PAGE生產(chǎn)費(fèi)用核算制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司生產(chǎn)費(fèi)用的核算流程，確保成本信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性，為公司成本控制、定價(jià)決策、績(jī)效評(píng)估等提供可靠依據(jù)，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益的提升。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及生產(chǎn)費(fèi)用核算的部門和環(huán)節(jié)，包括但不限于生產(chǎn)車間、采購部門、倉庫管理部門、質(zhì)量控制部門等。（三）基本原則1.合法性原則：生產(chǎn)費(fèi)用的核算必須符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。2.準(zhǔn)確性原則：嚴(yán)格按照規(guī)定的核算方法和標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確歸集和分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，確保成本數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。3.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄和核算生產(chǎn)費(fèi)用，保證成本信息能夠及時(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，為管理決策提供支持。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來確認(rèn)收入和費(fèi)用，凡應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收付，均作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。5.成本效益原則：在保證核算質(zhì)量的前提下，合理簡(jiǎn)化核算流程，降低核算成本，提高核算工作效率。二、生產(chǎn)費(fèi)用的分類與核算內(nèi)容（一）直接材料費(fèi)用1.定義：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。2.核算內(nèi)容：包括原材料的采購成本、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。采購成本按照實(shí)際采購價(jià)格計(jì)算，如有采購折扣、返利等情況，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行沖減。對(duì)于多種產(chǎn)品共同耗用的原材料，應(yīng)根據(jù)合理的分配標(biāo)準(zhǔn)（如產(chǎn)品重量、產(chǎn)量、定額消耗量等）分配計(jì)入各產(chǎn)品成本。（二）直接人工費(fèi)用1.定義：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。2.核算內(nèi)容：包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資等。按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入生產(chǎn)成本，對(duì)于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的工人，其人工費(fèi)用應(yīng)按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)（如生產(chǎn)工時(shí)、產(chǎn)量等）分配計(jì)入各產(chǎn)品成本。（三）制造費(fèi)用1.定義：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。2.核算內(nèi)容：間接材料費(fèi)用：指生產(chǎn)過程中耗用的，但不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的各種材料，如機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷等。間接人工費(fèi)用：指生產(chǎn)車間管理人員、輔助工人等的職工薪酬。折舊費(fèi)：指生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提的折舊費(fèi)用。修理費(fèi)：指生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用。水電費(fèi)：指生產(chǎn)車間消耗的水、電費(fèi)用。辦公費(fèi)：指生產(chǎn)車間發(fā)生的文具、紙張、印刷、郵電、通訊等辦公費(fèi)用。差旅費(fèi)：指生產(chǎn)車間人員因工作需要發(fā)生的差旅費(fèi)。運(yùn)輸費(fèi)：指生產(chǎn)車間發(fā)生的原材料、半成品、成品等的運(yùn)輸費(fèi)用。保險(xiǎn)費(fèi)：指生產(chǎn)車間為固定資產(chǎn)、存貨等購買的保險(xiǎn)費(fèi)用。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指生產(chǎn)車間為職工發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)用。季節(jié)性和修理期間的停工損失：指季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)或因設(shè)備檢修等原因停工期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。三、生產(chǎn)費(fèi)用的核算流程（一）費(fèi)用的歸集1.材料費(fèi)用的歸集采購部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和庫存情況編制采購訂單，采購原材料等物資。材料入庫時(shí)，倉庫管理人員填寫入庫單，注明材料名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、供應(yīng)商等信息。財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購發(fā)票、入庫單等原始憑證，核對(duì)無誤后，將材料采購成本計(jì)入“原材料”等相關(guān)科目。對(duì)于多種產(chǎn)品共同耗用的材料，倉庫管理人員應(yīng)在領(lǐng)料單上注明領(lǐng)用產(chǎn)品名稱或訂單號(hào)，以便財(cái)務(wù)部門進(jìn)行分配。生產(chǎn)車間根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)開具領(lǐng)料單，從倉庫領(lǐng)取原材料。領(lǐng)料單應(yīng)經(jīng)車間負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，倉庫管理人員按照領(lǐng)料單發(fā)放材料，并在系統(tǒng)中記錄材料發(fā)出情況。財(cái)務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料單及相關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)，將材料費(fèi)用分配計(jì)入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。2.人工費(fèi)用的歸集人力資源部門負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)員工考勤、工時(shí)記錄等信息，并根據(jù)工資核算標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算員工工資、獎(jiǎng)金等薪酬。財(cái)務(wù)部門根據(jù)人力資源部門提供的工資計(jì)算表、考勤記錄等原始資料，審核無誤后，編制工資發(fā)放憑證，將人工費(fèi)用計(jì)入“生產(chǎn)成本直接人工”等相關(guān)科目。對(duì)于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的工人，按照工時(shí)記錄等分配標(biāo)準(zhǔn)，將人工費(fèi)用分配到各產(chǎn)品成本中。3.制造費(fèi)用的歸集生產(chǎn)車間及各相關(guān)部門發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，應(yīng)及時(shí)填寫費(fèi)用報(bào)銷單或其他相關(guān)憑證，并注明費(fèi)用發(fā)生的部門、用途、金額等信息。費(fèi)用報(bào)銷單等憑證經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)審核后的憑證，將制造費(fèi)用分別計(jì)入“制造費(fèi)用”的各個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行歸集。（二）費(fèi)用分配1.間接費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的確定根據(jù)各項(xiàng)間接費(fèi)用的性質(zhì)和與產(chǎn)品生產(chǎn)的相關(guān)性，選擇合理的分配標(biāo)準(zhǔn)。如水電費(fèi)可按產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分配，折舊費(fèi)可按機(jī)器設(shè)備的使用工時(shí)或產(chǎn)量分配等。對(duì)于一些無法直接對(duì)應(yīng)到具體產(chǎn)品的間接費(fèi)用，可采用全廠統(tǒng)一的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，如按照產(chǎn)品銷售收入比例、產(chǎn)品定額成本比例等進(jìn)行分配。2.制造費(fèi)用的分配月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)確定的分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算各產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。計(jì)算公式為：某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率；制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和。根據(jù)計(jì)算結(jié)果，編制制造費(fèi)用分配表，將制造費(fèi)用分配計(jì)入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（三）成本計(jì)算1.產(chǎn)品成本計(jì)算方法的選擇根據(jù)公司產(chǎn)品生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本計(jì)算方法，如品種法、分批法、分步法等。對(duì)于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，可采用品種法計(jì)算成本；對(duì)于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，可采用分批法計(jì)算成本；對(duì)于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，可采用分步法計(jì)算成本，并根據(jù)實(shí)際情況選擇逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法或平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。2.產(chǎn)品成本計(jì)算過程根據(jù)確定的成本計(jì)算方法，按照生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配結(jié)果，計(jì)算各產(chǎn)品的總成本和單位成本?？偝杀?直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用；單位成本=總成本÷產(chǎn)品產(chǎn)量。（四）成本核算的賬務(wù)處理1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目在“生產(chǎn)成本”科目下設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目，分別核算基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。在“制造費(fèi)用”科目下按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，核算生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。在“庫存商品”科目下核算完工產(chǎn)品的成本。2.賬務(wù)處理流程歸集材料費(fèi)用時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等領(lǐng)用材料時(shí)：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本某產(chǎn)品（直接材料）生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本某車間（直接材料）制造費(fèi)用（間接材料）貸：原材料歸集人工費(fèi)用時(shí)：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本某產(chǎn)品（直接人工）生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本某車間（直接人工）制造費(fèi)用（間接人工）貸：應(yīng)付職工薪酬歸集制造費(fèi)用時(shí)：借：制造費(fèi)用各項(xiàng)明細(xì)費(fèi)用貸：銀行存款/累計(jì)折舊/應(yīng)付賬款等分配制造費(fèi)用時(shí)：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本某產(chǎn)品（制造費(fèi)用）生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本某車間（制造費(fèi)用）貸：制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用分配時(shí)：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本某產(chǎn)品（輔助生產(chǎn)成本）制造費(fèi)用等貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本某車間產(chǎn)品完工入庫時(shí)：借：庫存商品某產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本某產(chǎn)品四、成本核算的憑證與記錄（一）原始憑證1.采購發(fā)票：證明材料采購業(yè)務(wù)的發(fā)生，包括發(fā)票號(hào)碼、開票日期名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率等信息。2.入庫單：記錄材料驗(yàn)收入庫的情況，包括材料名稱、規(guī)格、數(shù)量、供應(yīng)商、入庫日期等。3.領(lǐng)料單：反映生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的情況，包括領(lǐng)用產(chǎn)品名稱、訂單號(hào)、材料名稱、規(guī)格、數(shù)量、領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人等。4.工資計(jì)算表：由人力資源部門編制，記錄員工工資、獎(jiǎng)金、津貼等薪酬的計(jì)算依據(jù)和結(jié)果。5.考勤記錄：作為計(jì)算員工工資和工時(shí)的依據(jù)，包括員工出勤天數(shù)、加班時(shí)間等信息。6.費(fèi)用報(bào)銷單：用于報(bào)銷各項(xiàng)間接費(fèi)用，注明費(fèi)用發(fā)生的部門、用途、金額、報(bào)銷日期等。7.固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表：計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額的表格，包括固定資產(chǎn)名稱、原值、折舊方法、折舊年限、本期折舊額等。8.水電費(fèi)發(fā)票及分配表：記錄水電費(fèi)發(fā)生金額，并按照分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算各產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)。（二）記賬憑證1.根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制記賬憑證，記錄生產(chǎn)費(fèi)用的歸集、分配和成本計(jì)算等業(yè)務(wù)。記賬憑證應(yīng)注明日期、憑證編號(hào)、摘要、借貸方科目及金額等信息。2.記賬憑證應(yīng)按照編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，并妥善保管，以便日后查閱和審計(jì)。（三）成本核算臺(tái)賬1.建立生產(chǎn)成本核算臺(tái)賬，詳細(xì)記錄各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)情況。臺(tái)賬應(yīng)包括產(chǎn)品名稱、訂單號(hào)、直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用明細(xì)、成本計(jì)算過程等內(nèi)容。2.定期對(duì)成本核算臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)和結(jié)賬，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。成本核算臺(tái)賬應(yīng)作為成本分析和管理決策的重要依據(jù)。五、成本核算的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用核算制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)檢查，審查各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的歸集、分配和成本計(jì)算是否符合規(guī)定，原始憑證是否真實(shí)、合法、有效。2.檢查成本核算臺(tái)賬的記錄是否準(zhǔn)確、完整，賬賬、賬實(shí)是否相符。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改情況。（二）財(cái)務(wù)部門自查1.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用核算工作進(jìn)行自查，核對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料的完整性。2.對(duì)成本核算過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況進(jìn)行分析和調(diào)查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正可能存在的錯(cuò)誤和舞弊行為。（三）定期成本分析1.每月末，財(cái)務(wù)部門編制成本分析報(bào)告，對(duì)本月生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生