PAGE生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)審計制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)審計工作，確保財務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，加強(qiáng)財務(wù)管理和內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本生產(chǎn)企業(yè)及其所屬各部門、子公司、分公司等分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)審計活動。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《審計法》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）基本原則1.獨(dú)立性原則：財務(wù)審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計部門和單位，不受其他部門和個人的干涉，以保證審計工作的客觀性和公正性。2.客觀性原則：審計人員應(yīng)依據(jù)客觀事實(shí)進(jìn)行審計，如實(shí)反映審計結(jié)果，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.公正性原則：審計工作應(yīng)遵循公正、公平的原則，對被審計對象一視同仁，不偏袒任何一方。4.權(quán)威性原則：財務(wù)審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，其審計結(jié)論和建議具有權(quán)威性，被審計部門和單位應(yīng)予以重視并積極配合。二、審計機(jī)構(gòu)與人員（一）審計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門（以下簡稱“審計部”），負(fù)責(zé)組織實(shí)施公司的財務(wù)審計工作。審計部在公司董事會的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向董事會報告工作結(jié)果。（二）人員配備審計部應(yīng)配備足夠數(shù)量的專業(yè)審計人員，并根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。審計人員應(yīng)具備財務(wù)、審計、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)知識和技能，熟悉國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。（三）人員職責(zé)1.審計部負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)審計部的日常管理工作，制定審計工作計劃和目標(biāo)，組織實(shí)施審計項目。審核審計報告，對審計工作結(jié)果負(fù)責(zé)。協(xié)調(diào)與公司內(nèi)部各部門及外部審計機(jī)構(gòu)的關(guān)系，確保審計工作順利開展。組織審計人員培訓(xùn)和考核，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.審計人員職責(zé)按照審計計劃和審計程序，實(shí)施財務(wù)審計工作，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和研究，提出審計意見和建議，并督促被審計部門和單位整改落實(shí)。參與制定和完善公司財務(wù)審計制度和相關(guān)內(nèi)部控制制度，為公司財務(wù)管理提供專業(yè)支持。保守審計工作中知悉的公司商業(yè)秘密和敏感信息。三、審計范圍與內(nèi)容（一）審計范圍1.公司及所屬各部門、子公司、分公司的財務(wù)收支活動，包括但不限于各項收入、成本費(fèi)用、資產(chǎn)購置與處置、資金籌集與使用等。2.公司財務(wù)報表、財務(wù)報告及其他財務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.公司內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況，包括財務(wù)管理制度、預(yù)算管理制度、資產(chǎn)管理規(guī)定、資金審批流程等。4.公司重大投資項目、重大經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況和效益評估。5.公司財務(wù)風(fēng)險管理情況，包括風(fēng)險識別、評估、控制措施的有效性等。6.其他與公司財務(wù)活動相關(guān)的事項。（二）審計內(nèi)容1.財務(wù)收支審計審查各項收入的確認(rèn)是否符合會計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，收入的記錄是否完整、準(zhǔn)確，有無截留、隱瞞、轉(zhuǎn)移收入等問題。檢查各項成本費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合理，是否符合公司預(yù)算和成本控制要求，有無虛列、多計成本費(fèi)用或擅自擴(kuò)大開支范圍等情況。核實(shí)資產(chǎn)購置與處置的合規(guī)性，檢查資產(chǎn)的計價是否正確，資產(chǎn)的增減變動是否及時記錄，資產(chǎn)的使用和保管是否安全、有效。審查資金籌集與使用的合理性和合規(guī)性，檢查資金來源是否合法，資金使用是否符合規(guī)定用途，有無挪用、占用資金等問題。2.財務(wù)報表審計對公司財務(wù)報表進(jìn)行全面審計，檢查報表的編制是否符合會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求，報表項目的填列是否準(zhǔn)確、完整，報表附注是否真實(shí)、充分。驗證財務(wù)報表中各項數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，通過對相關(guān)會計憑證、賬簿、報表等資料的核對和分析，檢查是否存在賬賬不符、賬實(shí)不符等問題。評估財務(wù)報表的公允性，判斷報表是否真實(shí)、客觀地反映了公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。3.內(nèi)部控制審計審查公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計是否健全、合理，是否涵蓋了財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，各項控制措施是否相互制約、有效運(yùn)行。檢查內(nèi)部控制制度在實(shí)際工作中的執(zhí)行情況，通過對業(yè)務(wù)流程、操作記錄、審批文件等的檢查，評估內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，是否存在內(nèi)部控制失效或執(zhí)行不到位的情況。針對內(nèi)部控制審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)建議，幫助公司完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制水平，防范財務(wù)風(fēng)險。4.重大投資項目和重大經(jīng)濟(jì)合同審計對公司重大投資項目的可行性研究報告、投資決策程序、資金來源與使用、項目實(shí)施過程和效益情況進(jìn)行審計，評估投資項目的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，檢查是否存在投資決策失誤、資金浪費(fèi)等問題。審查重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行情況，檢查合同條款是否合法、合規(guī)、合理有效，合同執(zhí)行過程中是否存在違約行為，合同的結(jié)算和付款是否符合約定等。5.財務(wù)風(fēng)險管理審計識別公司面臨的各類財務(wù)風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、匯率風(fēng)險等，評估風(fēng)險的大小和影響程度。審查公司財務(wù)風(fēng)險管理體系的建立和運(yùn)行情況，包括風(fēng)險管理制度、風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險應(yīng)對措施等，檢查風(fēng)險管理措施是否有效，是否能夠及時發(fā)現(xiàn)和化解財務(wù)風(fēng)險。對公司財務(wù)風(fēng)險管理的效果進(jìn)行評價，提出改進(jìn)建議，幫助公司加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理，提高風(fēng)險應(yīng)對能力。四、審計程序與方法（一）審計計劃1.審計部應(yīng)根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制情況以及管理層的要求，制定年度財務(wù)審計計劃，并報公司董事會批準(zhǔn)。2.年度財務(wù)審計計劃應(yīng)明確審計項目的名稱、審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點(diǎn)、審計時間安排、審計人員分工等內(nèi)容。3.在實(shí)施審計項目前，審計人員應(yīng)根據(jù)審計計劃制定具體的審計方案，明確審計步驟、審計方法、審計時間要求等，確保審計工作有序進(jìn)行。（二）審計準(zhǔn)備1.審計人員應(yīng)在實(shí)施審計前，向被審計部門和單位送達(dá)審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間、要求等事項，要求被審計部門和單位做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。2.審計人員應(yīng)收集與審計項目相關(guān)的資料，包括財務(wù)報表、會計憑證、賬簿、合同協(xié)議、內(nèi)部控制制度文件等，了解被審計部門和單位的基本情況、財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)流程。3.審計人員應(yīng)根據(jù)審計項目的特點(diǎn)和要求，制定審計工作底稿模板，明確審計證據(jù)的收集方法、記錄要求和審計結(jié)論的形成過程。（三）審計實(shí)施1.審計人員應(yīng)按照審計方案確定的審計程序和方法，對被審計部門和單位進(jìn)行現(xiàn)場審計，通過審查會計憑證、賬簿、報表等資料，查閱文件檔案，實(shí)地觀察，詢問相關(guān)人員等方式，收集審計證據(jù)。2.在審計過程中，審計人員應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入調(diào)查和分析，必要時可延伸審計相關(guān)單位和個人，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。3.審計人員應(yīng)及時記錄審計工作情況，編制審計工作底稿，詳細(xì)記錄審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、審計證據(jù)的收集情況、審計分析過程和審計結(jié)論等內(nèi)容。審計工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠為審計報告的編制提供充分的依據(jù)。（四）審計報告1.審計項目結(jié)束后，審計人員應(yīng)根據(jù)審計工作底稿和審計證據(jù)，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和審計建議等內(nèi)容。2.審計報告應(yīng)客觀、公正地反映審計工作結(jié)果，審計結(jié)論應(yīng)明確、具體，審計建議應(yīng)具有針對性和可操作性。審計報告初稿形成后，應(yīng)征求被審計部門和單位的意見，被審計部門和單位應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)反饋意見。3.審計人員應(yīng)根據(jù)被審計部門和單位的反饋意見，對審計報告進(jìn)行修改和完善，形成正式的審計報告。正式審計報告經(jīng)審計部負(fù)責(zé)人審核后，報公司董事會審批。4.審計報告經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后，應(yīng)及時送達(dá)被審計部門和單位，并要求其按照審計報告提出的意見和建議進(jìn)行整改落實(shí)。被審計部門和單位應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)將整改情況書面報告公司董事會和審計部。（五）后續(xù)跟蹤1.審計部應(yīng)建立審計后續(xù)跟蹤機(jī)制，對被審計部門和單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到有效整改。2.審計人員應(yīng)定期對整改情況進(jìn)行復(fù)查，檢查整改措施是否落實(shí)到位，整改效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。對整改不力的部門和單位，應(yīng)及時提出批評和督促，必要時可再次進(jìn)行審計。3.審計部應(yīng)將審計后續(xù)跟蹤情況及時向公司董事會報告，為公司管理層提供決策依據(jù)，促進(jìn)公司財務(wù)管理水平和內(nèi)部控制質(zhì)量的不斷提高。五、審計結(jié)果運(yùn)用（一）作為績效考核的依據(jù)公司將審計結(jié)果納入對各部門、子公司、分公司的績效考核體系，對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門和單位，在績效考核中予以扣分，影響其業(yè)績評價和薪酬待遇。（二）完善內(nèi)部控制制度針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，公司及時組織相關(guān)部門進(jìn)行分析研究，制定改進(jìn)措施，完善內(nèi)部控制制度，堵塞管理漏洞，防止類似問題再次發(fā)生。（三）加強(qiáng)財務(wù)管理審計結(jié)果為公司財務(wù)管理提供了重要參考，有助于公司管理層及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險和管理問題，調(diào)整財務(wù)管理策略，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，保障公司財務(wù)健康。（四）促進(jìn)企業(yè)發(fā)展通過對重大投資項目和重大經(jīng)濟(jì)合同的審計，為公司投資決策和合同管理提供了專業(yè)支持，有助于防范投資風(fēng)險，保障合同履行，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。六、審計檔案管理（一）檔案整理審計項目結(jié)束后，審計人員應(yīng)及時將審計過程中形成的各種資料進(jìn)行整理，包括審計通知書、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計部門和單位的反饋意見及整改報告等，按照檔案管理的要求進(jìn)行分類、編號、裝訂。（二）檔案保管審計檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，存放于安全、保密的場所，確保檔案的完整性和安全性。檔案保管期限應(yīng)按照國家法律法規(guī)和公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般財務(wù)審計檔案保管期限為[X]