2026年審計部入職筆試核心考點(diǎn)練習(xí)題及解析一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.某公司2025年度財務(wù)報表顯示，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較上年下降15%，主要原因是銷售回款周期延長。審計人員初步判斷，該現(xiàn)象可能導(dǎo)致的風(fēng)險是（）。A.資產(chǎn)流動性風(fēng)險B.盈利能力風(fēng)險C.信用風(fēng)險D.操作風(fēng)險2.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)費(fèi)用支出在會計科目之間劃分不明確，可能存在混用的情況。針對這一發(fā)現(xiàn)，審計人員應(yīng)首先采取的措施是（）。A.直接要求被審計單位調(diào)整會計科目B.進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)節(jié)測試以確認(rèn)混用金額C.與被審計單位管理層溝通，了解科目使用原因D.形成初步審計意見，提交審計報告3.某制造企業(yè)2025年存貨周轉(zhuǎn)率顯著下降，審計人員懷疑可能存在存貨計價不準(zhǔn)確的問題。以下審計程序中，最有助于驗(yàn)證存貨計價準(zhǔn)確性的是（）。A.抽查存貨盤點(diǎn)記錄，核對實(shí)物與賬面數(shù)量B.重新執(zhí)行管理層編制的存貨成本分配表C.檢查存貨跌價準(zhǔn)備計提政策的合理性D.分析存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢，與行業(yè)數(shù)據(jù)對比4.根據(jù)中國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)折舊方法的選擇應(yīng)保持一貫性。若某公司2025年突然將折舊方法由直線法改為加速折舊法，審計人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（）。A.折舊方法變更的合理性說明B.變更對當(dāng)期利潤的影響程度C.變更是否經(jīng)過董事會批準(zhǔn)D.變更是否符合稅法規(guī)定5.在審計銀行存款余額時，審計人員發(fā)現(xiàn)某筆未達(dá)賬項(xiàng)已持續(xù)6個月未清理。審計人員應(yīng)首先核實(shí)的是（）。A.未達(dá)賬項(xiàng)的性質(zhì)（款項(xiàng)是否真實(shí)存在）B.未達(dá)賬項(xiàng)是否已計提壞賬準(zhǔn)備C.未達(dá)賬項(xiàng)對現(xiàn)金流的影響程度D.未達(dá)賬項(xiàng)是否經(jīng)過管理層審批6.某公司2025年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額明顯低于營業(yè)收入。審計人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的可能原因是（）。A.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備比例過高B.銷售收入確認(rèn)政策存在舞弊風(fēng)險C.預(yù)付款項(xiàng)大幅增加D.銀行存款利息收入減少7.審計人員在對某公司內(nèi)部控制測試時發(fā)現(xiàn)，采購審批流程中存在授權(quán)不明確的問題。針對該問題，審計人員應(yīng)建議被審計單位采取的措施是（）。A.立即暫停采購活動，重新設(shè)計審批流程B.保留現(xiàn)有流程，增加事后監(jiān)督環(huán)節(jié)C.評估授權(quán)不明確對財務(wù)報表的影響程度D.由內(nèi)部審計部門承擔(dān)采購審批職責(zé)8.某公司2025年財務(wù)報表附注中披露的擔(dān)保事項(xiàng)金額較大，審計人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的審計程序是（）。A.檢查擔(dān)保合同條款，確認(rèn)是否存在潛在風(fēng)險B.評估擔(dān)保事項(xiàng)對償債能力的影響C.確認(rèn)擔(dān)保事項(xiàng)是否已按比例計提風(fēng)險準(zhǔn)備D.核實(shí)擔(dān)保事項(xiàng)是否經(jīng)過審計委員會批準(zhǔn)9.在審計收入確認(rèn)環(huán)節(jié)時，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司存在“先開具發(fā)票后發(fā)貨”的情況。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，該行為可能導(dǎo)致的風(fēng)險是（）。A.收入確認(rèn)時點(diǎn)不當(dāng)B.應(yīng)收賬款虛增C.存貨管理混亂D.稅收籌劃風(fēng)險10.某公司2025年財務(wù)報表顯示，關(guān)聯(lián)方交易金額占比較高，審計人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的審計程序是（）。A.檢查關(guān)聯(lián)方交易是否公允定價B.確認(rèn)關(guān)聯(lián)方交易是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)C.評估關(guān)聯(lián)方交易對財務(wù)報表的影響程度D.核實(shí)關(guān)聯(lián)方交易的披露是否完整二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.以下哪些情形可能表明被審計單位存在財務(wù)報表舞弊風(fēng)險？（）A.財務(wù)業(yè)績持續(xù)超過行業(yè)平均水平B.關(guān)聯(lián)方交易頻繁且缺乏商業(yè)理由C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率長期處于異常低位D.內(nèi)部控制缺陷未及時整改E.財務(wù)報表審計多次被出具非無保留意見2.在審計固定資產(chǎn)時，審計人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的審計程序包括（）。A.核實(shí)固定資產(chǎn)購置合同與驗(yàn)收單的一致性B.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提政策C.抽查固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄，核對賬實(shí)是否相符D.評估固定資產(chǎn)租賃與融資租賃的會計處理是否正確E.分析固定資產(chǎn)折舊政策與行業(yè)慣例的差異性3.某公司2025年現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額異常偏低，審計人員應(yīng)考慮的可能是（）。A.存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降B.應(yīng)付賬款賬齡過長C.公司大幅減少采購規(guī)模D.銀行存款被挪用于關(guān)聯(lián)方交易E.長期借款增加導(dǎo)致資金來源變化4.在審計收入確認(rèn)環(huán)節(jié)時，審計人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)部控制要素包括（）。A.客戶訂單的授權(quán)審批流程B.發(fā)貨與開票的匹配控制C.收入確認(rèn)政策的明確性與一致性D.應(yīng)收賬款賬齡分析制度的健全性E.內(nèi)部審計對收入確認(rèn)環(huán)節(jié)的獨(dú)立監(jiān)督5.某公司2025年財務(wù)報表顯示，其他應(yīng)付款項(xiàng)目金額異常波動，審計人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的審計程序包括（）。A.核實(shí)其他應(yīng)付款的構(gòu)成（如應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等）B.檢查其他應(yīng)付款的計提依據(jù)與合理性C.抽查其他應(yīng)付款的付款憑證，確認(rèn)是否存在虛假負(fù)債D.評估其他應(yīng)付款對償債能力的影響程度E.確認(rèn)其他應(yīng)付款是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)與披露三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（×）2.關(guān)聯(lián)方交易必須披露，但無需公允定價。（×）3.現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)與營業(yè)收入完全一致。（×）4.存貨跌價準(zhǔn)備計提比例過高可能屬于管理層盈余管理的手段。（√）5.應(yīng)收賬款賬齡分析法是評估壞賬準(zhǔn)備計提合理性的主要方法。（√）6.內(nèi)部控制缺陷必須立即整改，否則審計人員應(yīng)出具否定意見。（×）7.固定資產(chǎn)折舊方法變更無需經(jīng)過審計委員會批準(zhǔn)。（×）8.未達(dá)賬項(xiàng)通常表明被審計單位存在資金管理漏洞。（√）9.關(guān)聯(lián)方交易金額占比較高必然存在財務(wù)舞弊風(fēng)險。（×）10.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料是審計人員評估現(xiàn)金流量質(zhì)量的重要依據(jù)。（√）四、簡答題（共4題，每題5分，共20分）1.簡述審計人員如何評估被審計單位收入確認(rèn)環(huán)節(jié)的舞弊風(fēng)險？-關(guān)注收入確認(rèn)政策的合理性及執(zhí)行情況；-抽查大額或異常收入交易，核實(shí)合同、發(fā)貨與開票的一致性；-分析收入與應(yīng)收賬款、現(xiàn)金流入的匹配關(guān)系；-評估關(guān)聯(lián)方交易對收入確認(rèn)的影響；-了解管理層對收入確認(rèn)政策的解釋及變更情況。2.簡述審計人員如何測試固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的有效性？-了解固定資產(chǎn)購置、驗(yàn)收、折舊、處置的授權(quán)審批流程；-抽查固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄，核對賬實(shí)是否相符；-檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提政策的合理性；-評估固定資產(chǎn)租賃與融資租賃的會計處理是否正確；-關(guān)注內(nèi)部控制缺陷的整改情況。3.簡述審計人員如何驗(yàn)證存貨計價準(zhǔn)確性？-抽查存貨盤點(diǎn)記錄，核對實(shí)物與賬面數(shù)量；-重新執(zhí)行管理層編制的存貨成本分配表；-檢查存貨跌價準(zhǔn)備計提政策的合理性；-分析存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢，與行業(yè)數(shù)據(jù)對比；-核實(shí)存貨收發(fā)計價方法的一致性。4.簡述審計人員如何評估關(guān)聯(lián)方交易的公允性？-檢查關(guān)聯(lián)方交易是否在財務(wù)報表附注中完整披露；-分析關(guān)聯(lián)方交易的價格是否公允，是否存在非關(guān)聯(lián)方交易的同類價格參考；-評估關(guān)聯(lián)方交易對財務(wù)報表的影響程度；-關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)；-了解管理層對關(guān)聯(lián)方交易的解釋及變更情況。五、論述題（共1題，10分）論述審計人員如何應(yīng)對被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷的情況？1.識別與評估內(nèi)部控制缺陷：通過穿行測試、控制測試等方法識別內(nèi)部控制缺陷，評估其對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響程度（重大、重要或一般）。2.與被審計單位管理層溝通：及時向管理層通報發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，要求其評估缺陷的整改計劃及時間表。3.執(zhí)行進(jìn)一步審計程序：針對重大缺陷，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序以評估其對財務(wù)報表的影響，例如：-抽查相關(guān)業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制，確認(rèn)缺陷是否導(dǎo)致舞弊風(fēng)險；-擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，以彌補(bǔ)內(nèi)部控制失效帶來的風(fēng)險；-對可能存在的錯報進(jìn)行重新評估，調(diào)整審計風(fēng)險水平。4.形成審計意見：根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的整改情況及對財務(wù)報表的影響，確定審計意見類型（如保留意見、否定意見或無法表示意見）。5.出具審計報告：在審計報告中充分披露內(nèi)部控制重大缺陷的性質(zhì)、影響及整改情況，并說明其對審計意見的影響。6.持續(xù)跟蹤整改效果：在后續(xù)審計中關(guān)注內(nèi)部控制缺陷的整改效果，必要時調(diào)整審計程序。答案及解析一、單選題1.A-解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降導(dǎo)致資金回款周期延長，直接影響公司流動性，可能導(dǎo)致現(xiàn)金流緊張。其他選項(xiàng)雖然可能存在關(guān)聯(lián)，但流動性風(fēng)險是最直接的影響。2.B-解析：審計程序應(yīng)從細(xì)節(jié)測試入手，確認(rèn)混用金額后再采取后續(xù)措施。直接調(diào)整或溝通可能因信息不充分導(dǎo)致錯誤決策。3.B-解析：重新執(zhí)行管理層工作最能驗(yàn)證存貨計價準(zhǔn)確性，抽查盤點(diǎn)記錄僅核對數(shù)量，無法反映計價是否合理。4.A-解析：折舊方法變更的合理性是關(guān)鍵，需確認(rèn)變更是否符合會計準(zhǔn)則及公司政策，其他選項(xiàng)是次要關(guān)注點(diǎn)。5.A-解析：未達(dá)賬項(xiàng)需先核實(shí)款項(xiàng)性質(zhì)，確認(rèn)是否真實(shí)存在，再評估其他影響。6.B-解析：現(xiàn)金流量低于收入通常表明收入確認(rèn)政策存在舞弊風(fēng)險，如提前確認(rèn)收入。7.A-解析：授權(quán)不明確是高風(fēng)險問題，應(yīng)立即暫停相關(guān)流程并優(yōu)化，其他選項(xiàng)過于激進(jìn)或治標(biāo)不治本。8.A-解析：擔(dān)保合同條款直接影響風(fēng)險程度，需優(yōu)先核實(shí)。其他選項(xiàng)是次要關(guān)注點(diǎn)。9.A-解析：“先開票后發(fā)貨”違反收入確認(rèn)時點(diǎn)原則，可能導(dǎo)致提前確認(rèn)收入。10.A-解析：關(guān)聯(lián)方交易公允定價是核心風(fēng)險點(diǎn)，需重點(diǎn)測試。其他選項(xiàng)雖重要，但公允定價直接影響財務(wù)報表準(zhǔn)確性。二、多選題1.A、B、C、D、E-解析：財務(wù)業(yè)績異常、關(guān)聯(lián)方交易異常、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低、內(nèi)部控制缺陷及多次非無保留意見均可能預(yù)示舞弊風(fēng)險。2.A、B、C、D、E-解析：固定資產(chǎn)審計需關(guān)注購置、減值、盤點(diǎn)、租賃及折舊政策等全流程。3.A、B、C、D、E-解析：存貨周轉(zhuǎn)率下降、應(yīng)付賬款賬齡長、采購減少、資金挪用及借款增加均可能導(dǎo)致現(xiàn)金流異常。4.A、B、C、D、E-解析：收入確認(rèn)環(huán)節(jié)需關(guān)注訂單、發(fā)貨、開票、賬齡及內(nèi)部審計全流程控制。5.A、B、C、D、E-解析：其他應(yīng)付款需關(guān)注構(gòu)成、計提、憑證、償債能力及披露完整性。三、判斷題1.×-解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在以后期間若跡象消失可轉(zhuǎn)回。2.×-解析：關(guān)聯(lián)方交易必須公允定價，否則可能存在舞弊風(fēng)險。3.×-解析：兩者可能因應(yīng)收賬款賒銷等因素存在差異。4.√-解析：過高計提可能屬于管理層盈余管理手段。5.√-解析：賬齡分析法是評估壞賬準(zhǔn)備的主要方法。6.×-解析：重大缺陷需管理層評估整改計劃，但未必立即出具否定意見。7.×-解析：折舊方法變更需經(jīng)過管理層或?qū)徲嬑瘑T會批準(zhǔn)。8.√-解析：未達(dá)賬項(xiàng)可能反映資金管理漏洞。9.×-解析：高比例僅表明潛在風(fēng)險，需進(jìn)一步測試確認(rèn)。10.√-解析：補(bǔ)充資料有助于評估現(xiàn)金流量質(zhì)量。四、簡答題1.收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險評估-關(guān)注收入確認(rèn)政策是否與會計準(zhǔn)則一致，是否存在激進(jìn)確認(rèn)收入的行為；-抽查大額或異常收入交易，核對合同、發(fā)貨、開票是否匹配，是否存在虛假交易；-分析收入與現(xiàn)金流入、應(yīng)收賬款增長的匹配關(guān)系，異常波動可能表明收入質(zhì)量問題；-評估關(guān)聯(lián)方交易對收入確認(rèn)的影響，是否存在通過關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)收入的行為；-了解管理層對收入確認(rèn)政策的解釋及變更情況，是否存在刻意規(guī)避監(jiān)管的行為。2.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試-通過穿行測試了解固定資產(chǎn)全流程控制，包括購置、驗(yàn)收、折舊、處置等環(huán)節(jié)的授權(quán)審批；-抽查固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄，核對賬實(shí)是否相符，關(guān)注是否存在未入賬資產(chǎn)；-檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提政策是否符合會計準(zhǔn)則，是否存在管理層操縱減值計提的行為；-評估固定資產(chǎn)租賃與融資租賃的會計處理是否正確，是否存在通過租賃規(guī)避負(fù)債的行為；-關(guān)注內(nèi)部控制缺陷的整改情況，管理層是否及時采取措施完善控制。3.存貨計價驗(yàn)證-抽查存貨盤點(diǎn)記錄，核對實(shí)物與賬面數(shù)量，確認(rèn)是否存在盤點(diǎn)差異；-重新執(zhí)行管理層編制的存貨成本分配表，驗(yàn)證成本計算是否準(zhǔn)確；-檢查存貨跌價準(zhǔn)備計提政策是否合理，是否存在管理層操縱跌價準(zhǔn)備的行為；-分析存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢，與行業(yè)數(shù)據(jù)對比，評估存貨是否存在積壓或貶值風(fēng)險；-核實(shí)存貨收發(fā)計價方法是否一致，是否存在隨意變更計價方法的行為。4.關(guān)聯(lián)方交易公允性評估-檢查關(guān)聯(lián)方交易是否在財務(wù)報表附注中完整披露，包括交易金額、定價政策等；-分析關(guān)聯(lián)方交易的價格是否公允，是否存在與非關(guān)聯(lián)方交易的同類價格參考，排除非公允交易；-評估關(guān)聯(lián)方交易對財務(wù)報表的影響程度，是否存在通過關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤的行為；-關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，是否存在管理層繞過審批程序的行為；-了解管理層對關(guān)聯(lián)方交易的解釋及變更情況，是否存在刻意隱瞞或誤導(dǎo)的行為。五、論述題應(yīng)對內(nèi)部控制重大缺陷的步驟1.識別與評估內(nèi)部控制缺陷-審計人員通過穿行測試了解業(yè)務(wù)流程，識別控制設(shè)計的缺陷或執(zhí)行失效。例如，采購審批流程中缺少關(guān)鍵審批環(huán)節(jié)，或報銷審批權(quán)限過大。需評估缺陷對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響程度（重大、重要或一般），依據(jù)缺陷的性質(zhì)和范圍確定審計風(fēng)險水平。2.與被審計單位管理層溝通-審計人員需及時向管理層通報發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，要求其評估缺陷對財務(wù)報表的影響，并制定整改計劃及時間表。例如，若發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款審批流程失效，管理層應(yīng)立即采取措施加強(qiáng)控制，如增加審批層級或引入電子審批系統(tǒng)。審計人員需確認(rèn)整改計劃的合理性及可行性。3.執(zhí)行進(jìn)一步審計程序-針對重大缺陷，審計人員需執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序以評估其對財務(wù)報表的影響。例如：-抽查相關(guān)業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制，確認(rèn)缺陷