PAGE生產(chǎn)企業(yè)退稅制度一、總則（一）目的為了規(guī)范生產(chǎn)企業(yè)退稅管理，加強(qiáng)稅收征管，促進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展，根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本地區(qū)內(nèi)依法設(shè)立并從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且符合退稅條件的各類生產(chǎn)企業(yè)。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行退稅業(yè)務(wù)，確保退稅工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.公平公正原則對(duì)符合條件的生產(chǎn)企業(yè)一視同仁，公平對(duì)待，確保退稅政策惠及所有符合要求的企業(yè)，維護(hù)稅收公平。3.高效便民原則優(yōu)化退稅流程，提高退稅效率，為生產(chǎn)企業(yè)提供便捷、高效的服務(wù)，減少企業(yè)辦稅成本。4.風(fēng)險(xiǎn)可控原則在退稅管理過(guò)程中，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，確保退稅資金安全，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。二、退稅范圍及條件（一）退稅范圍1.增值稅出口退稅生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，憑有關(guān)憑證按月申報(bào)辦理退（免）稅。2.消費(fèi)稅出口退稅生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，除規(guī)定不退稅的情形外，可退還已征的消費(fèi)稅。3.其他符合國(guó)家規(guī)定的退稅項(xiàng)目如符合特定產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)創(chuàng)新等條件下的相關(guān)退稅。（二）退稅條件1.生產(chǎn)企業(yè)必須是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，且已辦理稅務(wù)登記。2.出口貨物必須是自產(chǎn)或視同自產(chǎn)貨物，符合國(guó)家規(guī)定的出口退（免）稅貨物范圍。3.出口貨物必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)關(guān)出口，并取得出口報(bào)關(guān)單等相關(guān)單證。4.出口貨物必須在財(cái)務(wù)上作銷售處理，且已按照規(guī)定申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅等相關(guān)稅費(fèi)。5.生產(chǎn)企業(yè)必須具有健全的財(cái)務(wù)核算制度，能夠準(zhǔn)確核算出口貨物的銷售額及相關(guān)稅費(fèi)。6.無(wú)違反稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定的行為，不存在稅務(wù)違法違規(guī)記錄。三、退稅申報(bào)與審核（一）申報(bào)資料1.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）2.出口發(fā)票3.購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)4.外匯核銷單（已取消外匯核銷的地區(qū)可不提供）5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料（二）申報(bào)期限生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期申報(bào)的，除另有規(guī)定外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。（三）申報(bào)流程1.生產(chǎn)企業(yè)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，通過(guò)電子稅務(wù)局或其他指定的申報(bào)系統(tǒng)，錄入申報(bào)數(shù)據(jù)，并生成出口退稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)。2.將申報(bào)資料裝訂成冊(cè)，加蓋企業(yè)公章，并按照規(guī)定的順序排列。3.將申報(bào)電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申報(bào)資料一并報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳或通過(guò)郵寄等方式提交。（四）審核內(nèi)容1.申報(bào)資料的完整性、準(zhǔn)確性和合法性審核審核申報(bào)資料是否齊全、真實(shí)有效，各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確無(wú)誤，是否符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定。2.出口貨物的真實(shí)性審核通過(guò)與海關(guān)等相關(guān)部門(mén)的數(shù)據(jù)比對(duì)，核實(shí)出口貨物的真實(shí)性，防止虛假出口等騙稅行為。3.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的審核審核購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)等進(jìn)項(xiàng)稅額憑證的真實(shí)性、合法性和關(guān)聯(lián)性，確保進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的準(zhǔn)確性。4.出口銷售額的審核核實(shí)出口貨物的銷售額是否準(zhǔn)確，是否按照規(guī)定進(jìn)行核算和申報(bào)。（五）審核流程1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到生產(chǎn)企業(yè)的退稅申報(bào)資料后，進(jìn)行初審。初審人員對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行形式審核，檢查資料是否齊全、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確等。2.初審?fù)ㄟ^(guò)后，將申報(bào)資料傳遞至復(fù)審環(huán)節(jié)。復(fù)審人員對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核，重點(diǎn)審核出口貨物的真實(shí)性、進(jìn)項(xiàng)稅額的合理性等。3.復(fù)審過(guò)程中，如有疑問(wèn)或需要進(jìn)一步核實(shí)的情況，可通過(guò)函調(diào)等方式向相關(guān)部門(mén)或企業(yè)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。4.審核結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果出具審核意見(jiàn)，對(duì)于審核通過(guò)的，辦理退稅手續(xù)；對(duì)于審核不通過(guò)的，告知生產(chǎn)企業(yè)原因，并要求其進(jìn)行整改或補(bǔ)充資料。四、退稅辦理（一）退稅審批1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核意見(jiàn)，對(duì)符合退稅條件的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行退稅審批。2.審批通過(guò)后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將退稅信息傳遞至國(guó)庫(kù)部門(mén)。（二）退稅資金撥付1.國(guó)庫(kù)部門(mén)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞的退稅信息后，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審核。2.審核無(wú)誤后，將退稅資金撥付至生產(chǎn)企業(yè)指定的銀行賬戶。（三）退稅進(jìn)度跟蹤1.生產(chǎn)企業(yè)可通過(guò)電子稅務(wù)局或其他渠道查詢退稅辦理進(jìn)度，了解退稅審批和資金撥付情況。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立退稅進(jìn)度跟蹤機(jī)制，及時(shí)掌握退稅辦理過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保退稅工作順利進(jìn)行。五、風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.騙稅風(fēng)險(xiǎn)生產(chǎn)企業(yè)可能通過(guò)虛假出口、虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等手段騙取退稅。2.政策風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家稅收政策調(diào)整可能導(dǎo)致退稅政策變化，影響生產(chǎn)企業(yè)的退稅權(quán)益。3.操作風(fēng)險(xiǎn)在退稅申報(bào)、審核、辦理等環(huán)節(jié)，可能因工作人員操作失誤或系統(tǒng)故障等原因?qū)е峦硕惞ぷ鞒霈F(xiàn)問(wèn)題。（二）風(fēng)險(xiǎn)防控措施1.加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)通過(guò)多種渠道宣傳退稅政策和相關(guān)法律法規(guī)，提高生產(chǎn)企業(yè)的稅法遵從度；定期組織退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作人員的業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。2.完善審核機(jī)制加強(qiáng)對(duì)申報(bào)資料的審核力度，運(yùn)用信息化手段進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和比對(duì)，提高審核的準(zhǔn)確性和效率；建立健全函調(diào)制度，加強(qiáng)對(duì)出口貨物真實(shí)性的核實(shí)。3.強(qiáng)化部門(mén)協(xié)作加強(qiáng)與海關(guān)、外匯管理等部門(mén)的信息共享和協(xié)作配合，形成監(jiān)管合力，共同防范騙稅風(fēng)險(xiǎn)。4.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行預(yù)警和處置。5.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)退稅工作各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，確保退稅工作規(guī)范、公正、廉潔。六、后續(xù)管理（一）資料歸檔主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將生產(chǎn)企業(yè)的退稅申報(bào)資料、審核資料、退稅審批資料等進(jìn)行整理歸檔，保存期限按照國(guó)家檔案管理規(guī)定執(zhí)行。（二）日常監(jiān)管1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的出口業(yè)務(wù)和退稅情況進(jìn)行日常監(jiān)管，定期開(kāi)展檢查和評(píng)估。2.檢查內(nèi)容包括出口貨物的真實(shí)性、進(jìn)項(xiàng)稅額的核算、退稅申報(bào)的準(zhǔn)確性等方面。3.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)要求生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行整改，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）動(dòng)態(tài)管理根據(jù)