(2025年)工會(huì)會(huì)計(jì)制度銜接試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.根據(jù)2025年工會(huì)會(huì)計(jì)制度銜接規(guī)定，原制度“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入新制度的（）。A.應(yīng)付職工薪酬—工資（離退休費(fèi)）B.其他應(yīng)付款C.應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)D.專用基金2.某工會(huì)2024年末“庫(kù)存物品”科目余額中包含已領(lǐng)用但未攤銷的低值易耗品5萬(wàn)元，按新制度要求需補(bǔ)提攤銷。銜接時(shí)應(yīng)借記（），貸記“庫(kù)存物品—低值易耗品攤銷”。A.累計(jì)盈余B.業(yè)務(wù)支出C.以前年度盈余調(diào)整D.專用基金3.新制度下，工會(huì)“固定資產(chǎn)”科目需按原值核算，原制度中“固定資產(chǎn)”科目若按賬面價(jià)值核算，銜接時(shí)應(yīng)（）。A.直接結(jié)轉(zhuǎn)，無(wú)需調(diào)整B.補(bǔ)記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”，同時(shí)調(diào)整“累計(jì)盈余”C.將原賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”，按評(píng)估值重新確認(rèn)固定資產(chǎn)D.將原賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”4.原制度“結(jié)余”科目余額中，按規(guī)定需提取工會(huì)干部權(quán)益保障金的部分，銜接時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入（）。A.專用基金—權(quán)益保障金B(yǎng).累計(jì)盈余C.工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)D.工會(huì)資金結(jié)余5.某工會(huì)2024年末“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目余額8萬(wàn)元，其中3萬(wàn)元為2023年形成的逾期未收回款項(xiàng)，按新制度壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策需計(jì)提10%壞賬準(zhǔn)備。銜接時(shí)應(yīng)借記（），貸記“壞賬準(zhǔn)備”。A.其他支出B.以前年度盈余調(diào)整C.業(yè)務(wù)支出D.累計(jì)盈余6.新制度增設(shè)“無(wú)形資產(chǎn)”科目，原制度中未單獨(dú)核算的專利權(quán)（成本12萬(wàn)元，已使用3年），銜接時(shí)應(yīng)（）。A.無(wú)需處理，仍在“固定資產(chǎn)”中核算B.借記“無(wú)形資產(chǎn)”12萬(wàn)元，貸記“累計(jì)盈余”12萬(wàn)元C.借記“無(wú)形資產(chǎn)”12萬(wàn)元，貸記“以前年度盈余調(diào)整”12萬(wàn)元D.借記“無(wú)形資產(chǎn)”12萬(wàn)元，貸記“專用基金”12萬(wàn)元7.原制度“代管經(jīng)費(fèi)”科目余額中，屬于工會(huì)受托代理資產(chǎn)的部分，銜接時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入（）。A.受托代理負(fù)債B.其他應(yīng)付款C.工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)D.累計(jì)盈余8.某工會(huì)2024年末“投資”科目余額15萬(wàn)元（均為長(zhǎng)期股權(quán)投資），原制度按成本法核算，新制度要求按權(quán)益法調(diào)整。若被投資單位2024年末凈資產(chǎn)較投資時(shí)增加5萬(wàn)元，工會(huì)持股比例30%，銜接時(shí)應(yīng)借記“投資”（）萬(wàn)元，貸記“累計(jì)盈余”。A.1.5B.3C.5D.09.新制度“累計(jì)盈余”科目反映工會(huì)歷年實(shí)現(xiàn)的盈余扣除盈余分配后的累計(jì)滾存金額，原制度（）科目余額需轉(zhuǎn)入該科目。A.結(jié)余B.固定基金C.投資基金D.以上均需按規(guī)定比例轉(zhuǎn)入10.銜接過程中，對(duì)原未入賬的工會(huì)接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品（評(píng)估價(jià)值3萬(wàn)元），應(yīng)借記“庫(kù)存物品”，貸記（）。A.其他收入B.捐贈(zèng)收入C.以前年度盈余調(diào)整D.累計(jì)盈余二、判斷題（每題1分，共10分）1.工會(huì)在制度銜接時(shí)，對(duì)原“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”科目余額，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入新制度“應(yīng)付職工薪酬—地方（部門）津貼補(bǔ)貼”。（）2.原制度“職工活動(dòng)支出”“維權(quán)支出”等支出類科目余額，銜接時(shí)需轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”借方。（）3.新制度要求工會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷，銜接時(shí)需對(duì)2024年末前取得的資產(chǎn)補(bǔ)提累計(jì)折舊或攤銷，調(diào)整“累計(jì)盈余”。（）4.原制度“借出款”科目余額中，符合新制度“其他應(yīng)收款”定義的部分，應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（）5.工會(huì)2024年末“應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)”科目余額，屬于新制度“應(yīng)付職工薪酬”核算范圍，應(yīng)全額轉(zhuǎn)入。（）6.銜接時(shí)，原“專用基金—職工福利基金”余額應(yīng)轉(zhuǎn)入新制度“專用基金—職工福利基金”，無(wú)需調(diào)整。（）7.新制度“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目用于核算工會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)資金，原制度“結(jié)余”中需結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的項(xiàng)目資金應(yīng)轉(zhuǎn)入該科目。（）8.對(duì)原未入賬的工會(huì)借入款項(xiàng)（2023年借入，本金10萬(wàn)元），銜接時(shí)應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款”。（）9.工會(huì)在銜接過程中發(fā)現(xiàn)2024年漏記一筆“業(yè)務(wù)支出”5萬(wàn)元，應(yīng)通過“以前年度盈余調(diào)整”科目核算。（）10.新制度“資產(chǎn)基金”科目被取消，原“資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”。（）三、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述工會(huì)會(huì)計(jì)制度銜接時(shí)“累計(jì)盈余”科目的主要來源。2.列舉原制度“結(jié)余”科目余額在銜接時(shí)的分解路徑及依據(jù)。3.說明工會(huì)銜接過程中對(duì)“固定資產(chǎn)”科目調(diào)整的具體步驟。四、綜合題（共40分）（一）資料：某基層工會(huì)2024年12月31日結(jié)賬后科目余額如下（單位：萬(wàn)元）：庫(kù)存現(xiàn)金2銀行存款50應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)15（其中2023年形成的逾期未收回5萬(wàn)元）庫(kù)存物品8（含已領(lǐng)用未攤銷的低值易耗品3萬(wàn)元）固定資產(chǎn)120（原按賬面價(jià)值核算，購(gòu)入時(shí)原值150萬(wàn)元，已使用5年，預(yù)計(jì)年限10年，無(wú)殘值）投資20（長(zhǎng)期股權(quán)投資，成本法核算，被投資單位2024年末凈資產(chǎn)較投資時(shí)增加10萬(wàn)元，工會(huì)持股40%）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）10應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼5結(jié)余80（其中：職工福利基金需提取10萬(wàn)元，項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金20萬(wàn)元，剩余為累計(jì)盈余）（二）要求：根據(jù)2025年工會(huì)會(huì)計(jì)制度銜接規(guī)定，完成以下操作：1.編制主要科目銜接調(diào)整分錄（需列出計(jì)算過程）；2.計(jì)算調(diào)整后“累計(jì)盈余”科目余額。答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.C3.B4.A5.B6.B7.A8.A9.D10.C二、判斷題1.√2.×（支出類科目年末無(wú)余額，無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)）3.√4.√5.×（“應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)”屬于“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”或“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”）6.√7.√8.×（應(yīng)借記“以前年度盈余調(diào)整”，貸記“其他應(yīng)付款”）9.√10.√三、簡(jiǎn)答題1.答：“累計(jì)盈余”的主要來源包括：（1）原制度“結(jié)余”科目扣除需轉(zhuǎn)入專用基金、工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)/結(jié)余后的剩余部分；（2）原“固定基金”“投資基金”等凈資產(chǎn)類科目余額；（3）補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷調(diào)整的金額；（4）調(diào)整以前年度盈余（如補(bǔ)記未入賬資產(chǎn)、負(fù)債或更正差錯(cuò)）的凈額；（5）長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法調(diào)整的差額。2.答：原“結(jié)余”科目余額需按以下路徑分解：（1）按規(guī)定比例提取專用基金（如權(quán)益保障金、職工福利基金），轉(zhuǎn)入“專用基金”；（2）屬于項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金的部分（需在下年繼續(xù)使用的），轉(zhuǎn)入“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”；（3）屬于非財(cái)政撥款結(jié)余的部分（已完成項(xiàng)目剩余資金），轉(zhuǎn)入“工會(huì)資金結(jié)余”；（4）剩余部分轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”。依據(jù)為《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》（2022）及銜接規(guī)定中關(guān)于凈資產(chǎn)類科目核算范圍的規(guī)定。3.答：調(diào)整步驟：（1）對(duì)原按賬面價(jià)值核算的固定資產(chǎn)，補(bǔ)記“固定資產(chǎn)”原值與原賬面價(jià)值的差額，借記“固定資產(chǎn)”（差額），貸記“累計(jì)盈余”；（2）補(bǔ)提自取得至2024年末的累計(jì)折舊，借記“以前年度盈余調(diào)整”，貸記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”；（3）將“以前年度盈余調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”；（4）原“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”。四、綜合題（一）調(diào)整分錄1.應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)壞賬準(zhǔn)備：逾期5萬(wàn)元，按10%計(jì)提壞賬=5×10%=0.5萬(wàn)元借：以前年度盈余調(diào)整0.5貸：壞賬準(zhǔn)備0.52.庫(kù)存物品補(bǔ)提攤銷：已領(lǐng)用未攤銷3萬(wàn)元借：以前年度盈余調(diào)整3貸：庫(kù)存物品—低值易耗品攤銷33.固定資產(chǎn)調(diào)整：原值=150萬(wàn)元，原賬面價(jià)值=120萬(wàn)元，差額=30萬(wàn)元（需補(bǔ)記原值）借：固定資產(chǎn)30貸：累計(jì)盈余30補(bǔ)提折舊：年折舊=150/10=15萬(wàn)元，已使用5年，累計(jì)折舊=15×5=75萬(wàn)元原賬面價(jià)值=150-75=75萬(wàn)元，但原科目余額為120萬(wàn)元（矛盾，假設(shè)題目中“原按賬面價(jià)值核算”為筆誤，應(yīng)為“原按原值核算，累計(jì)折舊未單獨(dú)記錄”）更正：原“固定資產(chǎn)”科目余額為原值150萬(wàn)元，未記錄累計(jì)折舊，銜接時(shí)需補(bǔ)提累計(jì)折舊=150/10×5=75萬(wàn)元借：以前年度盈余調(diào)整75貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊754.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法調(diào)整：被投資單位凈資產(chǎn)增加10萬(wàn)元，工會(huì)應(yīng)享40%=4萬(wàn)元借：投資4貸：以前年度盈余調(diào)整45.應(yīng)付職工薪酬結(jié)轉(zhuǎn)：借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）10應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼5貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（離退休費(fèi)）10應(yīng)付職工薪酬—地方津貼補(bǔ)貼56.專用基金提?。簭慕Y(jié)余中提取職工福利基金10萬(wàn)元借：結(jié)余10貸：專用基金—職工福利基金107.工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)余中項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金20萬(wàn)元借：結(jié)余20貸：工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)208.以前年度盈余調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)：以前年度盈余調(diào)整借方發(fā)生額=0.5+3+75=78.5萬(wàn)元；貸方發(fā)生額=4萬(wàn)元；凈額=78.5-4=74.5萬(wàn)元（借方）借：累計(jì)盈余74.5貸：以前年度盈余調(diào)整74.5（二）調(diào)整后“累計(jì)盈余”余額計(jì)算原結(jié)余=80萬(wàn)元減：提取專用基金10萬(wàn)元、工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)20