PAGE生產(chǎn)加工企業(yè)會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范生產(chǎn)加工企業(yè)的會計核算和財務管理，確保企業(yè)財務信息的真實、準確、完整，為企業(yè)的決策提供可靠依據(jù)，同時符合國家相關法律法規(guī)和行業(yè)標準要求。（二）適用范圍本制度適用于本生產(chǎn)加工企業(yè)及其所屬各部門、各生產(chǎn)車間、各分支機構(gòu)等。（三）會計核算基礎1.本企業(yè)采用權(quán)責發(fā)生制進行會計核算，以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2.會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度稱為會計中期。（四）記賬本位幣本企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。（五）會計計量屬性1.企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本。2.采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。（六）財務報告目標1.向企業(yè)管理層提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于管理層作出經(jīng)濟決策。2.向投資者、債權(quán)人等外部使用者提供決策有用的信息，幫助他們評估企業(yè)未來現(xiàn)金流量的金額、時間和風險等。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設置及職責1.本企業(yè)設置獨立的會計機構(gòu)，配備會計機構(gòu)負責人一名，全面負責會計機構(gòu)的日常管理工作。2.會計機構(gòu)負責本企業(yè)的會計核算、財務管理、財務監(jiān)督、稅務申報等工作，確保企業(yè)財務工作的規(guī)范運行。（二）會計人員配備及職責1.根據(jù)企業(yè)業(yè)務規(guī)模和會計工作需要，配備足夠數(shù)量的會計人員，包括會計主管、會計、出納等崗位。2.會計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，遵守職業(yè)道德規(guī)范，保守企業(yè)商業(yè)秘密。會計主管負責組織領導本企業(yè)的會計工作，制定財務管理制度，審核財務報表等。會計負責具體的會計核算工作，包括賬務處理、編制會計憑證、登記賬簿等。出納負責現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、保管庫存現(xiàn)金和有價證券等工作。（三）會計人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)，忠于職守，盡心盡力做好本職工作。2.誠實守信，不做假賬，保證會計信息真實可靠。3.廉潔自律，自覺抵制各種利益誘惑。4.客觀公正，以事實為依據(jù)，不偏袒任何一方。5.堅持準則，嚴格遵守國家法律法規(guī)和會計制度。6.提高技能，不斷學習和提升專業(yè)知識和業(yè)務能力。7.參與管理，為企業(yè)財務管理提供合理化建議。8.強化服務，為企業(yè)內(nèi)部和外部提供優(yōu)質(zhì)的財務服務。（四）會計人員培訓與考核1.定期組織會計人員參加專業(yè)培訓，包括會計準則、財務法規(guī)、稅務政策等方面的培訓，提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)。2.建立會計人員考核制度，對會計人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德等進行考核，考核結(jié)果與薪酬、晉升等掛鉤。三、會計科目與賬戶（一）會計科目設置原則1.合法性原則：符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。2.相關性原則：與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相關，能夠反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。3.實用性原則：根據(jù)企業(yè)實際情況設置，滿足企業(yè)會計核算和管理需要。（二）會計科目分類及明細1.資產(chǎn)類科目流動資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款、原材料、庫存商品等。非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。2.負債類科目流動負債：短期借款、應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款等。非流動負債：長期借款、應付債券等。3.所有者權(quán)益類科目實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等。4.成本類科目生產(chǎn)成本、制造費用等。5.損益類科目主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用等。（三）賬戶結(jié)構(gòu)及使用方法1.資產(chǎn)類賬戶：借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額，期末余額一般在借方。2.負債類賬戶：貸方登記負債的增加額，借方登記負債的減少額，期末余額一般在貸方。3.所有者權(quán)益類賬戶：貸方登記所有者權(quán)益的增加額，借方登記所有者權(quán)益的減少額，期末余額一般在貸方。4.成本類賬戶：借方登記成本的增加額，貸方登記成本的轉(zhuǎn)出額，期末如有余額在借方，表示尚未完工的產(chǎn)品成本。5.損益類賬戶：收入類賬戶貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額；費用類賬戶借方登記費用的增加額，貸方登記費用的減少額。期末損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。四、會計憑證（一）會計憑證種類1.原始憑證：包括發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票等）、收據(jù)、入庫單、出庫單、報銷單、工資表等，是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。2.記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（二）會計憑證填制要求1.原始憑證填制要求內(nèi)容完整：包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。書寫規(guī)范：字跡清晰、工整，不得涂改、刮擦、挖補。簽章齊全：從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。2.記賬憑證填制要求內(nèi)容完整：包括憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或蓋章等。摘要簡明：準確概括經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容?？颇空_：按照會計制度規(guī)定的會計科目及其核算內(nèi)容填制。金額準確：記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。編號連續(xù)：記賬憑證應按順序編號，不得跳號、重號。（三）會計憑證審核1.原始憑證審核真實性審核：審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否真實發(fā)生。合法性審核：審核原始憑證是否符合國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定。合理性審核：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，是否符合有關的計劃和預算等。完整性審核：審核原始憑證的內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否齊全。正確性審核：審核原始憑證的摘要、數(shù)字、金額等是否正確。2.記賬憑證審核內(nèi)容完整性審核：審核記賬憑證的各項內(nèi)容是否填寫齊全?？颇繙蚀_性審核：審核記賬憑證所使用的會計科目是否正確，對應關系是否清晰。金額正確性審核：審核記賬憑證的金額計算是否準確，與原始憑證金額是否一致。編號連續(xù)性審核：審核記賬憑證的編號是否連續(xù)，有無重號、漏號現(xiàn)象。（四）會計憑證傳遞與保管1.會計憑證傳遞明確會計憑證傳遞的程序和時間，確保會計憑證及時、準確地傳遞到各有關部門和人員手中。規(guī)定會計憑證在各環(huán)節(jié)的停留時間，防止積壓和延誤。2.會計憑證保管定期裝訂成冊，加具封面、封底，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號碼等內(nèi)容，并由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。按照國家檔案管理規(guī)定，妥善保管會計憑證，保管期限屆滿后，按照規(guī)定程序進行銷毀。五、會計賬簿（一）會計賬簿種類1.總賬：根據(jù)總賬科目開設，用于分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務，提供總括核算資料。2.明細賬：根據(jù)明細科目開設，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供詳細核算資料。包括三欄式明細賬、多欄式明細賬、數(shù)量金額式明細賬等。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。4.備查賬：用于登記那些在總賬、明細賬中未能記載的事項，如租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿等。（二）會計賬簿啟用與登記1.會計賬簿啟用新會計年度開始時，應啟用新的會計賬簿。在賬簿扉頁上應填寫“賬簿啟用登記表”，包括單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名等，并加蓋單位公章。2.會計賬簿登記記賬人員應根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格；一般應占格距的二分之一。登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（三）會計賬簿核對與結(jié)賬1.會計賬簿核對賬證核對：核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬賬核對：核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。賬實核對：核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符，包括現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單核對，各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額核對，各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權(quán)單位或者個人核對等。2.會計結(jié)賬（1）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。（2）結(jié)賬時，應當結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應當通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。（3）年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。六、財務報告（一）財務報告種類及編制要求1.財務報告種類月度財務報告：反映企業(yè)月度財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息。季度財務報告：在月度財務報告基礎上，更全面地反映企業(yè)季度財務情況。半年度財務報告：綜合反映企業(yè)上半年財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況。年度財務報告：全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)年度財務狀況和經(jīng)營成果等信息，是企業(yè)年度財務決算的重要文件。2.編制要求真實可靠：財務報告所反映的信息必須真實、準確，如實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。全面完整：涵蓋企業(yè)財務活動的各個方面，不得遺漏重要信息。編報及時：按照規(guī)定的時間及時編制和報送財務報告，以便為使用者提供及時的決策依據(jù)。便于理解：財務報告的內(nèi)容應清晰明了，便于使用者理解和分析。（二）財務報告內(nèi)容1.資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。2.利潤表：反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入、費用、利潤等項目。3.現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。4.所有者權(quán)益變動表：反映企業(yè)所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況。5.財務報表附注：對財務報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋，是財務報告的重要組成部分。（三）財務報告報送與審批1.月度財務報告應在月度終了后規(guī)定時間內(nèi)報送企業(yè)管理層和相關部門。2.季度財務報告應在季度終了后規(guī)定時間內(nèi)報送企業(yè)管理層、董事會等，并按規(guī)定進行內(nèi)部審批。3.半年度財務報告應在半年度終了后規(guī)定時間內(nèi)報送企業(yè)管理層、股東等，并履行相應審批程序。4.年度財務報告應在年度終了后規(guī)定時間內(nèi)編制完成，經(jīng)注冊會計師審計后，報送企業(yè)管理層、股東、稅務機關、工商行政管理部門等，并按規(guī)定進行嚴格的審批和披露。七、成本核算（一）成本核算對象與項目1.成本核算對象根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)特點和管理要求，確定產(chǎn)品品種、批次、生產(chǎn)步驟等作為成本核算對象。2.成本核算項目直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費等。（二）成本核算方法1.根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)特點和管理要求，選擇適合的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。2.品種法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品；分批法適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品；分步法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。（三）成本核算流程1.確定成本核算對象和成本項目。2.收集和整理與成本核算有關的原始憑證，如領料單、工時記錄等。3.將各項成本費用按照成本核算對象和成本項目進行歸集和分配。4.計算產(chǎn)品成本，編制成本計算單。5.進行成本分析和成本控制，為企業(yè)成本管理提供依據(jù)。八、稅務管理（一）稅務登記與申報1.企業(yè)應按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務登記，包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等。2.按時進行納稅申報，如實填寫納稅申報表，報送相關納稅資料，確保稅款及時足額繳納。（二）稅種及稅率1.增值稅：根據(jù)企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務的銷售額，按照規(guī)定的稅率計算繳納。2.企業(yè)所得稅：按照企業(yè)應納稅所得額，依據(jù)適用稅率計算繳納。3.城市維護建設稅、