2025年新版會計收入考試題及答案一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）1.甲公司與客戶簽訂一份設(shè)備銷售合同，約定銷售設(shè)備并提供3年免費維修服務(wù)。設(shè)備單獨售價80萬元，3年維修服務(wù)單獨售價20萬元，合同總價款90萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，甲公司應(yīng)識別的履約義務(wù)數(shù)量為（）。A.1項B.2項C.3項D.0項2.乙公司2024年12月銷售一批商品，合同約定客戶若在30天內(nèi)付款可享受2%現(xiàn)金折扣。乙公司預(yù)計客戶享受折扣的概率為80%，不享受的概率為20%。根據(jù)可變對價最佳估計數(shù)的確定方法，乙公司應(yīng)確認(rèn)的交易價格為（）。A.商品售價×（1-2%）B.商品售價×80%+商品售價×20%C.商品售價×（1-2%×80%）D.商品售價3.丙公司與客戶簽訂軟件開發(fā)合同，合同約定開發(fā)成果需經(jīng)客戶驗收合格后方可確認(rèn)收入。2024年12月31日，丙公司已完成70%的開發(fā)工作，但客戶因內(nèi)部流程未完成驗收。根據(jù)收入準(zhǔn)則，丙公司2024年末應(yīng)（）。A.按70%進度確認(rèn)收入B.不確認(rèn)收入C.按實際發(fā)提供本確認(rèn)收入D.按合同總價款確認(rèn)收入4.丁公司向客戶銷售商品并約定3個月后以固定價格回購?；刭弮r格高于原售價的差額，應(yīng)計入（）。A.主營業(yè)務(wù)成本B.財務(wù)費用C.銷售費用D.其他業(yè)務(wù)成本5.戊公司2024年1月與客戶簽訂3年期服務(wù)合同，合同總價款300萬元（每年100萬元）。2024年末，戊公司實際發(fā)生服務(wù)成本80萬元（預(yù)計總成本240萬元），采用成本法確定履約進度。2024年應(yīng)確認(rèn)收入（）。A.80萬元B.100萬元C.150萬元D.300萬元6.己公司銷售商品時向客戶贈送積分，每消費100元贈送10積分，每個積分可兌換1元商品?？蛻?024年消費10萬元，預(yù)計積分兌換率為90%。己公司應(yīng)分?jǐn)傊练e分的交易價格為（）。A.10000元B.9000元C.9090.91元D.1000元7.庚公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B兩種產(chǎn)品，A單獨售價50萬元，B單獨售價50萬元，合同總價款80萬元。根據(jù)相對單獨售價比例，A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為（）。A.40萬元B.50萬元C.30萬元D.80萬元8.辛公司2024年10月銷售商品，合同約定客戶有權(quán)在60天內(nèi)無理由退貨。辛公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估計退貨率為10%。商品成本80萬元，售價100萬元（不含稅）。2024年10月確認(rèn)收入時，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收退貨成本為（）。A.8萬元B.10萬元C.80萬元D.100萬元9.壬公司作為中間商，從供應(yīng)商處采購商品后銷售給客戶。壬公司承擔(dān)商品滅失風(fēng)險，可自主定價。根據(jù)收入準(zhǔn)則，壬公司應(yīng)按（）確認(rèn)收入。A.凈額法（收取的傭金）B.總額法（商品售價）C.成本法（采購成本）D.公允價值法10.癸公司2024年1月簽訂合同，為客戶提供設(shè)備安裝服務(wù)（工期6個月），合同總價款120萬元，預(yù)計總成本100萬元。2024年3月，客戶要求增加一項調(diào)試服務(wù)（單獨售價30萬元），雙方協(xié)商追加價款25萬元。原安裝服務(wù)剩余成本40萬元，新增調(diào)試服務(wù)預(yù)計成本20萬元。根據(jù)合同變更處理原則，癸公司應(yīng)（）。A.將變更部分作為原合同的組成部分B.將變更部分作為新合同C.將原合同終止，與變更部分合并為新合同D.不調(diào)整原合同收入二、多項選擇題（本類題共5小題，每小題3分，共15分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）1.下列屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)的情形有（）。A.客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益B.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品C.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項D.商品已交付客戶并取得收款權(quán)利2.下列應(yīng)計入合同取得成本的有（）。A.銷售傭金（預(yù)期可收回）B.投標(biāo)費（未中標(biāo)）C.合同續(xù)約時支付的額外傭金D.簽訂合同前發(fā)生的差旅費3.主要責(zé)任人和代理人的區(qū)分關(guān)鍵在于（）。A.企業(yè)是否承擔(dān)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的主要責(zé)任B.企業(yè)是否在轉(zhuǎn)讓商品前或后擁有對商品的控制權(quán)C.企業(yè)是否有權(quán)自主決定所交易商品的價格D.企業(yè)是否承擔(dān)商品的存貨風(fēng)險4.對于客戶未行使的權(quán)利（如預(yù)付卡未消費金額），下列處理正確的有（）。A.客戶可能放棄部分權(quán)利時，企業(yè)應(yīng)按預(yù)期將有權(quán)獲得的部分確認(rèn)為收入B.客戶放棄權(quán)利的概率極低時，企業(yè)應(yīng)在客戶要求兌換時確認(rèn)收入C.企業(yè)需按客戶行使權(quán)利的模式按比例確認(rèn)收入D.企業(yè)應(yīng)將全部未行使權(quán)利確認(rèn)為合同負(fù)債5.售后回購業(yè)務(wù)中，下列屬于融資交易的有（）。A.回購價格低于原售價B.回購價格高于原售價C.客戶具有行使回購權(quán)利的重大經(jīng)濟動因D.企業(yè)負(fù)有回購義務(wù)且回購價格固定三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.企業(yè)因現(xiàn)有合同續(xù)約或變更而支付的額外傭金，應(yīng)作為合同取得成本資本化。（）2.合同資產(chǎn)與應(yīng)收賬款的區(qū)別在于，合同資產(chǎn)面臨的信用風(fēng)險以外的其他風(fēng)險（如履約風(fēng)險）。（）3.客戶積分的單獨售價應(yīng)按其公允價值確定，無需考慮兌換率。（）4.可變對價的最佳估計數(shù)只能采用期望值法。（）5.質(zhì)量保證期內(nèi)的免費維修服務(wù)，若為保證商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)作為單項履約義務(wù)。（）6.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，應(yīng)作為主要責(zé)任人按總額法確認(rèn)收入。（）7.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增價款反映單獨售價的，應(yīng)作為原合同的組成部分。（）8.對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時，按預(yù)期不會退回的部分確認(rèn)收入。（）9.企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，若不屬于其他準(zhǔn)則規(guī)范范圍且滿足資本化條件，應(yīng)計入合同履約成本。（）10.時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)按產(chǎn)出法或投入法確定履約進度，優(yōu)先使用產(chǎn)出法。（）四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題20分，共35分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；會計分錄科目要求寫出二級明細(xì)。）1.甲公司為電商平臺，2024年11月開展“滿1000送100積分”活動（1積分=1元，可在3個月內(nèi)兌換商品）。當(dāng)月客戶消費1000萬元（不含稅，增值稅稅率13%），共獲得100萬積分。甲公司預(yù)計積分兌換率為80%，實際2024年12月兌換30萬積分，2025年1月兌換50萬積分（剩余20萬積分逾期未兌換）。假設(shè)甲公司銷售商品和積分的單獨售價分別為1000萬元和100萬元（按積分公允價值計算）。要求：（1）計算2024年11月應(yīng)分?jǐn)傊辽唐泛头e分的交易價格；（2）編制2024年11月確認(rèn)收入的會計分錄；（3）編制2024年12月積分兌換時的會計分錄；（4）編制2025年1月積分兌換及逾期未兌換的會計分錄。2.乙公司2024年5月1日與客戶簽訂設(shè)備銷售合同，售價500萬元（不含稅，增值稅稅率13%），成本300萬元。合同約定客戶有權(quán)在90天內(nèi)無理由退貨，乙公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估計退貨率為20%。2024年5月10日，客戶收到商品并支付貨款；2024年7月15日，客戶實際退回10%的商品（已驗收入庫），剩余90%確認(rèn)購買；2024年8月10日，退貨期屆滿，未發(fā)生其他退貨。要求：（1）編制2024年5月10日銷售商品的會計分錄；（2）編制2024年7月15日實際退回商品的會計分錄；（3）編制2024年8月10日退貨期屆滿的會計分錄。五、綜合題（本類題共1小題，20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；會計分錄科目要求寫出二級明細(xì)。）丙公司2024年1月1日與客戶簽訂合同，為其開發(fā)一套定制化管理系統(tǒng)，合同總價款1200萬元（不含稅）。合同約定：（1）系統(tǒng)開發(fā)完成后需經(jīng)客戶驗收，驗收通過后支付90%價款，剩余10%作為質(zhì)量保證金（驗收后1年內(nèi)支付）；（2）丙公司負(fù)責(zé)提供1年免費技術(shù)支持（單獨售價200萬元）；（3）客戶可在系統(tǒng)驗收后以優(yōu)惠價格（市場價格的80%）購買2年系統(tǒng)升級服務(wù)（單獨售價300萬元）。已知：（1）管理系統(tǒng)單獨售價1000萬元；（2）2024年丙公司實際發(fā)生開發(fā)成本600萬元（均為人工費用），預(yù)計還將發(fā)提供本200萬元；（3）2024年12月31日，系統(tǒng)開發(fā)完成并通過驗收；（4）2025年1月，客戶支付90%合同價款；（5）2025年丙公司提供技術(shù)支持發(fā)提供本50萬元；（6）2025年12月，客戶未行使升級服務(wù)購買權(quán)。要求：（1）識別合同中的履約義務(wù)；（2）計算各履約義務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格；（3）編制2024年與開發(fā)系統(tǒng)相關(guān)的會計分錄；（4）編制2025年與技術(shù)支持相關(guān)的會計分錄；（5）編制2025年12月客戶未行使升級服務(wù)購買權(quán)的會計分錄。答案一、單項選擇題1.B2.A3.B4.B5.B6.C7.A8.A9.B10.C二、多項選擇題1.ABC2.AC3.ABCD4.AC5.BD三、判斷題1.√2.√3.×4.×5.×6.√7.×8.√9.√10.√四、計算分析題第1題（1）積分單獨售價=100萬×80%=80萬元（考慮兌換率）商品分?jǐn)們r格=1000×[1000/(1000+80)]≈925.93萬元積分分?jǐn)們r格=1000×[80/(1000+80)]≈74.07萬元（2）2024年11月分錄：借：銀行存款1130萬元（1000×1.13）貸：主營業(yè)務(wù)收入925.93萬元合同負(fù)債74.07萬元應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130萬元（1000×13%）（3）2024年12月兌換30萬積分，占預(yù)計兌換總數(shù)的30/80=37.5%確認(rèn)收入=74.07×37.5%≈27.78萬元借：合同負(fù)債27.78萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入27.78萬元（4）2025年1月兌換50萬積分，占剩余預(yù)計兌換的50/（80-30）=100%確認(rèn)收入=74.07×(50/80)=46.29萬元（或74.07-27.78=46.29萬元）逾期20萬積分（占20/80=25%），對應(yīng)金額=74.07×25%≈18.52萬元，轉(zhuǎn)為收入借：合同負(fù)債64.81萬元（46.29+18.52）貸：主營業(yè)務(wù)收入64.81萬元第2題（1）2024年5月10日：借：銀行存款565萬元（500×1.13）貸：主營業(yè)務(wù)收入400萬元（500×80%）預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款100萬元（500×20%）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65萬元（500×13%）借：主營業(yè)務(wù)成本240萬元（300×80%）應(yīng)收退貨成本60萬元（300×20%）貸：庫存商品300萬元（2）2024年7月15日退回10%：借：預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款50萬元（500×10%）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.5萬元（500×10%×13%）貸：銀行存款56.5萬元（50×1.13）借：庫存商品30萬元（300×10%）貸：應(yīng)收退貨成本30萬元（3）2024年8月10日退貨期屆滿：剩余預(yù)計負(fù)債=100-50=50萬元，轉(zhuǎn)為收入借：預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款50萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入50萬元剩余應(yīng)收退貨成本=60-30=30萬元，轉(zhuǎn)為成本借：主營業(yè)務(wù)成本30萬元貸：應(yīng)收退貨成本30萬元五、綜合題（1）履約義務(wù)：①開發(fā)管理系統(tǒng)；②提供1年技術(shù)支持；③客戶具有重大權(quán)利的升級服務(wù)選項（因優(yōu)惠價格構(gòu)成重大權(quán)利）。（2）單獨售價合計=1000（系統(tǒng)）+200（技術(shù)支持）+300×（1-80%）=1000+200+60=1260萬元（注：升級服務(wù)重大權(quán)利的單獨售價=300-300×80%=60萬元）系統(tǒng)分?jǐn)們r格=1200×(1000/1260)≈952.38萬元技術(shù)支持分?jǐn)們r格=1200×(200/1260)≈190.48萬元升級服務(wù)分?jǐn)們r格=1200×(60/1260)≈57.14萬元（3）2024年開發(fā)系統(tǒng)：履約進度=600/(600+200)=75%（投入法）確認(rèn)收入=952.38×75%≈714.29萬元發(fā)提供本：借：合同履約成本600萬元貸：應(yīng)付職工薪酬600萬元確認(rèn)收入及成本：借：合同資產(chǎn)714.29萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入714.29萬元借：主營業(yè)務(wù)成本600×75%=450萬元貸：合同履約成本450萬元驗收后（2024年12月31日）：剩余收入=952.38-714.29≈238.09萬元借：應(yīng)收賬款1080萬元（1200×90%）合同資產(chǎn)238.09萬元貸：合同資產(chǎn)714.29萬元