2025年會計筆試考試試題及答案一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題1.5分，共22.5分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）1.甲公司2024年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，原價600萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值30萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊，2026年應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A.144B.120C.115.2D.136.82.下列各項中，不符合收入確認(rèn)條件的是（）。A.銷售商品時已收取全部貨款但未交付實物，客戶已取得商品控制權(quán)B.提供建筑服務(wù)，履約進(jìn)度能可靠估計，按完工百分比法確認(rèn)收入C.銷售商品附帶3個月質(zhì)量保證條款，預(yù)計退貨率5%，按扣除退貨部分確認(rèn)收入D.銷售自產(chǎn)設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝（安裝服務(wù)復(fù)雜且可單獨(dú)購買），在設(shè)備交付時全額確認(rèn)收入3.2024年12月31日，乙公司應(yīng)收賬款余額800萬元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額20萬元。2025年3月實際發(fā)生壞賬損失15萬元，2025年12月31日應(yīng)收賬款余額1000萬元，根據(jù)信用風(fēng)險模型測算壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額35萬元。2025年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備（）萬元。A.30B.25C.20D.154.丙公司2025年1月1日發(fā)行5年期、面值總額1000萬元的債券，票面利率5%，實際利率4%，發(fā)行價格1044.52萬元（含交易費(fèi)用）。每年末付息，到期還本。2025年末該債券攤余成本為（）萬元。（P/A,4%,5）=4.4518；（P/F,4%,5）=0.8219A.1036.30B.1028.20C.1044.52D.1018.525.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會計處理中，正確的是（）。A.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，直接計入當(dāng)期其他收益B.收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的政府補(bǔ)助，沖減相關(guān)成本費(fèi)用C.收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，若用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用，先計入遞延收益D.總額法下，已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回時，直接沖減當(dāng)期損益6.丁公司2025年發(fā)生研發(fā)支出1200萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出300萬元，符合資本化條件后支出500萬元。研發(fā)項目于年末達(dá)到預(yù)定用途。稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用按100%加計扣除。不考慮其他因素，2025年應(yīng)交所得稅調(diào)減金額為（）萬元。A.350B.700C.500D.12007.戊公司2025年1月1日以銀行存款3000萬元取得己公司30%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。己公司?dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值12000萬元（與賬面價值一致）。2025年己公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告分派現(xiàn)金股利500萬元。戊公司2025年末長期股權(quán)投資賬面價值為（）萬元。A.3000B.3450C.3600D.37508.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.存貨發(fā)出計價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法B.固定資產(chǎn)折舊年限由10年調(diào)整為8年C.壞賬準(zhǔn)備計提比例由5%提高至8%D.因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資核算方法由權(quán)益法改為成本法9.庚公司2025年12月31日庫存A商品成本400萬元，可變現(xiàn)凈值380萬元；庫存B商品成本600萬元，可變現(xiàn)凈值650萬元。存貨跌價準(zhǔn)備期初貸方余額15萬元（全部為A商品計提）。2025年末應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備（）萬元。A.5B.20C.-5D.1010.辛公司2025年營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元，稅金及附加200萬元，銷售費(fèi)用300萬元，管理費(fèi)用400萬元，財務(wù)費(fèi)用100萬元，資產(chǎn)減值損失50萬元，公允價值變動收益80萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出20萬元。所得稅稅率25%。凈利潤為（）萬元。A.675B.700C.650D.72511.壬公司2025年1月1日從銀行借入3年期專門借款2000萬元，年利率6%，用于建造廠房。2025年1月1日開工，2月1日支付工程款500萬元，3月1日支付800萬元，6月30日因安全事故停工，10月1日復(fù)工，12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2025年專門借款利息資本化金額為（）萬元。A.90B.75C.60D.4512.癸公司2025年12月31日“應(yīng)付賬款”科目貸方余額1200萬元（其中明細(xì)科目借方余額200萬元），“預(yù)付賬款”科目貸方余額150萬元（其中明細(xì)科目借方余額300萬元）。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目列報金額為（）萬元。A.1350B.1500C.1200D.165013.下列各項中，應(yīng)作為企業(yè)存貨核算的是（）。A.受托加工物資B.已完成銷售但尚未發(fā)出的商品C.為建造固定資產(chǎn)購入的工程物資D.委托外單位加工的材料14.甲公司2025年7月1日將一項專利權(quán)出租，租期3年，每月租金10萬元（不含稅，增值稅率6%）。該專利權(quán)成本500萬元，預(yù)計使用10年，采用直線法攤銷。2025年因該專利權(quán)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A.60B.35C.55D.4515.乙公司2025年12月31日存在一項未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴，需賠償100-150萬元，且該區(qū)間內(nèi)每個金額概率相同?；敬_定可從第三方獲得補(bǔ)償20萬元。應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債（）萬元。A.125B.105C.150D.135二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）1.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.出售固定資產(chǎn)凈損失B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益C.計提存貨跌價準(zhǔn)備D.公益性捐贈支出2.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)且合同現(xiàn)金流量特征為“本金+利息”的債權(quán)投資，應(yīng)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.既以收取合同現(xiàn)金流量又以出售為目標(biāo)的債權(quán)投資，應(yīng)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.權(quán)益工具投資不能分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式變更時，可對金融資產(chǎn)重分類3.下列各項中，屬于政府會計中預(yù)算會計要素的有（）。A.預(yù)算收入B.預(yù)算支出C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算結(jié)余4.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，符合新收入準(zhǔn)則的有（）。A.客戶能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益時，可確認(rèn)收入B.合同存在重大融資成分的，應(yīng)按現(xiàn)銷價格確認(rèn)收入C.附有質(zhì)量保證條款的銷售，若質(zhì)量保證構(gòu)成單項履約義務(wù)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)收入D.售后回購業(yè)務(wù)中，若回購價格低于原售價，應(yīng)視為租賃交易5.下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險B.因解除勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償C.職工報銷的差旅費(fèi)D.向職工發(fā)放的自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利6.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.可抵扣暫時性差異會導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)增加B.應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異不確認(rèn)遞延所得稅D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)分別列示，不得相互抵銷7.下列各項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)前期重大會計差錯C.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本D.資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失8.下列關(guān)于存貨計價方法的表述中，正確的有（）。A.先進(jìn)先出法在物價持續(xù)上升時，會高估當(dāng)期利潤B.移動加權(quán)平均法能及時反映存貨成本，計算工作量較大C.個別計價法適用于不能替代使用的存貨D.月末一次加權(quán)平均法不利于存貨成本的日常管理與控制9.下列各項中，屬于租賃內(nèi)含利率確定需要考慮的因素有（）。A.租賃資產(chǎn)公允價值B.租賃收款額現(xiàn)值C.出租人的初始直接費(fèi)用D.租賃資產(chǎn)余值擔(dān)保金額10.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.合并范圍應(yīng)以控制為基礎(chǔ)確定B.子公司向母公司出售資產(chǎn)的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)全額抵銷C.合并現(xiàn)金流量表中，子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金應(yīng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中列示D.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本（如銷售傭金），若預(yù)期能收回，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。（）2.固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，符合資本化條件的部分應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。（）3.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）4.增值稅一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按買價的9%計算進(jìn)項稅額抵扣。（）5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。（）6.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷，但至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試。（）7.資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額直接填列。（）8.政府補(bǔ)助采用凈額法核算時，將補(bǔ)助金額沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或成本費(fèi)用。（）9.企業(yè)采用計劃成本核算原材料時，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，超支差異用藍(lán)字，節(jié)約差異用紅字。（）10.非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計量，除非公允價值不能可靠計量。（）四、計算分析題（本類題共3小題，第1小題10分，第2小題12分，第3小題13分，共35分。）1.丙公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元，增值稅104萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元（含稅，稅率9%），款項已付。（2）安裝過程中，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50萬元，市場售價60萬元；支付安裝工人工資20萬元。（3）3月31日，設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值30萬元，采用年限平均法計提折舊。（4）12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為720萬元。要求：（1）計算設(shè)備入賬成本；（2）計算2025年應(yīng)計提折舊額；（3）判斷是否發(fā)生減值，若發(fā)生計算減值損失。2.丁公司2025年有關(guān)所得稅資料如下：（1）全年利潤總額1000萬元；（2）國債利息收入50萬元；（3）稅收滯納金20萬元；（4）年末應(yīng)收賬款余額2000萬元，計提壞賬準(zhǔn)備150萬元（稅法允許稅前扣除50萬元）；（5）交易性金融資產(chǎn)年末公允價值1200萬元，取得成本1000萬元；（6）固定資產(chǎn)賬面價值800萬元，計稅基礎(chǔ)600萬元；（7）適用所得稅稅率25%，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債期初余額為0。要求：（1）計算應(yīng)納稅所得額；（2）計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅；（3）計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；（4）計算所得稅費(fèi)用。3.戊公司2025年1月1日與客戶簽訂一項為期3年的設(shè)備維護(hù)服務(wù)合同，合同總價款600萬元（不含稅，增值稅率6%）。合同約定：服務(wù)期內(nèi)每年末收取200萬元；若提前終止合同，客戶需支付剩余期限未履行部分30%的違約金。戊公司采用投入法確認(rèn)履約進(jìn)度，2025年實際發(fā)提供本120萬元（均為職工薪酬），預(yù)計還將發(fā)提供本280萬元。要求：（1）判斷該合同是否屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)；（2）計算2025年履約進(jìn)度；（3）計算2025年應(yīng)確認(rèn)的收入和成本；（4）編制2025年相關(guān)會計分錄（不考慮增值稅結(jié)轉(zhuǎn)）。五、綜合題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12.5分，共22.5分。）1.己公司為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1日，向A公司銷售商品一批，價款500萬元，成本350萬元，增值稅專用發(fā)票已開，商品已發(fā)出。合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”（計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。A公司12月10日付款。（2）5日，收到B公司預(yù)付貨款300萬元，合同約定2026年1月交付商品。（3）10日，購入C公司股票10萬股，支付價款200萬元（含已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元），另支付交易費(fèi)用2萬元，分類為交易性金融資產(chǎn)。（4）15日，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，產(chǎn)品成本80萬元，市場售價100萬元，適用增值稅率13%。（5）20日，因D公司違約，收到違約金50萬元存入銀行。（6）31日，C公司股票公允價值每股22元；計提本月短期借款利息15萬元；結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類科目。要求：編制己公司2025年12月上述業(yè)務(wù)的會計分錄（單位：萬元）。2.庚公司2025年1月1日所有者權(quán)益總額為4000萬元（股本2000萬元，資本公積800萬元，盈余公積700萬元，未分配利潤500萬元）。2025年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3月1日，經(jīng)批準(zhǔn)增發(fā)普通股500萬股，每股面值1元，發(fā)行價5元，支付券商傭金100萬元（從發(fā)行收入中扣除）。（2）6月30日，以資本公積300萬元轉(zhuǎn)增股本。（3）9月30日，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元（股權(quán)登記日10月15日）。（4）12月31日，全年實現(xiàn)凈利潤1200萬元；按凈利潤10%提取法定盈余公積，5%提取任意盈余公積。（5）年末，持有的其他權(quán)益工具投資公允價值上升80萬元（原賬面價值200萬元）。要求：（1）計算年末股本總額；（2）計算年末資本公積總額；（3）計算年末盈余公積總額；（4）計算年末未分配利潤總額；（5）計算年末所有者權(quán)益總額。答案一、單項選擇題1.C2.D3.A4.A5.C6.A7.B8.A9.C10.A11.B12.A13.D14.B15.A二、多項選擇題1.ABC2.ABCD3.ABD4.ABC5.ABD6.ABC7.ACD8.ABCD9.ABCD10.ABC三、判斷題1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√四、計算分析題1.（1）設(shè)備入賬成本=800+10/(1+9%)+50+20≈800+9.17+50+20=879.17（萬元）（2）2025年折舊期間=9個月（4-12月），折舊額=(879.17-30)/10×9/12≈63.69（萬元）（3）賬面價值=879.17-63.69=815.48（萬元）>可收回金額720萬元，發(fā)生減值。減值損失=815.48-720=95.48（萬元）2.（1）應(yīng)納稅所得額=1000-50+20+(150-50)-(1200-1000)-(800-600)=1000-50+20+100-200-200=670（萬元）（2）當(dāng)期應(yīng)交所得稅=670×25%=167.5（萬元）（3）遞延所得稅資產(chǎn)=(150-50)×25%=25（萬元）；遞延所得稅負(fù)債=(200+200)×25%=100（萬元）（4）所得稅費(fèi)用=167.5+100-25=242.5（萬元）3.（1）屬于時段內(nèi)履行義務(wù)（客戶在企業(yè)履約時即取得并消耗利益）（2）履約進(jìn)度=120/(120+280)=30%（3）確認(rèn)收入=600×30%=180（萬元）；確認(rèn)成本=400×30%=120（萬元）（4）借：合同履約成本120貸：應(yīng)付職工薪酬120；借：應(yīng)收賬款190.8（180×1.06）貸：主營業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.8；借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：合同履約成本120五、綜合題1.（1）12月1日：借：應(yīng)收賬