PAGE生產企業(yè)銷售核算制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范生產企業(yè)銷售業(yè)務的核算流程，確保銷售數據的準確性、及時性和完整性，為企業(yè)的財務管理、經營決策提供可靠依據，保障企業(yè)合法合規(guī)運營。（二）適用范圍本制度適用于本生產企業(yè)內所有涉及銷售業(yè)務的部門及人員，包括銷售部門、財務部門、倉庫管理部門等。（三）依據法律法規(guī)及行業(yè)標準本制度依據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》以及相關行業(yè)的銷售核算規(guī)范制定，確保企業(yè)銷售核算工作符合國家法律法規(guī)要求和行業(yè)通行標準。二、銷售業(yè)務流程及核算要點（一）銷售合同簽訂1.銷售部門與客戶洽談業(yè)務，達成初步合作意向后，起草銷售合同。合同內容應明確產品或服務的名稱、規(guī)格、數量、價格、交貨時間、交貨地點、付款方式等關鍵條款。2.銷售合同經雙方審核無誤后，由授權代表簽字蓋章生效。財務部門應參與合同審核，重點關注付款方式、結算周期等財務條款，確保合同符合企業(yè)財務管理要求。3.銷售合同簽訂后，銷售部門應及時將合同副本提交給財務部門和倉庫管理部門，作為后續(xù)核算和發(fā)貨的依據。（二）發(fā)貨與出庫1.倉庫管理部門根據銷售合同及銷售部門下達的發(fā)貨通知，組織貨物出庫。發(fā)貨前應對貨物進行質量檢驗，確保貨物符合合同要求。2.貨物出庫時，倉庫管理人員應填寫出庫單，詳細記錄貨物的名稱、規(guī)格、數量、批次等信息。出庫單一式多聯，分別送交銷售部門、財務部門等相關部門。3.財務部門根據出庫單核對貨物發(fā)出情況，并據此確認銷售收入的實現時間和金額。對于采用預收賬款方式銷售的產品，在貨物發(fā)出時確認收入；對于分期收款銷售的產品，按照合同約定的收款日期確認收入。（三）銷售發(fā)票開具1.銷售部門根據銷售合同和發(fā)貨情況，及時向客戶開具銷售發(fā)票。銷售發(fā)票應按照國家稅務部門的規(guī)定開具，確保發(fā)票內容真實、準確、完整。2.銷售發(fā)票開具后，財務部門應進行審核，核對發(fā)票金額與銷售合同、出庫單是否一致，發(fā)票開具的項目是否齊全、合規(guī)。審核無誤后，加蓋發(fā)票專用章，并登記發(fā)票開具臺賬。3.銷售發(fā)票的開具時間應符合稅法規(guī)定，對于增值稅專用發(fā)票，應在規(guī)定的認證期限內開具，以確保客戶能夠及時認證抵扣進項稅額。（四）收款與結算1.財務部門負責銷售款項的收取和結算工作。根據銷售合同約定的付款方式，及時跟蹤客戶付款情況，確?？铐棸磿r足額到賬。2.對于現金收款，財務人員應嚴格按照現金管理規(guī)定辦理收款手續(xù)，當面清點現金，開具收款收據，并及時存入銀行。對于銀行轉賬收款，應及時核對銀行到賬信息，確認收款金額和來源。3.銷售款項到賬后，財務部門應及時進行賬務處理，核銷應收賬款。對于逾期未付款的客戶，應按照合同約定采取相應的催款措施，并及時與銷售部門溝通協調，共同解決款項回收問題。（五）銷售退回與折讓1.客戶因產品質量問題或其他原因要求退貨時，銷售部門應及時受理，并與客戶協商退貨事宜。退貨申請經審批后，通知倉庫管理部門辦理退貨入庫手續(xù)。2.倉庫管理部門收到退貨后，應填寫退貨入庫單，注明退貨原因、產品名稱、規(guī)格、數量等信息。退貨入庫單一式多聯，分別送交銷售部門、財務部門等相關部門。3.財務部門根據退貨入庫單和銷售發(fā)票，辦理銷售退回的賬務處理，沖減相應的銷售收入和銷售成本。對于已確認收入的銷售折讓，應根據雙方協商確定的折讓金額，開具紅字發(fā)票，并進行相應的賬務處理。三、銷售核算賬戶設置（一）“主營業(yè)務收入”賬戶1.本賬戶核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。2.貸方登記企業(yè)實現的主營業(yè)務收入金額，借方登記期末結轉到“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務收入金額，期末貸方余額反映企業(yè)本期累計實現的主營業(yè)務收入。（二）“主營業(yè)務成本”賬戶1.本賬戶核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。2.借方登記企業(yè)本期銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務所發(fā)生的確認為費用的成本金額，貸方登記期末結轉到“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務成本金額，期末借方余額反映企業(yè)本期累計發(fā)生的主營業(yè)務成本。（三）“應收賬款”賬戶1.本賬戶核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。2.借方登記應收賬款的增加額，包括銷售商品、提供勞務等應收取的款項以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等；貸方登記應收賬款的減少額，包括收回的應收賬款、已轉銷的壞賬損失等。期末借方余額反映企業(yè)尚未收回的應收賬款。（四）“預收賬款”賬戶1.本賬戶核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。2.貸方登記企業(yè)預收的款項金額，借方登記企業(yè)發(fā)出商品或提供勞務實現的收入金額以及退回多收的款項。期末貸方余額反映企業(yè)預收的款項；期末如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉銷的款項。（五）“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”賬戶1.本賬戶核算企業(yè)銷售貨物、提供應稅勞務等應收取的增值稅銷項稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，通過本賬戶貸方核算。2.貸方登記企業(yè)銷售貨物、提供應稅勞務等應收取的增值稅銷項稅額；借方登記實際繳納的增值稅銷項稅額。期末貸方余額反映企業(yè)尚未繳納的增值稅銷項稅額。四、銷售核算憑證管理（一）銷售合同銷售合同是銷售業(yè)務核算的重要依據，應妥善保管。合同簽訂后，銷售部門應將合同副本及時送交財務部門存檔。財務部門應建立銷售合同臺賬，詳細記錄合同的簽訂日期、客戶名稱、產品或服務內容、金額、付款方式、交貨時間等信息，以便于查詢和核對。（二）出庫單出庫單作為貨物發(fā)出的證明，是確認銷售收入實現的重要原始憑證。倉庫管理部門應按照規(guī)定的格式和內容填寫出庫單，并確保出庫單的真實性、準確性和完整性。出庫單應連續(xù)編號，一式多聯，分別送交銷售部門、財務部門等相關部門。財務部門應根據出庫單核對貨物發(fā)出情況，并據此進行銷售收入的確認和成本的結轉。（三）銷售發(fā)票銷售發(fā)票是企業(yè)銷售業(yè)務的法定憑證，也是客戶付款和稅務核算的重要依據。銷售部門應按照國家稅務部門的規(guī)定開具銷售發(fā)票，確保發(fā)票內容真實、準確、完整。銷售發(fā)票開具后，財務部門應進行審核，審核無誤后加蓋發(fā)票專用章，并登記發(fā)票開具臺賬。發(fā)票開具臺賬應記錄發(fā)票號碼、開具日期、客戶名稱、金額、稅額等信息，以便于查詢和統計。（四）收款收據對于現金收款業(yè)務，財務人員應開具收款收據。收款收據應按照規(guī)定的格式和內容填寫，注明收款日期、客戶名稱、收款金額、收款事由等信息。收款收據應連續(xù)編號，一式多聯，分別送交客戶和財務部門留存。財務部門應根據收款收據及時進行賬務處理，并將收款情況與銷售合同和發(fā)票進行核對。（五）銀行對賬單及收款憑證財務部門應定期獲取銀行對賬單，核對銀行存款收支情況。對于銀行收款業(yè)務，應取得銀行收款憑證，如進賬單、電匯單等。銀行收款憑證應作為記賬的依據，與銷售發(fā)票、銷售合同等相關憑證進行核對，確保收款業(yè)務的真實性和準確性。五、銷售核算流程（一）日常核算流程1.銷售部門在簽訂銷售合同后，將合同副本送交財務部門。財務部門根據合同條款，確定銷售收入的確認方式和時間。2.倉庫管理部門根據銷售合同和銷售部門下達的發(fā)貨通知，組織貨物出庫，并填寫出庫單。出庫單一式多聯，其中一聯送交財務部門。3.財務部門收到出庫單后，核對貨物發(fā)出情況，并根據出庫單確認銷售收入的實現時間和金額。對于采用預收賬款方式銷售的產品，在貨物發(fā)出時確認收入；對于分期收款銷售的產品，按照合同約定的收款日期確認收入。財務人員根據出庫單和銷售合同，編制記賬憑證，借記“應收賬款”或“預收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，同時結轉銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。4.銷售部門根據銷售合同和發(fā)貨情況，及時向客戶開具銷售發(fā)票。銷售發(fā)票開具后，財務部門進行審核，核對發(fā)票金額與銷售合同、出庫單是否一致，發(fā)票開具的項目是否齊全、合規(guī)。審核無誤后，加蓋發(fā)票專用章，并登記發(fā)票開具臺賬。財務人員根據銷售發(fā)票編制記賬憑證，借記“應收賬款”或“預收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。5.財務部門負責銷售款項的收取和結算工作。對于現金收款，財務人員應嚴格按照現金管理規(guī)定辦理收款手續(xù)，當面清點現金，開具收款收據，并及時存入銀行。對于銀行轉賬收款，應及時核對銀行到賬信息，確認收款金額和來源。財務人員根據收款情況編制記賬憑證，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”或“預收賬款”科目。6.期末，財務部門對銷售業(yè)務進行結賬處理，將“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”等科目余額結轉到“本年利潤”科目，計算本期銷售利潤。（二）銷售退回與折讓核算流程1.客戶提出退貨申請時，銷售部門應及時受理，并與客戶協商退貨事宜。退貨申請經審批后，通知倉庫管理部門辦理退貨入庫手續(xù)。2.倉庫管理部門收到退貨后，應填寫退貨入庫單，注明退貨原因、產品名稱、規(guī)格、數量等信息。退貨入庫單一式多聯，其中一聯送交財務部門。3.財務部門根據退貨入庫單和銷售發(fā)票，辦理銷售退回的賬務處理，沖減相應的銷售收入和銷售成本。對于已確認收入的銷售折讓，應根據雙方協商確定的折讓金額，開具紅字發(fā)票，并進行相應的賬務處理。財務人員根據退貨入庫單和紅字發(fā)票編制記賬憑證？借記“主營業(yè)務收入”科目，貸記“應收賬款”或“預收賬款”科目，同時沖減銷售成本，借記“庫存商品”科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目；對于銷售折讓，借記“主營業(yè)務收入”科目，貸記“應收賬款”或“預收賬款”科目，同時貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目（紅字）。六、銷售核算報表編制（一）銷售日報表1.銷售部門應每日編制銷售日報表，反映當日銷售業(yè)務的發(fā)生情況。銷售日報表應包括客戶名稱、產品名稱、規(guī)格、數量、單價、金額、收款情況等信息。2.銷售日報表經銷售部門負責人審核簽字后，報送財務部門。財務部門根據銷售日報表核對當日銷售業(yè)務的核算情況，確保銷售數據的準確性和及時性。（二）銷售月報表1.財務部門應每月編制銷售月報表，全面反映當月銷售業(yè)務的總體情況。銷售月報表應包括銷售收入、銷售成本、銷售毛利、銷售稅金及附加、應收賬款、預收賬款等項目。2.銷售月報表應根據日常核算資料進行編制，數據來源應真實可靠。報表編制完成后，應進行審核，確保報表數據的準確性和勾稽關系的正確性。審核無誤后，加蓋財務專用章，并報送企業(yè)管理層及相關部門。（三）銷售分析報表1.為了滿足企業(yè)管理層對銷售業(yè)務的分析決策需求，財務部門應定期編制銷售分析報表。銷售分析報表應包括銷售趨勢分析、銷售結構分析、客戶分析、市場分析等內容。2.銷售趨勢分析應通過對比不同期間的銷售收入、銷售量等指標，分析銷售業(yè)務的發(fā)展趨勢；銷售結構分析應分析不同產品、不同客戶、不同地區(qū)的銷售占比情況，了解銷售業(yè)務的結構特點；客戶分析應分析客戶的購買行為偏好、信用狀況等，為客戶管理提供依據；市場分析應分析市場需求變化、競爭對手情況等，為企業(yè)市場策略調整提供參考。七、銷售核算內部控制（一）崗位分離與職責分工1.銷售業(yè)務應實行崗位分離制度，確保銷售業(yè)務的各個環(huán)節(jié)相互獨立、相互制約。銷售部門負責銷售合同的簽訂、客戶開發(fā)與維護、銷售訂單下達等工作；財務部門負責銷售款項的收取與結算、銷售核算、財務報表編制等工作；倉庫管理部門負責貨物的出入庫管理、庫存盤點等工作。2.各部門應明確崗位職責，制定詳細的崗位說明書，確保每個崗位人員清楚自己的工作職責和工作流程。嚴禁同一人員兼任不相容崗位職責，如銷售合同的簽訂與收款、銷售發(fā)票的開具與審核等。（二）授權審批制度1.建立健全銷售業(yè)務授權審批制度，明確各級管理人員的審批權限和審批流程。對于銷售合同的簽訂、銷售價格的確定、銷售折扣與折讓的給予、銷售退回的處理等重大銷售業(yè)務事項應實行集體決策或報經上級領導審批。2.銷售部門在簽訂銷售合同前，應填寫合同審批表，注明合同基本信息、客戶情況、合同條款等內容，按照規(guī)定的審批權限提交相關領導審批。財務部門應參與合同審批，重點審核合同的財務條款，確保合同符合企業(yè)財務管理要求。未經授權審批的銷售合同不得簽訂。（三）銷售發(fā)票管理制度1.加強銷售發(fā)票的管理，建立發(fā)票開具、保管、領用、核銷等制度。銷售發(fā)票應由專人負責開具，開具發(fā)票時應嚴格按照規(guī)定的格式和內容填寫，確保發(fā)票內容真實、準確、完整。2.銷售發(fā)票開具后，應及時登記發(fā)票開具臺賬，記錄發(fā)票號碼、開具日期、客戶名稱、金額、稅額等信息。發(fā)票臺賬應定期與財務部門的銷售核算記錄進行核對，確保發(fā)票開具與銷售業(yè)務核算一致。3.銷售發(fā)票的保管應安全可靠，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況發(fā)生。對于作廢的發(fā)票，應加蓋“作廢”戳記，并妥善保管，定期進行核銷。（四）應收賬款管理制度1.建立應收賬款管理制度，加強對應收賬款的日常管理和監(jiān)控。財務部門應定期對應收賬款進行賬齡分析，及時掌握應收賬款的回收情況，對于逾期未付款的客戶，應按照合同約定采取相應的催款措施。2.銷售部門應協助財務部門做好應收賬款的催收工作，及時與客戶溝通協調，了解客戶