PAGE生產(chǎn)企業(yè)出口退稅制度一、總則（一）目的為了規(guī)范生產(chǎn)企業(yè)出口退稅管理，促進生產(chǎn)企業(yè)對外貿(mào)易的健康發(fā)展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及稅收政策，結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本企業(yè)從事出口貨物生產(chǎn)、銷售并申請出口退稅的相關(guān)業(yè)務(wù)活動。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴格按照國家出口退稅法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定辦理出口退稅業(yè)務(wù)，確保每一個環(huán)節(jié)都符合法律要求。2.準確申報原則準確、完整地提供出口退稅所需的各類資料和數(shù)據(jù)，如實申報出口貨物的相關(guān)信息，避免因申報錯誤導(dǎo)致退稅延誤或無法辦理。3.風(fēng)險防控原則建立健全風(fēng)險防控機制，對出口退稅業(yè)務(wù)中的各類風(fēng)險進行識別、評估和應(yīng)對，確保企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的安全與穩(wěn)定。二、出口退稅政策依據(jù)（一）國家法律法規(guī)1.《中華人民共和國稅收征收管理法》明確了稅收征管的基本原則、程序和要求，為出口退稅管理提供了基本的法律框架。2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定了增值稅的征收范圍、稅率、計稅方法等內(nèi)容，是出口退稅計算和管理的重要依據(jù)。3.《中華人民共和國消費稅暫行條例》對于涉及消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品的出口退稅業(yè)務(wù)，提供了相應(yīng)的政策指導(dǎo)。（二）稅收政策文件1.《出口貨物退（免）稅管理辦法》詳細規(guī)定了出口退稅的范圍、計算方法、申報流程、審核審批等具體操作規(guī)范。2.國家稅務(wù)總局發(fā)布的各類出口退稅政策公告根據(jù)經(jīng)濟形勢和稅收政策調(diào)整，及時發(fā)布相關(guān)公告，對出口退稅政策進行細化和補充，企業(yè)需密切關(guān)注并嚴格執(zhí)行。三、出口退稅范圍（一）適用退（免）稅政策的出口貨物1.本企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物包括生產(chǎn)企業(yè)自行生產(chǎn)的產(chǎn)品，且符合國家規(guī)定的出口退（免）稅產(chǎn)品范圍。2.委托加工收回后出口的貨物委托其他企業(yè)加工的貨物，在滿足一定條件下，也可享受出口退稅政策。（二）不適用退（免）稅政策的出口貨物1.國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物如某些高污染、高能耗產(chǎn)品，或國家限制出口的產(chǎn)品等。2.出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物企業(yè)應(yīng)嚴格按照規(guī)定的申報期限辦理出口退稅申報，逾期未申報的，將不能享受退（免）稅政策。四、出口退稅計算方法（一）增值稅退（免）稅計算方法1.免抵退稅辦法適用于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。計算公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額（當(dāng)期進項稅額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率當(dāng)期應(yīng)退稅額=MIN（當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵退稅額）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額2.免退稅辦法適用于外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）。計算公式為：應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率（二）消費稅退（免）稅計算方法1.屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物金額×消費稅稅率；2.屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物數(shù)量×消費稅單位稅額；3.屬于復(fù)合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。五、出口退稅申報流程（一）申報期限1.生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。2.逾期申報的，除另有規(guī)定外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。（二）申報資料準備1.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）2.出口發(fā)票3.購進貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進口增值稅專用繳款書4.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本5.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料（三）申報流程1.數(shù)據(jù)采集企業(yè)通過出口退稅申報系統(tǒng)，將上述申報資料進行數(shù)據(jù)采集，生成申報數(shù)據(jù)。2.數(shù)據(jù)審核對采集的數(shù)據(jù)進行初步審核，檢查數(shù)據(jù)的準確性和完整性，確保申報數(shù)據(jù)符合要求。3.正式申報將審核通過的數(shù)據(jù)生成正式申報文件，通過電子稅務(wù)局或其他規(guī)定的方式向主管稅務(wù)機關(guān)進行申報。六、出口退稅審核與審批（一）稅務(wù)機關(guān)審核內(nèi)容1.申報資料的完整性和準確性檢查企業(yè)提交的各類申報資料是否齊全、真實，數(shù)據(jù)是否準確無誤。2.出口業(yè)務(wù)的真實性核實出口貨物是否真實發(fā)生，是否存在虛假出口等違規(guī)行為。3.退（免）稅計算的準確性對企業(yè)申報的退（免）稅金額進行計算審核，檢查計算方法是否正確，數(shù)據(jù)是否合理。（二）審批流程1.主管稅務(wù)機關(guān)受理申報后，對申報資料進行初審，提出初審意見。2.將初審?fù)ㄟ^的申報資料提交上級稅務(wù)機關(guān)進行復(fù)審。3.上級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)復(fù)審情況進行審批，作出是否準予退稅的決定。（三）審核與審批時間1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成出口退稅的審核與審批工作。一般情況下，初審時間為[X]個工作日，復(fù)審時間為[X]個工作日，審批時間為[X]個工作日。2.對于審核中發(fā)現(xiàn)問題需要企業(yè)補充資料或說明情況的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時通知企業(yè)，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)進行反饋。七、出口退稅賬務(wù)處理（一）相關(guān)會計科目設(shè)置1.“應(yīng)收出口退稅款”科目核算企業(yè)應(yīng)收的出口退稅款，該科目借方反映應(yīng)收的出口退稅款，貸方反映實際收到的出口退稅款。2.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目核算企業(yè)出口貨物應(yīng)退還的增值稅款，該科目貸方反映出口貨物應(yīng)退還的增值稅款，借方反映實際收到的出口退稅款。3.“主營業(yè)務(wù)成本”科目對于出口貨物不得免征和抵扣稅額，應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本，該科目借方反映出口貨物不得免征和抵扣稅額的增加，貸方反映期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的金額。（二）賬務(wù)處理流程1.貨物出口并確認收入時借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入2.結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物成本時借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品3.計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額時借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）4.計算當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額時借：應(yīng)收出口退稅款（當(dāng)期應(yīng)退稅額）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（當(dāng)期免抵稅額）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）5.實際收到出口退稅款時借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅款八、出口退稅風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.政策風(fēng)險國家出口退稅政策調(diào)整頻繁，企業(yè)可能因未及時了解政策變化而導(dǎo)致申報錯誤或無法享受應(yīng)有的退稅政策。2.申報風(fēng)險企業(yè)在申報過程中，可能因數(shù)據(jù)錄入錯誤、資料提供不完整等原因?qū)е律陥笫』虮欢悇?wù)機關(guān)要求補充資料。3.業(yè)務(wù)真實性風(fēng)險存在虛假出口、騙取出口退稅等違規(guī)行為的風(fēng)險，一旦被稅務(wù)機關(guān)查處，將面臨嚴重的法律后果。（二）風(fēng)險評估1.對識別出的風(fēng)險進行評估，分析其發(fā)生的可能性和影響程度。2.根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定風(fēng)險等級，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.政策跟蹤與培訓(xùn)安排專人關(guān)注國家出口退稅政策動態(tài)，及時組織內(nèi)部培訓(xùn)，確保企業(yè)相關(guān)人員準確理解和掌握政策要求。2.申報審核與復(fù)核加強申報環(huán)節(jié)的審核，建立申報數(shù)據(jù)復(fù)核制度，確保申報數(shù)據(jù)的準確性和完整性。3.業(yè)務(wù)真實性核查建立健全內(nèi)部風(fēng)險防控機制，加強對出口業(yè)務(wù)真實性的核查，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，杜絕虛假出口行為。九、出口退稅檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.出口退稅申報資料包括出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票、購進貨物的增值稅專用發(fā)票等各類申報資料。2.稅務(wù)機關(guān)審核審批資料如稅務(wù)機關(guān)的審核意見、審批文件等。3.其他相關(guān)資料如代理出口協(xié)議、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等。