PAGE生產(chǎn)成本核算內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司生產(chǎn)成本核算流程，加強成本內(nèi)部控制，確保成本信息的準確性、及時性和完整性，為公司成本管理、決策提供可靠依據(jù)，提高公司經(jīng)濟效益。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及生產(chǎn)成本核算的部門和環(huán)節(jié)，包括但不限于生產(chǎn)部門、采購部門、倉儲部門、財務(wù)部門等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)和會計準則，確保生產(chǎn)成本核算符合規(guī)定要求。2.準確性原則：準確記錄和計量各項生產(chǎn)成本，保證成本數(shù)據(jù)真實可靠。3.及時性原則：及時收集、整理和核算成本信息，為管理決策提供及時支持。4.全面性原則：涵蓋生產(chǎn)成本核算的各個方面，包括直接成本和間接成本。5.權(quán)責明確原則：明確各部門在生產(chǎn)成本核算中的職責和權(quán)限，確保工作有序開展。二、生產(chǎn)成本核算的對象與內(nèi)容（一）核算對象1.公司生產(chǎn)的各類產(chǎn)品，按照產(chǎn)品品種、規(guī)格、批次等進行分類核算。2.生產(chǎn)過程中的各個生產(chǎn)步驟或生產(chǎn)車間，作為成本核算的中間對象，便于成本的歸集和分配。（二）核算內(nèi)容1.直接材料成本：構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等的采購成本。2.直接人工成本：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎金、津貼、補貼以及職工福利費等。3.制造費用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)車間管理人員的工資、折舊費、修理費、水電費、辦公費、差旅費等。三、生產(chǎn)成本核算的流程與方法（一）成本核算流程1.材料采購環(huán)節(jié)采購部門根據(jù)生產(chǎn)計劃和庫存情況，編制采購訂單。采購訂單經(jīng)審批后，與供應商簽訂采購合同。供應商發(fā)貨后，采購部門及時取得發(fā)票、運單等相關(guān)憑證，并將其傳遞給倉儲部門。倉儲部門驗收貨物，核對數(shù)量、質(zhì)量等，開具入庫單，并將入庫單傳遞給財務(wù)部門和采購部門。財務(wù)部門根據(jù)采購發(fā)票、入庫單等憑證，記錄材料采購成本。2.生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃填寫領(lǐng)料單，注明領(lǐng)用材料的品種、規(guī)格、數(shù)量等。領(lǐng)料單經(jīng)審批后，到倉儲部門領(lǐng)取材料。倉儲部門根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料，并在領(lǐng)料單上簽字確認，同時更新庫存記錄。財務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料單，將領(lǐng)用材料成本計入生產(chǎn)成本。3.人工成本核算環(huán)節(jié)人力資源部門每月統(tǒng)計生產(chǎn)工人的考勤記錄、產(chǎn)量記錄等。根據(jù)考勤記錄和產(chǎn)量記錄，計算生產(chǎn)工人的工資、獎金等薪酬。財務(wù)部門根據(jù)人力資源部門提供的數(shù)據(jù)，計提并發(fā)放生產(chǎn)工人的薪酬，同時將人工成本計入生產(chǎn)成本。4.制造費用歸集與分配環(huán)節(jié)生產(chǎn)車間定期記錄各項制造費用的發(fā)生情況，如設(shè)備折舊、水電費、辦公費等。財務(wù)部門根據(jù)車間提供的費用記錄，匯總當月制造費用總額。按照一定的分配標準，如生產(chǎn)工時、機器工時等，將制造費用分配到各產(chǎn)品成本中。5.產(chǎn)品成本計算環(huán)節(jié)財務(wù)部門根據(jù)上述各項成本數(shù)據(jù)，按照規(guī)定的成本計算方法，計算各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。對于完工產(chǎn)品，將其生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品科目；對于在產(chǎn)品，保留在生產(chǎn)成本科目中。（二）成本核算方法1.品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如發(fā)電、采掘等行業(yè)。按照產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本。2.分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，如船舶制造、重型機械制造等。按照產(chǎn)品批別歸集生產(chǎn)費用，計算各批產(chǎn)品成本。3.分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如紡織、冶金等行業(yè)。按照生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)費用，逐步計算半成品成本和最終產(chǎn)品成本。公司根據(jù)自身生產(chǎn)特點和管理要求，選擇合適的成本核算方法，并保持相對穩(wěn)定。如因生產(chǎn)工藝、管理要求等發(fā)生變化，需要變更成本核算方法的，應經(jīng)公司管理層批準，并在財務(wù)報表附注中予以說明。四、生產(chǎn)成本核算的內(nèi)部控制要點（一）不相容職務(wù)分離控制1.采購與驗收、付款分離。采購部門負責采購業(yè)務(wù)，倉儲部門負責驗收貨物，財務(wù)部門負責審核付款。2.生產(chǎn)與倉儲、銷售分離。生產(chǎn)部門負責產(chǎn)品生產(chǎn)，倉儲部門負責產(chǎn)品保管，銷售部門負責產(chǎn)品銷售。3.成本核算與成本管理分離。財務(wù)部門負責成本核算，其他相關(guān)部門負責成本管理，如生產(chǎn)部門負責成本控制，采購部門負責采購成本降低等。（二）授權(quán)審批控制1.采購業(yè)務(wù)需經(jīng)采購部門負責人、財務(wù)部門負責人、公司管理層等按規(guī)定權(quán)限審批。2.生產(chǎn)領(lǐng)料需經(jīng)生產(chǎn)部門負責人、倉儲部門負責人審批。3.人工成本核算需經(jīng)人力資源部門負責人、財務(wù)部門負責人審批。4.制造費用報銷需經(jīng)生產(chǎn)車間負責人、財務(wù)部門負責人審批。（三）會計系統(tǒng)控制1.財務(wù)部門應按照國家統(tǒng)一會計準則和公司成本核算制度，設(shè)置相關(guān)會計科目和賬簿，準確記錄生產(chǎn)成本核算信息。2.定期對成本核算數(shù)據(jù)進行核對和分析，確保賬賬相符、賬實相符。3.加強財務(wù)人員培訓，提高其業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，保證成本核算工作的質(zhì)量。（四）財產(chǎn)保護控制1.倉儲部門應加強對原材料、半成品、成品等存貨的管理，建立健全存貨管理制度，定期盤點存貨，確保存貨安全完整。2.生產(chǎn)部門應合理安排生產(chǎn)設(shè)備的使用和維護，提高設(shè)備利用率，延長設(shè)備使用壽命。3.對固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資，應定期進行清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)和處理盤盈、盤虧等情況。（五）預算控制1.公司應制定生產(chǎn)成本預算，明確各項成本費用的控制目標。2.定期對生產(chǎn)成本預算執(zhí)行情況進行分析和考核，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進行調(diào)整。3.將生產(chǎn)成本預算執(zhí)行情況與各部門績效考核掛鉤，激勵各部門積極控制成本。（六）運營分析控制1.定期對生產(chǎn)成本核算數(shù)據(jù)進行分析，如成本構(gòu)成分析、成本變動趨勢分析等。2.通過分析發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，如成本過高、浪費嚴重等，并及時提出改進措施。3.與同行業(yè)先進水平進行對比分析，找出差距，明確努力方向，不斷提高公司成本管理水平。（七）績效考評控制1.建立生產(chǎn)成本核算績效考評制度，明確考評指標和標準。2.對各部門和相關(guān)人員在生產(chǎn)成本核算工作中的表現(xiàn)進行定期考評。3.根據(jù)考評結(jié)果，對表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和人員進行獎勵，對存在問題的部門和人員進行懲罰，促進生產(chǎn)成本核算工作的有效開展。五、生產(chǎn)成本核算的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門定期對生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。2.檢查成本核算流程是否合規(guī)，各項成本費用的歸集和分配是否準確，相關(guān)憑證和記錄是否完整等。3.對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。（二）財務(wù)部門自查1.財務(wù)部門定期對生產(chǎn)成本核算工作進行自查，確保成本核算數(shù)據(jù)的準確性和合規(guī)性。2.檢查成本核算方法的執(zhí)行情況，各項成本費用的核算是否符合制度規(guī)定。3.對自查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時進行糾正和完善。（三）其他部門監(jiān)督1.采購部門、倉儲部門、生產(chǎn)部門等相關(guān)部門應配合財務(wù)部門做好生產(chǎn)成本核算工作，對成本核算過程中