2025年會計知識競賽試題庫及答案一、單項選擇題1.甲公司2024年12月購入一臺生產(chǎn)設備，原價500萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊，2025年應計提折舊額為（）。A.192萬元B.200萬元C.160萬元D.180萬元答案：B解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2/5×100%=40%，第一年折舊額=500×40%=200萬元（注意：雙倍余額遞減法前幾年不考慮凈殘值，最后兩年改用直線法）。2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列關于客戶合同變更的會計處理中，正確的是（）。A.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增價款反映單獨售價的，應將該變更部分作為原合同的組成部分B.合同變更不屬于上述情形，且在合同變更日已轉讓商品與未轉讓商品之間不可明確區(qū)分的，應將該變更部分作為原合同的組成部分進行會計處理C.合同變更導致原合同終止及新合同訂立的，應將原合同未履約部分與變更部分合并為新合同D.合同變更僅增加了可明確區(qū)分的商品但未反映單獨售價的，應視為原合同終止答案：B解析：選項A錯誤，應作為新合同；選項C錯誤，原合同終止，變更部分作為新合同；選項D錯誤，需判斷是否反映單獨售價，未反映的可能需作為原合同組成部分。3.某小規(guī)模納稅人2025年3月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入10.3萬元，開具增值稅普通發(fā)票；同時提供運輸服務取得含稅收入5.15萬元。已知小規(guī)模納稅人征收率為3%，則該納稅人當月應繳納增值稅（）。A.0.45萬元B.0.3萬元C.0.5萬元D.0.35萬元答案：A解析：自產(chǎn)貨物銷售額=10.3÷（1+3%）=10萬元，運輸服務銷售額=5.15÷（1+3%）=5萬元，合計15萬元。小規(guī)模納稅人月銷售額未超過20萬元（2025年政策調(diào)整）免征增值稅？不，題目未明確是否適用免稅，按常規(guī)計算：應納稅額=（10+5）×3%=0.45萬元（注：假設題目不考慮免稅優(yōu)惠）。4.下列各項中，不屬于企業(yè)會計政策變更的是（）。A.存貨計價方法由先進先出法改為月末一次加權平均法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.收入確認原則由完工百分比法改為某一時點確認答案：B解析：會計政策變更指企業(yè)對相同交易或事項由原會計政策改用另一會計政策的行為，而固定資產(chǎn)折舊方法變更屬于會計估計變更（選項B）。5.乙公司2025年1月1日以銀行存款800萬元購入丙公司30%的股權，能夠對丙公司施加重大影響。當日丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。不考慮其他因素，乙公司取得該股權時應確認的營業(yè)外收入為（）。A.100萬元B.0C.200萬元D.300萬元答案：A解析：長期股權投資初始投資成本800萬元，享有丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=3000×30%=900萬元，初始成本小于份額，差額100萬元計入營業(yè)外收入。二、多項選擇題1.下列各項中，符合資產(chǎn)定義的有（）。A.企業(yè)已預付貨款但尚未收到的原材料B.企業(yè)融資租入的生產(chǎn)設備C.企業(yè)持有的擬用于對外出租的空置建筑物D.企業(yè)因銷售商品應收但客戶已破產(chǎn)無法收回的賬款答案：ABC解析：選項D，無法收回的賬款預期不能帶來經(jīng)濟利益，不符合資產(chǎn)定義，應計提壞賬準備并轉銷。2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》，下列資產(chǎn)中，其減值損失一經(jīng)確認不得轉回的有（）。A.固定資產(chǎn)B.存貨C.長期股權投資D.商譽答案：ACD解析：存貨減值損失可以轉回（選項B錯誤），固定資產(chǎn)、長期股權投資、商譽的減值損失不得轉回（選項ACD正確）。3.下列各項中，屬于企業(yè)關聯(lián)方的有（）。A.企業(yè)的母公司B.企業(yè)的供應商（無其他關聯(lián)關系）C.企業(yè)的關鍵管理人員D.企業(yè)的子公司的合營企業(yè)答案：AC解析：關聯(lián)方包括母公司、子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、關鍵管理人員及其關系密切的家庭成員等（選項AC正確）；供應商無其他關聯(lián)關系的不屬于（選項B錯誤）；子公司的合營企業(yè)與本企業(yè)無直接控制或重大影響，通常不認定為關聯(lián)方（選項D錯誤）。4.下列關于增值稅視同銷售行為的表述中，正確的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利應視同銷售B.將外購貨物用于個人消費應視同銷售C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人應視同銷售D.將外購貨物分配給股東應視同銷售答案：ACD解析：外購貨物用于個人消費（非生產(chǎn)經(jīng)營），進項稅額不得抵扣，不視同銷售（選項B錯誤）；其他選項均屬于視同銷售（選項ACD正確）。5.下列各項中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品取得的收入B.計提的存貨跌價準備C.接受捐贈利得D.轉讓無形資產(chǎn)使用權取得的收入答案：ABD解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。選項C計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤；選項ABD均影響。三、判斷題1.企業(yè)采用權責發(fā)生制確認收入和費用時，收到款項時不一定確認收入，支付款項時不一定確認費用。（）答案：√解析：權責發(fā)生制以權利和責任的發(fā)生為標準，與款項收付無關。2.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)借入的專門借款，在建造期間發(fā)生的全部利息支出均應資本化計入固定資產(chǎn)成本。（）答案：×解析：專門借款利息資本化需滿足資本化期間（資產(chǎn)支出已發(fā)生、借款費用已發(fā)生、購建活動已開始），且需扣除未使用部分的投資收益或存款利息收入。3.企業(yè)年末“利潤分配——未分配利潤”科目的余額等于當年實現(xiàn)的凈利潤減去提取的盈余公積和分配的現(xiàn)金股利后的金額。（）答案：×解析：“利潤分配——未分配利潤”余額為歷年累計未分配利潤，需考慮期初余額。4.小規(guī)模納稅人銷售貨物時開具的增值稅普通發(fā)票上注明的稅額，應計入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。（）答案：×解析：小規(guī)模納稅人不設“銷項稅額”專欄，應直接計入“應交稅費——應交增值稅”。5.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉換日公允價值大于賬面價值的差額應計入當期損益（公允價值變動損益）。（）答案：×解析：差額應計入其他綜合收益，處置時轉入當期損益。四、案例分析題案例1：甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務：（1）1月1日，與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售A產(chǎn)品100件，每件售價1萬元（不含稅），成本0.6萬元。合同約定，乙公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可無條件退貨。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗估計退貨率為10%。1月5日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品并開具增值稅專用發(fā)票（稅額13萬元），乙公司已驗收。（2）3月1日，甲公司收到乙公司退貨8件，已驗收入庫，退回的增值稅專用發(fā)票已開具紅字。（3）4月1日，退貨期滿，乙公司未再退貨。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司相關會計分錄（單位：萬元）。答案：（1）1月5日發(fā)出商品時：借：應收賬款113貸：主營業(yè)務收入90（100×1×90%）預計負債——應付退貨款10（100×1×10%）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13借：主營業(yè)務成本54（100×0.6×90%）應收退貨成本6（100×0.6×10%）貸：庫存商品60（2）3月1日收到退貨8件時：借：預計負債——應付退貨款8（8×1）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.04（8×1×13%）貸：應收賬款9.04借：庫存商品4.8（8×0.6）貸：應收退貨成本4.8（3）4月1日退貨期滿，未再退貨：借：預計負債——應付退貨款2（10-8）貸：主營業(yè)務收入2借：主營業(yè)務成本1.2（6-4.8）貸：應收退貨成本1.2案例2：丙公司2025年度利潤表中利潤總額為2000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)查，當年存在以下納稅調(diào)整事項：（1）全年實際發(fā)生業(yè)務招待費100萬元，當年銷售收入為8000萬元。（2）國債利息收入50萬元。（3）期末存貨賬面成本800萬元，可變現(xiàn)凈值700萬元，計提存貨跌價準備100萬元（以前年度未計提）。（4）當年發(fā)生研發(fā)費用300萬元（未形成無形資產(chǎn)），全部費用化。要求：計算丙公司2025年應交所得稅和所得稅費用，并編制相關會計分錄（單位：萬元）。答案：（1）業(yè)務招待費扣除限額：8000×5‰=40萬元，實際發(fā)生額的60%=100×60%=60萬元，取較小值40萬元，調(diào)增應納稅所得額=100-40=60萬元。（2）國債利息收入免稅，調(diào)減應納稅所得額50萬元。（3）存貨跌價準備100萬元不得稅前扣除，調(diào)增應納稅所得額100萬元。（4）研發(fā)費用加計扣除比例100%（2025年政策），調(diào)減應納稅所得額=300×100%