會(huì)計(jì)實(shí)操文庫33/33做賬實(shí)操-醫(yī)院會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理分錄模板一、財(cái)政補(bǔ)助相關(guān)賬務(wù)處理（20個(gè)）（一）財(cái)政補(bǔ)助收入核算1.財(cái)政直接支付購買CT機(jī)（金額1,000,000元，項(xiàng)目支出）借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備1,000,000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出—醫(yī)療設(shè)備購置1,000,0002.財(cái)政授權(quán)支付購入辦公耗材（金額50,000元，基本支出）借：庫存物資—低值易耗品50,000貸：零余額賬戶用款額度50,000借：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出—商品和服務(wù)支出50,000貸：累計(jì)盈余50,0003.收到財(cái)政基本補(bǔ)助撥款（人員經(jīng)費(fèi)，金額2,000,000元）借：銀行存款2,000,000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出—人員經(jīng)費(fèi)2,000,0004.收到財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助（公共衛(wèi)生服務(wù)，金額500,000元）借：銀行存款500,000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出—公共衛(wèi)生服務(wù)500,0005.財(cái)政補(bǔ)助資金轉(zhuǎn)存定期存款（金額1,000,000元）借：銀行存款—定期存款1,000,000貸：銀行存款—基本存款戶1,000,0006.定期存款利息收入（金額20,000元，財(cái)政補(bǔ)助資金產(chǎn)生）借：銀行存款—基本存款戶20,000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出—其他收入20,0007.年末確認(rèn)財(cái)政應(yīng)返還額度（授權(quán)支付額度未用完，金額100,000元）借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付100,000貸：零余額賬戶用款額度100,0008.次年收到財(cái)政恢復(fù)授權(quán)支付額度（金額100,000元）借：零余額賬戶用款額度100,000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付100,000（二）財(cái)政補(bǔ)助支出與結(jié)轉(zhuǎn)9.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出（公共衛(wèi)生服務(wù)耗材領(lǐng)用，金額100,000元）借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出—公共衛(wèi)生服務(wù)100,000貸：庫存物資—衛(wèi)生材料100,00010.財(cái)政基本補(bǔ)助支出（醫(yī)護(hù)人員基本工資，金額800,000元）借：財(cái)政基本補(bǔ)助支出—人員經(jīng)費(fèi)800,000貸：應(yīng)付職工薪酬—基本工資800,00011.支付財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目水電費(fèi)（金額50,000元，直接支付）借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出—醫(yī)療設(shè)備運(yùn)行維護(hù)50,000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出—醫(yī)療設(shè)備運(yùn)行維護(hù)50,00012.年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政基本補(bǔ)助收入（全年合計(jì)5,000,000元）借：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出5,000,000貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)5,000,00013.年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政基本補(bǔ)助支出（全年合計(jì)4,500,000元）借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)4,500,000貸：財(cái)政基本補(bǔ)助支出4,500,00014.年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入（全年合計(jì)2,000,000元）借：財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出2,000,000貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)2,000,00015.年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出（全年合計(jì)1,800,000元）借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)1,800,000貸：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出1,800,00016.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項(xiàng)目完工，結(jié)余200,000元，留用）借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)200,000貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余200,00017.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余上繳（金額50,000元）借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余50,000貸：銀行存款50,00018.財(cái)政補(bǔ)助資金購買無形資產(chǎn)（醫(yī)療專利，金額300,000元）借：無形資產(chǎn)—醫(yī)療專利300,000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出—無形資產(chǎn)購置300,00019.財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（CT機(jī)月折舊額16,667元）借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出—醫(yī)療設(shè)備折舊16,667貸：累計(jì)折舊—醫(yī)療設(shè)備16,66720.財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目無形資產(chǎn)攤銷（醫(yī)療專利月攤銷額5,000元）借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出—無形資產(chǎn)攤銷5,000貸：累計(jì)攤銷—醫(yī)療專利5,000二、醫(yī)療收入賬務(wù)處理（30個(gè)）（一）門診收入核算21.門診現(xiàn)金收入（掛號(hào)費(fèi)+診療費(fèi)，金額10,000元）借：庫存現(xiàn)金10,000貸：醫(yī)療收入—門診收入—掛號(hào)收入3,000貸：醫(yī)療收入—門診收入—診療收入7,00022.門診醫(yī)保結(jié)算收入（城鎮(zhèn)職工醫(yī)保，金額50,000元）借：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保結(jié)算款—城鎮(zhèn)職工醫(yī)保50,000貸：醫(yī)療收入—門診收入—醫(yī)保收入50,00023.收到醫(yī)保門診回款（金額50,000元）借：銀行存款50,000貸：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保結(jié)算款—城鎮(zhèn)職工醫(yī)保50,00024.門診患者欠費(fèi)（金額2,000元，診療費(fèi)）借：應(yīng)收醫(yī)療款—個(gè)人欠費(fèi)2,000貸：醫(yī)療收入—門診收入—診療收入2,00025.門診患者補(bǔ)繳欠費(fèi)（金額1,500元）借：庫存現(xiàn)金1,500貸：應(yīng)收醫(yī)療款—個(gè)人欠費(fèi)1,50026.門診藥品收入（西藥，金額30,000元，現(xiàn)金支付）借：庫存現(xiàn)金30,000貸：醫(yī)療收入—門診收入—藥品收入—西藥30,00027.門診檢查收入（彩超檢查，金額15,000元，醫(yī)保支付）借：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保結(jié)算款—城鄉(xiāng)居民醫(yī)保15,000貸：醫(yī)療收入—門診收入—檢查收入15,00028.門診治療收入（輸液治療，金額8,000元，現(xiàn)金+醫(yī)保）借：庫存現(xiàn)金2,400借：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保結(jié)算款—城鎮(zhèn)職工醫(yī)保5,600貸：醫(yī)療收入—門診收入—治療收入8,00029.門診掛號(hào)費(fèi)減免（貧困患者，金額500元）借：醫(yī)療收入—門診收入—掛號(hào)收入-500貸：其他費(fèi)用—減免費(fèi)用50030.門診收入沖紅（退費(fèi)，診療費(fèi)100元）借：醫(yī)療收入—門診收入—診療收入-100貸：庫存現(xiàn)金-100（二）住院收入核算31.住院患者預(yù)交金（金額10,000元，現(xiàn)金）借：庫存現(xiàn)金10,000貸：預(yù)收醫(yī)療款—個(gè)人預(yù)交金10,00032.住院患者醫(yī)保預(yù)交金（金額50,000元，醫(yī)保墊付）借：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保結(jié)算款—城鎮(zhèn)職工醫(yī)保50,000貸：預(yù)收醫(yī)療款—醫(yī)保預(yù)交金50,00033.住院收入確認(rèn)（床位費(fèi)+護(hù)理費(fèi)，月金額5,000元）借：預(yù)收醫(yī)療款—個(gè)人預(yù)交金1,500借：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保結(jié)算款—城鎮(zhèn)職工醫(yī)保3,500貸：醫(yī)療收入—住院收入—床位收入2,000貸：醫(yī)療收入—住院收入—護(hù)理收入3,00034.住院藥品收入（住院西藥，金額20,000元）借：預(yù)收醫(yī)療款—個(gè)人預(yù)交金6,000借：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保結(jié)算款—城鄉(xiāng)居民醫(yī)保14,000貸：醫(yī)療收入—住院收入—藥品收入—西藥20,00035.住院手術(shù)收入（金額50,000元，醫(yī)保支付70%）借：預(yù)收醫(yī)療款—個(gè)人預(yù)交金15,000借：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保結(jié)算款—城鎮(zhèn)職工醫(yī)保35,000貸：醫(yī)療收入—住院收入—手術(shù)收入50,00036.住院檢查收入（CT檢查，金額8,000元）借：預(yù)收醫(yī)療款—醫(yī)保預(yù)交金8,000貸：醫(yī)療收入—住院收入—檢查收入8,00037.住院治療收入（化療，金額30,000元）借：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保結(jié)算款—大病保險(xiǎn)30,000貸：醫(yī)療收入—住院收入—治療收入30,00038.住院患者出院結(jié)算（總費(fèi)用100,000元，預(yù)交60,000元，醫(yī)保支付35,000元，個(gè)人補(bǔ)付5,000元）借：預(yù)收醫(yī)療款—個(gè)人預(yù)交金60,000借：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保結(jié)算款—城鎮(zhèn)職工醫(yī)保35,000借：庫存現(xiàn)金5,000貸：醫(yī)療收入—住院收入（各明細(xì)）100,00039.住院患者出院退費(fèi)（預(yù)交金剩余2,000元）借：預(yù)收醫(yī)療款—個(gè)人預(yù)交金2,000貸：庫存現(xiàn)金2,00040.醫(yī)保住院拒付（不合理費(fèi)用，金額5,000元）借：醫(yī)療收入—住院收入—治療收入-5,000貸：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保結(jié)算款—城鎮(zhèn)職工醫(yī)保-5,000（三）其他醫(yī)療收入核算41.體檢收入（單位團(tuán)體體檢，金額100,000元，轉(zhuǎn)賬支付）借：銀行存款100,000貸：醫(yī)療收入—其他收入—體檢收入100,00042.疫苗接種收入（金額20,000元，財(cái)政補(bǔ)助+個(gè)人自付）借：財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出—疫苗接種15,000借：庫存現(xiàn)金5,000貸：醫(yī)療收入—其他收入—疫苗收入20,00043.康復(fù)治療收入（金額15,000元，現(xiàn)金支付）借：庫存現(xiàn)金15,000貸：醫(yī)療收入—其他收入—康復(fù)收入15,00044.救護(hù)車出診收入（金額1,000元，現(xiàn)金）借：庫存現(xiàn)金1,000貸：醫(yī)療收入—其他收入—出診收入1,00045.對(duì)外醫(yī)療技術(shù)服務(wù)收入（金額50,000元，轉(zhuǎn)賬）借：銀行存款50,000貸：醫(yī)療收入—其他收入—技術(shù)服務(wù)收入50,000（四）醫(yī)療收入期末結(jié)轉(zhuǎn)46.月末結(jié)轉(zhuǎn)門診收入（全年合計(jì)10,000,000元）借：醫(yī)療收入—門診收入10,000,000貸：本期結(jié)余10,000,00047.月末結(jié)轉(zhuǎn)住院收入（全年合計(jì)20,000,000元）借：醫(yī)療收入—住院收入20,000,000貸：本期結(jié)余20,000,00048.月末結(jié)轉(zhuǎn)其他醫(yī)療收入（全年合計(jì)3,000,000元）借：醫(yī)療收入—其他收入3,000,000貸：本期結(jié)余3,000,00049.年末結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)療收入（全年合計(jì)33,000,000元）借：本期結(jié)余33,000,000貸：累計(jì)盈余—醫(yī)療盈余33,000,00050.醫(yī)療收入免稅（符合條件的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅，無分錄，臺(tái)賬登記）三、藥品與衛(wèi)生材料賬務(wù)處理（25個(gè)）（一）藥品采購核算51.采購西藥（金額1,000,000元，專票，稅率0%，醫(yī)療服務(wù)免稅）借：庫存物資—藥品—西藥1,000,000貸：應(yīng)付賬款—藥品供應(yīng)商1,000,00052.采購中成藥（金額500,000元，轉(zhuǎn)賬支付）借：庫存物資—藥品—中成藥500,000貸：銀行存款500,00053.采購中草藥（金額100,000元，現(xiàn)金支付）借：庫存物資—藥品—中草藥100,000貸：庫存現(xiàn)金100,00054.藥品采購運(yùn)費(fèi)（金額10,000元，計(jì)入藥品成本）借：庫存物資—藥品—西藥10,000貸：銀行存款10,00055.支付藥品供應(yīng)商貨款（金額1,000,000元）借：應(yīng)付賬款—藥品供應(yīng)商1,000,000貸：銀行存款1,000,00056.藥品驗(yàn)收入庫（西藥短缺，正常損耗5,000元）借：庫存物資—藥品—西藥-5,000貸：應(yīng)付賬款—藥品供應(yīng)商-5,00057.藥品非正常損耗（被盜，金額20,000元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20,000貸：庫存物資—藥品—西藥20,000借：其他費(fèi)用—資產(chǎn)損失20,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20,000（二）藥品領(lǐng)用與銷售58.門診藥房領(lǐng)用西藥（金額300,000元）借：庫存物資—藥品—門診藥房—西藥300,000貸：庫存物資—藥品—西藥300,00059.住院藥房領(lǐng)用中成藥（金額150,000元）借：庫存物資—藥品—住院藥房—中成藥150,000貸：庫存物資—藥品—中成藥150,00060.門診藥房銷售西藥（結(jié)轉(zhuǎn)成本，金額200,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—藥品費(fèi)—門診200,000貸：庫存物資—藥品—門診藥房—西藥200,00061.住院藥房銷售中成藥（結(jié)轉(zhuǎn)成本，金額100,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—藥品費(fèi)—住院100,000貸：庫存物資—藥品—住院藥房—中成藥100,00062.藥品盤盈（門診藥房中草藥，金額5,000元）借：庫存物資—藥品—門診藥房—中草藥5,000貸：其他收入—財(cái)產(chǎn)盤盈收入5,00063.藥品盤虧（住院藥房西藥，金額3,000元，正常損耗）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—藥品費(fèi)—住院3,000貸：庫存物資—藥品—住院藥房—西藥3,00064.藥品過期報(bào)廢（金額10,000元）借：其他費(fèi)用—資產(chǎn)損失10,000貸：庫存物資—藥品—西藥10,000（三）衛(wèi)生材料采購與領(lǐng)用65.采購醫(yī)用耗材（注射器、輸液器，金額200,000元）借：庫存物資—衛(wèi)生材料—醫(yī)用耗材200,000貸：應(yīng)付賬款—耗材供應(yīng)商200,00066.采購檢驗(yàn)試劑（金額150,000元，轉(zhuǎn)賬支付）借：庫存物資—衛(wèi)生材料—檢驗(yàn)試劑150,000貸：銀行存款150,00067.臨床科室領(lǐng)用醫(yī)用耗材（金額80,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—衛(wèi)生材料費(fèi)—臨床科室80,000貸：庫存物資—衛(wèi)生材料—醫(yī)用耗材80,00068.醫(yī)技科室領(lǐng)用檢驗(yàn)試劑（金額50,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—衛(wèi)生材料費(fèi)—醫(yī)技科室50,000貸：庫存物資—衛(wèi)生材料—檢驗(yàn)試劑50,00069.手術(shù)室領(lǐng)用一次性手術(shù)包（金額30,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—衛(wèi)生材料費(fèi)—手術(shù)室30,000貸：庫存物資—衛(wèi)生材料—手術(shù)耗材30,00070.衛(wèi)生材料盤虧（檢驗(yàn)試劑，金額2,000元，非正常損耗）借：其他費(fèi)用—資產(chǎn)損失2,000貸：庫存物資—衛(wèi)生材料—檢驗(yàn)試劑2,00071.衛(wèi)生材料盤盈（醫(yī)用耗材，金額1,000元）借：庫存物資—衛(wèi)生材料—醫(yī)用耗材1,000貸：其他收入—財(cái)產(chǎn)盤盈收入1,00072.支付耗材供應(yīng)商貨款（金額200,000元）借：應(yīng)付賬款—耗材供應(yīng)商200,000貸：銀行存款200,000（四）其他物資核算73.采購辦公用品（金額10,000元）借：庫存物資—低值易耗品—辦公用品10,000貸：銀行存款10,00074.行政科室領(lǐng)用辦公用品（金額2,000元）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)2,000貸：庫存物資—低值易耗品—辦公用品2,00075.采購消毒用品（金額5,000元，用于病房消毒）借：庫存物資—低值易耗品—消毒用品5,000貸：銀行存款5,000借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—其他費(fèi)用—消毒費(fèi)5,000貸：庫存物資—低值易耗品—消毒用品5,000四、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本歸集賬務(wù)處理（35個(gè)）（一）人員經(jīng)費(fèi)核算76.計(jì)提臨床醫(yī)生工資（月工資總額500,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—人員經(jīng)費(fèi)—基本工資—臨床科室500,000貸：應(yīng)付職工薪酬—基本工資500,00077.計(jì)提護(hù)士績效工資（月金額300,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—人員經(jīng)費(fèi)—績效工資—護(hù)理科室300,000貸：應(yīng)付職工薪酬—績效工資300,00078.計(jì)提醫(yī)技人員津貼（月金額100,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—人員經(jīng)費(fèi)—津貼補(bǔ)貼—醫(yī)技科室100,000貸：應(yīng)付職工薪酬—津貼補(bǔ)貼100,00079.計(jì)提職工養(yǎng)老保險(xiǎn)（公司承擔(dān)部分，金額200,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—人員經(jīng)費(fèi)—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—臨床科室120,000借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—人員經(jīng)費(fèi)—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—護(hù)理科室60,000借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—人員經(jīng)費(fèi)—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—醫(yī)技科室20,000貸：應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險(xiǎn)200,00080.計(jì)提職工醫(yī)療保險(xiǎn)（公司承擔(dān)部分，金額100,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—人員經(jīng)費(fèi)—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—臨床科室60,000借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—人員經(jīng)費(fèi)—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—護(hù)理科室30,000借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—人員經(jīng)費(fèi)—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—醫(yī)技科室10,000貸：應(yīng)付職工薪酬—醫(yī)療保險(xiǎn)100,00081.計(jì)提住房公積金（公司承擔(dān)部分，金額150,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—人員經(jīng)費(fèi)—住房公積金—臨床科室90,000借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—人員經(jīng)費(fèi)—住房公積金—護(hù)理科室45,000借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—人員經(jīng)費(fèi)—住房公積金—醫(yī)技科室15,000貸：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金150,00082.發(fā)放職工工資（扣除個(gè)稅50,000元，個(gè)人社保公積金100,000元）借：應(yīng)付職工薪酬—基本工資500,000借：應(yīng)付職工薪酬—績效工資300,000借：應(yīng)付職工薪酬—津貼補(bǔ)貼100,000貸：銀行存款750,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅50,000貸：其他應(yīng)付款—個(gè)人社保公積金100,00083.繳納個(gè)人所得稅（金額50,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅50,000貸：銀行存款50,00084.繳納社保公積金（公司+個(gè)人，金額450,000元）借：應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險(xiǎn)200,000借：應(yīng)付職工薪酬—醫(yī)療保險(xiǎn)100,000借：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金150,000借：其他應(yīng)付款—個(gè)人社保公積金100,000貸：銀行存款550,000（二）固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷85.計(jì)提醫(yī)療設(shè)備折舊（CT機(jī)，月折舊額16,667元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—固定資產(chǎn)折舊費(fèi)—醫(yī)技科室16,667貸：累計(jì)折舊—醫(yī)療設(shè)備16,66786.計(jì)提病房樓折舊（月折舊額50,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—固定資產(chǎn)折舊費(fèi)—臨床科室50,000貸：累計(jì)折舊—房屋及建筑物50,00087.計(jì)提辦公設(shè)備折舊（月折舊額5,000元）借：管理費(fèi)用—固定資產(chǎn)折舊費(fèi)5,000貸：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備5,00088.計(jì)提救護(hù)車折舊（月折舊額3,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—固定資產(chǎn)折舊費(fèi)—急診科3,000貸：累計(jì)折舊—交通工具3,00089.計(jì)提醫(yī)療專利攤銷（月攤銷額5,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)—研發(fā)科室5,000貸：累計(jì)攤銷—醫(yī)療專利5,00090.計(jì)提財(cái)務(wù)軟件攤銷（月攤銷額1,000元）借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)1,000貸：累計(jì)攤銷—財(cái)務(wù)軟件1,000（三）其他成本費(fèi)用核算91.支付病房水電費(fèi)（月金額20,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—其他費(fèi)用—水電費(fèi)—臨床科室20,000貸：銀行存款20,00092.支付檢驗(yàn)科水電費(fèi)（月金額8,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—其他費(fèi)用—水電費(fèi)—醫(yī)技科室8,000貸：銀行存款8,00093.支付病房物業(yè)費(fèi)（月金額10,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—其他費(fèi)用—物業(yè)費(fèi)—臨床科室10,000貸：銀行存款10,00094.支付醫(yī)療設(shè)備維修費(fèi)（CT機(jī)維修，金額30,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—其他費(fèi)用—維修費(fèi)—醫(yī)技科室30,000貸：銀行存款30,00095.支付救護(hù)車油費(fèi)（月金額5,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—其他費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)—急診科5,000貸：銀行存款5,00096.支付醫(yī)療糾紛賠償款（金額50,000元，從醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金列支）借：專用基金—醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金50,000貸：銀行存款50,00097.計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金（按醫(yī)療收入的0.5%，金額165,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—其他費(fèi)用—醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金165,000貸：專用基金—醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金165,00098.支付職工培訓(xùn)費(fèi)（金額20,000元，用于醫(yī)生進(jìn)修）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—其他費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)—臨床科室20,000貸：銀行存款20,00099.支付醫(yī)療垃圾處理費(fèi)（月金額3,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—其他費(fèi)用—環(huán)保費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000100.支付消毒費(fèi)（月金額2,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—其他費(fèi)用—消毒費(fèi)2,000貸：銀行存款2,000（四）成本分?jǐn)偱c結(jié)轉(zhuǎn)101.行政后勤科室費(fèi)用分?jǐn)偅ń痤~100,000元，按臨床、醫(yī)技科室人數(shù)分?jǐn)偅┙瑁横t(yī)療業(yè)務(wù)成本—其他費(fèi)用—分?jǐn)傎M(fèi)用—臨床科室70,000借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—其他費(fèi)用—分?jǐn)傎M(fèi)用—醫(yī)技科室30,000貸：管理費(fèi)用—分?jǐn)傓D(zhuǎn)出100,000102.月末結(jié)轉(zhuǎn)臨床科室成本（全年合計(jì)15,000,000元）借：本期結(jié)余15,000,000貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—臨床科室15,000,000103.月末結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)技科室成本（全年合計(jì)8,000,000元）借：本期結(jié)余8,000,000貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—醫(yī)技科室8,000,000104.月末結(jié)轉(zhuǎn)護(hù)理科室成本（全年合計(jì)5,000,000元）借：本期結(jié)余5,000,000貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—護(hù)理科室5,000,000105.月末結(jié)轉(zhuǎn)其他醫(yī)療業(yè)務(wù)成本（全年合計(jì)2,000,000元）借：本期結(jié)余2,000,000貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—其他成本2,000,000五、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)賬務(wù)處理（20個(gè)）（一）固定資產(chǎn)購置106.購入醫(yī)療設(shè)備（彩超機(jī)，金額500,000元，自主資金）借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備500,000貸：銀行存款500,000107.購入救護(hù)車（金額300,000元，財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助）借：固定資產(chǎn)—交通工具300,000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出—救護(hù)車購置300,000108.購入辦公電腦（金額50,000元，財(cái)政授權(quán)支付）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備50,000貸：零余額賬戶用款額度50,000109.自建病房樓（完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，總成本50,000,000元）借：固定資產(chǎn)—房屋及建筑物50,000,000貸：在建工程—病房樓50,000,000110.接受捐贈(zèng)醫(yī)療設(shè)備（價(jià)值200,000元）借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備200,000貸：其他收入—捐贈(zèng)收入200,000（二）固定資產(chǎn)處置111.報(bào)廢舊X光機(jī)（原值100,000元，累計(jì)折舊90,000元）借：固定資產(chǎn)清理10,000借：累計(jì)折舊—醫(yī)療設(shè)備90,000貸：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備100,000借：其他費(fèi)用—資產(chǎn)損失10,000貸：固定資產(chǎn)清理10,000112.出售閑置辦公設(shè)備（原值50,000元，累計(jì)折舊30,000元，售價(jià)15,000元）借：固定資產(chǎn)清理20,000借：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備30,000貸：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備50,000借：銀行存款15,000貸：固定資產(chǎn)清理15,000借：其他費(fèi)用—資產(chǎn)損失5,000貸：固定資產(chǎn)清理5,000113.固定資產(chǎn)盤盈（心電圖機(jī)，價(jià)值20,000元）借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備20,000貸：以前年度盈余調(diào)整20,000114.固定資產(chǎn)盤虧（辦公桌椅，原值5,000元，累計(jì)折舊3,000元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢2,000借：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備3,000貸：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備5,000借：其他費(fèi)用—資產(chǎn)損失2,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢2,000115.固定資產(chǎn)大修（病房樓大修，金額1,000,000元，資本化）借：在建工程—病房樓大修1,000,000貸：銀行存款1,000,000借：固定資產(chǎn)—房屋及建筑物1,000,000貸：在建工程—病房樓大修1,000,000（三）無形資產(chǎn)核算116.購入醫(yī)療專利（金額300,000元，自主資金）借：無形資產(chǎn)—醫(yī)療專利300,000貸：銀行存款300,000117.購入電子病歷系統(tǒng)（金額500,000元，財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助）借：無形資產(chǎn)—軟件500,000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出—信息化建設(shè)500,000118.自行研發(fā)無形資產(chǎn)（研發(fā)支出資本化，金額200,000元）借：無形資產(chǎn)—醫(yī)療技術(shù)200,000貸：研發(fā)支出—資本化支出200,000119.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（醫(yī)療專利，售價(jià)150,000元，賬面價(jià)值100,000元）借：銀行存款150,000借：累計(jì)攤銷—醫(yī)療專利200,000貸：無形資產(chǎn)—醫(yī)療專利300,000貸：其他收入—資產(chǎn)處置收入50,000120.無形資產(chǎn)報(bào)廢（軟件，賬面價(jià)值50,000元）借：累計(jì)攤銷—軟件250,000借：其他費(fèi)用—資產(chǎn)損失50,000貸：無形資產(chǎn)—軟件300,000六、負(fù)債與往來賬務(wù)處理（15個(gè)）（一）短期負(fù)債核算121.向銀行借入短期借款（金額1,000,000元，期限6個(gè)月，年利率4.35%）借：銀行存款1,000,000貸：短期借款1,000,000122.計(jì)提短期借款利息（月利息3,625元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出3,625貸：應(yīng)付利息3,625123.支付短期借款利息（季度利息10,875元）借：應(yīng)付利息10,875貸：銀行存款10,875124.償還短期借款本金（金額1,000,000元）借：短期借款1,000,000貸：銀行存款1,000,000（二）應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款125.應(yīng)付藥品供應(yīng)商貨款（金額500,000元）借：庫存物資—藥品—西藥500,000貸：應(yīng)付賬款—藥品供應(yīng)商500,000126.應(yīng)付耗材供應(yīng)商貨款（金額200,000元）借：庫存物資—衛(wèi)生材料—醫(yī)用耗材200,000貸：應(yīng)付賬款—耗材供應(yīng)商200,000127.支付應(yīng)付賬款（金額500,000元）借：應(yīng)付賬款—藥品供應(yīng)商500,000貸：銀行存款500,000128.預(yù)收體檢費(fèi)（單位團(tuán)體，金額50,000元）借：銀行存款50,000貸：預(yù)收醫(yī)療款—體檢預(yù)收金50,000129.體檢完成，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收金（金額50,000元）借：預(yù)收醫(yī)療款—體檢預(yù)收金50,000貸：醫(yī)療收入—其他收入—體檢收入50,000（三）其他往來核算130.職工預(yù)借差旅費(fèi)（金額5,000元）借：其他應(yīng)收款—職工借款5,000貸：庫存現(xiàn)金5,000131.職工報(bào)銷差旅費(fèi)（金額4,500元，退回現(xiàn)金500元）借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)4,500借：庫存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款—職工借款5,000132.支付押金（醫(yī)療設(shè)備租賃押金，金額100,000元）借：其他應(yīng)收款—押金100,000貸：銀行存款100,000133.收回押金（金額100,000元）借：銀行存款100,000貸：其他應(yīng)收款—押金100,000134.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收醫(yī)療款余額2,000,000元，計(jì)提比例5%）借：其他費(fèi)用—壞賬損失100,000貸：壞賬準(zhǔn)備100,000135.核銷壞賬（個(gè)人欠費(fèi)無法收回，金額10,000元）借：壞賬準(zhǔn)備10,000貸：應(yīng)收醫(yī)療款—個(gè)人欠費(fèi)10,000七、管理費(fèi)用與其他費(fèi)用賬務(wù)處理（10個(gè)）136.計(jì)提行政管理人員工資（月金額200,000元）借：管理費(fèi)用—人員經(jīng)費(fèi)—基本工資200,000貸：應(yīng)付職工薪酬—基本工資200,000137.支付辦公費(fèi)（金額5,000元）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)5,000貸：銀行存款5,000138.支付水電費(fèi)（行政辦公區(qū)，金額3,000元）借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000139.支付物業(yè)費(fèi)（行政辦公區(qū)，金額2,000元）借：管理費(fèi)用—物業(yè)費(fèi)2,000貸：銀行存款2,000140.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)（金額10,000元）借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)10,000貸：銀行存款10,000141.支付法律咨詢費(fèi)（金額8,000元）借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)8,000貸：銀行存款8,000142.支付財(cái)務(wù)軟件服務(wù)費(fèi)（金額12,000元，年費(fèi)用）借：管理費(fèi)用—軟件服務(wù)費(fèi)12,000貸：銀行存款12,000143.支付銀行手續(xù)費(fèi)（金額500元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)500貸：銀行存款500144.支付違約金（合同違約，金額2,000元）借：其他費(fèi)用—違約金支出2,000貸：銀行存款2,000145.月末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用（全年合計(jì)3,000,000元）借：本期結(jié)余3,000,000貸：管理費(fèi)用3,000,000八、科教項(xiàng)目與專用基金賬務(wù)處理（10個(gè)）（一）科教項(xiàng)目核算146.收到科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)（金額500,000元，財(cái)政撥付）借：銀行存款500,000貸：科教項(xiàng)目收入—科研項(xiàng)目收入500,000147.支付科研項(xiàng)目材料費(fèi)（金額100,000元）借：科教項(xiàng)目支出—科研項(xiàng)目支出—材料費(fèi)100,000貸：銀行存款100,000148.支付科研人員勞務(wù)費(fèi)（金額50,000元）借：科教項(xiàng)目支出—科研項(xiàng)目支出—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)50,000貸：銀行存款50,000149.年末結(jié)轉(zhuǎn)科教項(xiàng)目收入（全年合計(jì)500,000元）借：科教項(xiàng)目收入—科研項(xiàng)目收入500,000貸：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余500,000150.年末結(jié)轉(zhuǎn)科教項(xiàng)目支出（全年合計(jì)150,000元）借：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余150,000貸：科教項(xiàng)目支出—科研項(xiàng)目支出150,000（二）專用基金核算151.提取職工福利基金（按結(jié)余的10%，金額500,000元）借：本年盈余分配500,000貸：專用基金—職工福利基金500,000152.提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金（補(bǔ)充計(jì)提，金額50,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—其他費(fèi)用—醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金50,000貸：專用基金—醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金50,000153.提取修購基金（按固定資產(chǎn)原值的2%，金額1,000,000元）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—其他費(fèi)用—修購基金1,000,000貸：專用基金—修購基金1,000,000154.使用職工福利基金（職工體檢，金額100,000元）借：專用基金—職工福利基金100,000貸：銀行存款100,000155.使用修購基金（設(shè)備維修，金額200,000元）借：專用基金—修購基金200,000貸：銀行存款200,000九、期末結(jié)轉(zhuǎn)與盈余分配賬務(wù)處理（25個(gè)）（一）本期結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)156.結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)療收入（全年合計(jì)33,000,000元）借：醫(yī)療收入33,000,000貸：本期結(jié)余33,000,000157.結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收入（全年合計(jì)7,000,000元）借：財(cái)政補(bǔ)助收入7,000,000貸：本期結(jié)余7,000,000158.結(jié)轉(zhuǎn)其他收入（全年合計(jì)500,000元）借：其他收入500,000貸：本期結(jié)余500,000159.結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本（全年合計(jì)30,000,000元）借：本期結(jié)余30,000,000貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本30,000,000160.結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用（全年合計(jì)3,000,000元）借：本期結(jié)余3,000,000貸：管理費(fèi)用3,000,000161.結(jié)轉(zhuǎn)其他費(fèi)用（全年合計(jì)200,0