金形成資產(chǎn)（如設(shè)備）借：固定資產(chǎn)貸：財(cái)政撥款收入—項(xiàng)目支出（專項(xiàng)）25.專項(xiàng)資金發(fā)生費(fèi)用（如維修）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—項(xiàng)目支出（專項(xiàng)）貸：銀行存款二、支出類（26-60）1.人員經(jīng)費(fèi)（工資福利）26.計(jì)提工資（教師/行政）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—工資福利支出貸：應(yīng)付職工薪酬—工資27.發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度28.計(jì)提社保（單位部分）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—工資福利支出（社保）貸：應(yīng)付職工薪酬—社保29.繳納社保借：應(yīng)付職工薪酬—社保貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度30.計(jì)提公積金（單位部分）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—工資福利支出（公積金）貸：應(yīng)付職工薪酬—公積金31.繳納公積金借：應(yīng)付職工薪酬—公積金貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度32.績(jī)效工資計(jì)提借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—工資福利支出（績(jī)效）貸：應(yīng)付職工薪酬—績(jī)效33.發(fā)放績(jī)效借：應(yīng)付職工薪酬—績(jī)效貸：銀行存款34.加班費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—工資福利支出（加班）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資35.職工福利費(fèi)（餐補(bǔ)、體檢等）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—工資福利支出（福利費(fèi)）貸：銀行存款36.工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)37.職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提/支出借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款2.公用經(jīng)費(fèi)（日常運(yùn)行）38.辦公費(fèi)（文具、打印紙）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（辦公費(fèi)）貸：銀行存款39.印刷費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（印刷費(fèi)）貸：銀行存款40.水費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（水費(fèi)）貸：銀行存款41.電費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（電費(fèi)）貸：銀行存款42.郵電費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（郵電費(fèi)）貸：銀行存款43.物業(yè)管理費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（物業(yè)費(fèi)）貸：銀行存款44.保安費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（保安費(fèi)）貸：銀行存款45.保潔費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（保潔費(fèi)）貸：銀行存款46.維修費(fèi)（房屋修繕）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（維修費(fèi)）貸：銀行存款47.設(shè)備維修費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（維修費(fèi)）貸：銀行存款48.校園綠化費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（綠化費(fèi)）貸：銀行存款49.校園安保設(shè)備維護(hù)費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（安保維護(hù)）貸：銀行存款50.差旅費(fèi)（出差培訓(xùn)）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（差旅費(fèi)）貸：銀行存款51.培訓(xùn)費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（培訓(xùn)費(fèi)）貸：銀行存款52.會(huì)議費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（會(huì)議費(fèi)）貸：銀行存款53.招待費(fèi)（按規(guī)定限額）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（招待費(fèi)）貸：銀行存款54.勞務(wù)費(fèi)（外聘教師、監(jiān)考等）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（勞務(wù)費(fèi)）貸：銀行存款55.咨詢費(fèi)（教育評(píng)估、法律顧問(wèn)）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（咨詢費(fèi)）貸：銀行存款56.手續(xù)費(fèi)（銀行/支付平臺(tái)）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（手續(xù)費(fèi)）貸：銀行存款57.保險(xiǎn)費(fèi)（校園責(zé)任險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（保險(xiǎn)費(fèi)）貸：銀行存款58.租賃費(fèi)（場(chǎng)地/設(shè)備）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（租賃費(fèi)）貸：銀行存款59.網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)費(fèi)（校園網(wǎng)、平臺(tái)）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)支出（信息服務(wù)費(fèi)）貸：銀行存款60.教材教輔購(gòu)置費(fèi)（學(xué)校自用）借：庫(kù)存物品—教材貸：銀行存款三、資產(chǎn)類（61-100）1.固定資產(chǎn)61.購(gòu)入設(shè)備（電腦、投影儀）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款/財(cái)政撥款收入62.購(gòu)入設(shè)備（需安裝）借：在建工程貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程63.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—折舊貸：累計(jì)折舊64.固定資產(chǎn)處置（報(bào)廢）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)65.報(bào)廢收入借：銀行存款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢66.報(bào)廢凈損失借：資產(chǎn)處置費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢67.固定資產(chǎn)調(diào)撥（調(diào)入）借：固定資產(chǎn)貸：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)68.固定資產(chǎn)調(diào)撥（調(diào)出）借：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)69.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢70.盤盈批準(zhǔn)入賬借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他收入71.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)72.盤虧批準(zhǔn)處理（責(zé)任賠償）借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢73.盤虧批準(zhǔn)處理（學(xué)校承擔(dān)）借：資產(chǎn)處置費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2.在建工程74.基建項(xiàng)目支出（工程款）借：在建工程貸：銀行存款/財(cái)政撥款收入75.基建項(xiàng)目完工轉(zhuǎn)固借：固定資產(chǎn)貸：在建工程76.基建項(xiàng)目試運(yùn)行收入借：銀行存款貸：其他收入3.庫(kù)存物品（物資、耗材、教材）77.購(gòu)入辦公用品入庫(kù)借：庫(kù)存物品—辦公用品貸：銀行存款78.領(lǐng)用辦公用品借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—辦公費(fèi)貸：庫(kù)存物品—辦公用品79.購(gòu)入實(shí)驗(yàn)耗材借：庫(kù)存物品—耗材貸：銀行存款80.領(lǐng)用實(shí)驗(yàn)耗材借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—實(shí)驗(yàn)耗材貸：庫(kù)存物品—耗材81.教材入庫(kù)（學(xué)校代購(gòu)）借：庫(kù)存物品—教材貸：銀行存款82.教材發(fā)放給學(xué)生（代辦費(fèi)模式）借：其他應(yīng)付款—教材代辦費(fèi)貸：庫(kù)存物品—教材83.教材發(fā)放（學(xué)校自購(gòu)自用）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—教學(xué)材料費(fèi)貸：庫(kù)存物品—教材84.庫(kù)存物品盤點(diǎn)盤盈借：庫(kù)存物品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他收入85.庫(kù)存物品盤點(diǎn)盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存物品借：資產(chǎn)處置費(fèi)用/其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4.無(wú)形資產(chǎn)86.購(gòu)入軟件系統(tǒng)（教務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)）借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款87.無(wú)形資產(chǎn)攤銷借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—攤銷貸：累計(jì)攤銷88.無(wú)形資產(chǎn)處置借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：累計(jì)攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn)借：資產(chǎn)處置費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5.應(yīng)收款項(xiàng)89.應(yīng)收學(xué)費(fèi)（欠費(fèi)）借：應(yīng)收賬款—學(xué)費(fèi)貸：事業(yè)收入—教育事業(yè)收入90.收到欠費(fèi)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—學(xué)費(fèi)91.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（按規(guī)定）借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備92.壞賬核銷借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款93.已核銷壞賬收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款94.其他應(yīng)收款（借款、押金）借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款95.收回其他應(yīng)收款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款96.支付保證金（投標(biāo)/履約）借：其他應(yīng)收款—保證金貸：銀行存款97.保證金退回借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—保證金98.保證金沒收借：資產(chǎn)處置費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出貸：其他應(yīng)收款—保證金99.預(yù)付賬款（預(yù)付工程款、預(yù)付貨款）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款100.預(yù)付賬款轉(zhuǎn)費(fèi)用/資產(chǎn)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/固定資產(chǎn)/庫(kù)存物品貸：預(yù)付賬款四、負(fù)債類（101-125）101.應(yīng)付賬款（采購(gòu)未付款）借：庫(kù)存物品/業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款102.支付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款103.應(yīng)付職工薪酬（工資、社保、公積金）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬104.支付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款105.應(yīng)交稅費(fèi)（代扣個(gè)稅等）借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅106.繳納個(gè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款107.預(yù)收賬款（學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款108.預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)收入借：預(yù)收賬款貸：事業(yè)收入109.其他應(yīng)付款（代收代辦費(fèi)、押金、保證金）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款110.支付其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款111.應(yīng)付利息（借款利息）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息112.支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款113.長(zhǎng)期借款（基建借款等）借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款114.償還長(zhǎng)期借款本金借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款115.應(yīng)付票據(jù)（開出承兌匯票）借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)116.應(yīng)付票據(jù)到期兌付借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款117.代管款項(xiàng)（如代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)、代管學(xué)生資金）借：銀行存款貸：代管款項(xiàng)118.支付代管款項(xiàng)借：代管款項(xiàng)貸：銀行存款119.應(yīng)付政府補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（若適用）借：銀行存款貸：應(yīng)付政府補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)120.應(yīng)付政府補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)支出借：應(yīng)付政府補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用121.或有負(fù)債（未決訴訟等，按規(guī)定披露）不做分錄，只披露122.應(yīng)付工程款（基建）借：在建工程貸：應(yīng)付賬款—工程款123.質(zhì)保金扣留（工程款）借：應(yīng)付賬款—工程款貸：其他應(yīng)付款—質(zhì)保金124.質(zhì)保期滿支付質(zhì)保金借：其他應(yīng)付款—質(zhì)保金貸：銀行存款125.學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金發(fā)放（代收代發(fā)/財(cái)政直接發(fā)放）借：其他應(yīng)付款—獎(jiǎng)助學(xué)金貸：銀行存款五、凈資產(chǎn)類（126-140）126.累計(jì)盈余（年末結(jié)轉(zhuǎn)）借：本年盈余貸：累計(jì)盈余127.專用基金（如修購(gòu)基金、職工福利基金，按規(guī)定提?。┙瑁簶I(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用貸：專用基金128.使用專用基金（維修、購(gòu)置）借：專用基金貸：銀行存款129.無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)（調(diào)撥資產(chǎn)）借：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)/庫(kù)存物品130.權(quán)益法調(diào)整（如有對(duì)外投資）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：權(quán)益法調(diào)整131.本期盈余（結(jié)轉(zhuǎn)收入）借：財(cái)政撥款收入/事業(yè)收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/其他收入貸：本期盈余132.本期盈余（結(jié)轉(zhuǎn)支出）借：本期盈余貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/資產(chǎn)處置費(fèi)用/其他費(fèi)用133.本期盈余結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余借：本期盈余貸：本年盈余134.本年盈余結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)盈余借：本年盈余貸：累計(jì)盈余135.以前年度盈余調(diào)整（差錯(cuò)更正）借：以前年度盈余調(diào)整貸：銀行存款/固定資產(chǎn)等136.以前年度盈余調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)盈余借：累計(jì)盈余貸：以前年度盈余調(diào)整137.項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（專項(xiàng)資金未完工）借：財(cái)政撥款收入—項(xiàng)目支出貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)138.項(xiàng)目完工結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政撥款結(jié)余139.結(jié)余分配（按規(guī)定提取專用基金等）借：財(cái)政撥款結(jié)余貸：專用基金140.結(jié)轉(zhuǎn)后結(jié)余資金留用借：財(cái)政撥款結(jié)余貸：累計(jì)盈余六、食堂/后勤經(jīng)營(yíng)類（141-155）141.食堂收到伙食費(fèi)借：銀行存款貸：經(jīng)營(yíng)收入—食堂收入142.食堂采購(gòu)食材借：庫(kù)存物品—食材貸：銀行存款/應(yīng)付賬款143.食堂領(lǐng)用食材借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—食材成本貸：庫(kù)存物品—食材144.食堂人工成本借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—人工貸：應(yīng)付職工薪酬145.食堂水電燃?xì)赓M(fèi)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—水電燃?xì)赓J：銀