PAGE生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計制度一、總則（一）目的為了加強生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理和監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計工作，防范經(jīng)營風險，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各生產(chǎn)車間、各子公司等生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作。（三）基本原則1.獨立性原則：內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)獨立于被審計單位，保持客觀公正的立場，不受其他部門和個人的干涉。2.客觀性原則：以事實為依據(jù)，以法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度為準繩，如實反映審計事項，不偏不倚地做出審計結(jié)論。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計機構(gòu)依法開展審計工作，其審計結(jié)論和建議具有一定的權(quán)威性，被審計單位應(yīng)予以重視并積極配合。4.效益性原則：通過審計監(jiān)督，促進企業(yè)提高資源利用效率，降低成本，增加經(jīng)濟效益。（四）審計職責1.對公司及所屬單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制進行審計監(jiān)督。2.對公司及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目、技術(shù)改造項目、新產(chǎn)品開發(fā)項目等進行專項審計。3.對公司及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進行評價，提出改進建議。4.對公司及所屬單位經(jīng)濟責任履行情況進行審計，包括任期經(jīng)濟責任審計、離任經(jīng)濟責任審計等。5.對公司及所屬單位經(jīng)營管理中的重大問題進行專項審計調(diào)查，提出審計意見和建議。6.協(xié)助外部審計機構(gòu)對公司進行審計，提供相關(guān)資料和信息。二、審計機構(gòu)和人員（一）審計機構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，配備必要的審計人員，負責組織實施內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計部門在公司董事會或總經(jīng)理的領(lǐng)導下開展工作，向其報告工作，并接受其監(jiān)督和指導。（二）審計人員配備內(nèi)部審計部門應(yīng)配備具有專業(yè)知識和技能的審計人員，審計人員應(yīng)具備審計、財務(wù)、經(jīng)濟、法律等相關(guān)專業(yè)背景，熟悉公司生產(chǎn)經(jīng)營管理情況。審計人員應(yīng)保持獨立、客觀、公正的工作態(tài)度，遵守職業(yè)道德規(guī)范，保守公司商業(yè)秘密。（三）審計人員職責1.按照審計計劃和審計方案，實施審計工作，收集審計證據(jù)，編寫審計工作底稿。2.對審計事項進行分析和評價，提出審計意見和建議，出具審計報告。3.跟蹤審計意見和建議的落實情況，對整改效果進行檢查和評價。4.參與公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，提出改進建議。5.協(xié)助開展審計培訓和宣傳工作，提高公司員工的審計意識和內(nèi)部控制意識。（四）審計人員權(quán)限1.有權(quán)要求被審計單位提供與審計事項有關(guān)的文件、資料、財務(wù)賬目等，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。2.有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等財務(wù)資料，以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的文件、資料、電子數(shù)據(jù)等。3.有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向被審計單位和個人進行調(diào)查，取得相關(guān)證明材料。被審計單位和個人應(yīng)如實提供有關(guān)情況和資料，不得拒絕、隱匿、謊報。4.對被審計單位違反財經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度的行為，有權(quán)提出糾正意見和建議；對情節(jié)嚴重的，有權(quán)向公司董事會或總經(jīng)理提出追究責任的建議。5.有權(quán)對被審計單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進行評價，提出改進建議。三、審計工作程序（一）審計計劃制定1.內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃、財務(wù)預算、內(nèi)部控制制度等，結(jié)合公司實際情況，制定年度審計計劃。年度審計計劃應(yīng)明確審計目標、審計范圍、審計重點和審計時間安排等。2.年度審計計劃經(jīng)公司董事會或總經(jīng)理批準后實施。在審計計劃執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整審計計劃的，應(yīng)報經(jīng)公司董事會或總經(jīng)理批準。（二）審計項目實施1.審計項目實施前，審計人員應(yīng)制定審計方案，明確審計目標、審計范圍、審計方法、審計步驟和人員分工等。審計方案經(jīng)內(nèi)部審計部門負責人批準后實施。2.審計人員應(yīng)按照審計方案的要求，實施審計工作，收集審計證據(jù)。審計證據(jù)應(yīng)具有充分性、適當性和相關(guān)性，能夠支持審計結(jié)論。3.審計人員在審計過程中應(yīng)編制審計工作底稿，記錄審計過程和審計證據(jù)。審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠反映審計工作的全過程。4.審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)及時與被審計單位溝通，要求其說明情況，提供相關(guān)資料。被審計單位應(yīng)積極配合審計工作，如實提供有關(guān)情況和資料。5.審計人員在審計過程中應(yīng)進行審計分析和評價，對審計事項的真實性、合法性、效益性進行判斷，提出審計意見和建議。（三）審計報告出具1.審計項目結(jié)束后，審計人員應(yīng)根據(jù)審計工作底稿和審計證據(jù)，編寫審計報告。審計報告應(yīng)內(nèi)容完整、語言規(guī)范、結(jié)論明確，能夠反映審計事項的真實情況和審計意見。2.審計報告應(yīng)征求被審計單位的意見，被審計單位應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)反饋意見。審計人員應(yīng)對被審計單位反饋的意見進行認真研究，合理采納其意見，對審計報告進行修改完善。3.審計報告經(jīng)內(nèi)部審計部門負責人審核后，報公司董事會或總經(jīng)理審批。審計報告經(jīng)批準后，應(yīng)及時送達被審計單位，并要求其認真落實審計意見和建議。（四）審計意見和建議落實1.被審計單位應(yīng)根據(jù)審計報告提出的審計意見和建議，制定整改措施，明確整改責任人和整改期限，并及時將整改情況書面報告內(nèi)部審計部門。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)跟蹤審計意見和建議的落實情況，對整改效果進行檢查和評價。對整改不力的，應(yīng)督促其繼續(xù)整改；對拒不整改或整改后仍不符合要求的，應(yīng)向公司董事會或總經(jīng)理提出追究責任的建議。3.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對審計意見和建議的落實情況進行總結(jié)分析，針對存在的問題，提出改進措施和建議，促進公司內(nèi)部控制制度的不斷完善。四、審計內(nèi)容與方法（一）財務(wù)收支審計1.審計內(nèi)容審查財務(wù)收支的真實性、合法性和完整性，包括各項收入是否足額入賬，各項支出是否合規(guī)合理。審查財務(wù)核算是否符合國家財務(wù)制度和公司財務(wù)管理制度的規(guī)定，會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表是否真實、準確、完整。審查財務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，包括財務(wù)審批制度、財務(wù)核算制度、財務(wù)監(jiān)督制度等是否完善，是否得到有效執(zhí)行。2.審計方法查閱財務(wù)憑證、賬簿、報表等資料，核實財務(wù)收支的真實性和準確性。檢查財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，抽取一定數(shù)量的業(yè)務(wù)進行測試，評價其有效性。對財務(wù)收支情況進行分析性復核，比較實際數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等，發(fā)現(xiàn)異常情況并進行調(diào)查。（二）經(jīng)濟活動審計1.審計內(nèi)容審查生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性、效益性，包括生產(chǎn)計劃的執(zhí)行情況、產(chǎn)品質(zhì)量控制情況、成本費用控制情況等。審查固定資產(chǎn)投資項目、技術(shù)改造項目、新產(chǎn)品開發(fā)項目等的立項、可行性研究、投資決策、項目實施、竣工驗收等環(huán)節(jié)的合規(guī)性和效益性。審查物資采購、銷售、庫存管理等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，包括采購計劃的制定、供應(yīng)商的選擇、采購價格的確定、銷售合同的簽訂、庫存盤點等。2.審計方法查閱相關(guān)文件、資料、合同等，了解經(jīng)濟活動的基本情況。實地觀察生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場，檢查生產(chǎn)設(shè)備的運行情況、產(chǎn)品質(zhì)量狀況等。對經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)進行分析性復核，如計算成本費用率、利潤率、投資回報率等，評價其效益性。抽取一定數(shù)量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行詳細審查，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。（三）內(nèi)部控制審計1.審計內(nèi)容審查公司內(nèi)部控制制度的健全性，包括各項管理制度、業(yè)務(wù)流程、崗位職責等是否完善，是否涵蓋了公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。審查內(nèi)部控制制度的有效性，包括內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否能夠防范經(jīng)營風險，提高經(jīng)營效率。對內(nèi)部控制制度進行評價，提出改進建議，促進公司內(nèi)部控制制度的不斷完善。2.審計方法查閱公司內(nèi)部控制制度文件，了解其基本內(nèi)容和框架。繪制業(yè)務(wù)流程圖，識別關(guān)鍵控制點，檢查內(nèi)部控制制度在關(guān)鍵控制點上的執(zhí)行情況。對內(nèi)部控制制度進行問卷調(diào)查、訪談等，了解員工對內(nèi)部控制制度的認識和執(zhí)行情況。對內(nèi)部控制制度進行測試，抽取一定數(shù)量的業(yè)務(wù)進行穿行測試和控制測試，評價其有效性。（四）經(jīng)濟責任審計1.審計內(nèi)容審查被審計人員在任期內(nèi)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性，評價其經(jīng)濟責任履行情況。審查被審計人員在任期內(nèi)的內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況，評價其管理責任履行情況。審查被審計人員在任期內(nèi)的重大決策、重大項目投資、重大經(jīng)濟事項等的合規(guī)性和效益性，評價其決策責任履行情況。2.審計方法查閱被審計人員任期內(nèi)的財務(wù)報表、會計憑證、賬簿等資料，核實財務(wù)收支和經(jīng)濟活動情況。檢查被審計人員任期內(nèi)的內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況，評價其管理水平。查閱被審計人員任期內(nèi)的重大決策、重大項目投資、重大經(jīng)濟事項等的相關(guān)文件、資料、合同等，評價其決策責任履行情況。對被審計人員任期內(nèi)的經(jīng)濟責任履行情況進行綜合評價，出具經(jīng)濟責任審計報告。五、審計檔案管理（一）審計檔案的收集與整理1.審計項目結(jié)束后，審計人員應(yīng)及時將審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告等相關(guān)資料收集齊全，整理歸檔。2.審計檔案應(yīng)按照審計項目進行分類整理，一個審計項目的所有資料應(yīng)集中在一個檔案盒內(nèi)，并按照資料的性質(zhì)和時間順序進行排列。3.審計檔案應(yīng)編制目錄，注明資料的名稱、日期、頁碼等，便于查閱和管理。（二）審計檔案的保管與借閱1.審計檔案應(yīng)妥善保管，存放于專門的檔案柜中，確保檔案的安全和完整。2.審計檔案的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和公司實際情況確定。一般情況下，審計檔案的保管期限為[X]年。3.因工作需