PAGE生產(chǎn)食品會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范公司食品生產(chǎn)業(yè)務的會計核算，確保財務信息的準確、完整與及時，為公司管理層提供決策支持，滿足內部管理與外部監(jiān)管要求，保障公司在食品生產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)健運營。（二）適用范圍本制度適用于公司內部所有與食品生產(chǎn)相關的部門與業(yè)務環(huán)節(jié)，包括原材料采購、生產(chǎn)加工、庫存管理、銷售配送等。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》以及食品生產(chǎn)行業(yè)相關法律法規(guī)和行業(yè)標準制定。（四）會計核算基礎1.公司采用權責發(fā)生制進行會計核算，以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2.會計記賬采用借貸記賬法，以人民幣為記賬本位幣。二、會計機構與人員（一）會計機構設置公司設立獨立的會計部門，負責公司整體的會計核算與財務管理工作。會計部門應配備足夠數(shù)量的專業(yè)會計人員，確保各項會計工作的順利開展。（二）會計人員職責1.會計主管負責組織領導會計部門的日常工作，制定工作計劃與目標，并監(jiān)督執(zhí)行。審核重要財務報表和報告，確保財務信息的準確性與合規(guī)性，為公司管理層提供財務決策建議。協(xié)調與其他部門的關系，參與公司重大經(jīng)濟決策，保障財務工作與公司整體戰(zhàn)略的一致性。2.財務會計按照國家統(tǒng)一會計制度和本公司會計制度的規(guī)定，進行會計核算，編制財務報表。負責各類會計憑證的填制、審核與保管，確保會計資料的完整性與準確性。協(xié)助會計主管進行財務分析，提供相關財務數(shù)據(jù)支持。3.成本會計負責食品生產(chǎn)成本的核算與管理，制定成本核算方法與流程，準確歸集與分配各項成本費用。定期進行成本分析，找出成本控制的關鍵點，提出降低成本的建議與措施。參與成本預算的編制與執(zhí)行監(jiān)控，為成本管理提供決策依據(jù)。4.稅務會計熟悉國家稅收法規(guī)政策，負責公司稅務申報、繳納與稅務籌劃工作。編制稅務報表，進行稅務分析，及時發(fā)現(xiàn)并解決稅務問題，降低稅務風險。與稅務機關保持良好溝通，維護公司合法權益。三、會計科目設置與使用（一）資產(chǎn)類科目1.庫存現(xiàn)金：核算公司庫存現(xiàn)金的收支與結存情況。2.銀行存款：記錄公司存入銀行或其他金融機構的各種款項。3.應收賬款：核算公司因銷售食品而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。4.預付賬款：反映公司按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。5.其他應收款：核算公司除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。6.原材料：記錄公司庫存的用于食品生產(chǎn)的各種原材料的成本。7.庫存商品：核算公司已完成生產(chǎn)并驗收入庫的食品的實際成本。8.固定資產(chǎn)：包括公司為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，如生產(chǎn)設備、運輸工具等。9.累計折舊：作為固定資產(chǎn)的備抵科目，核算固定資產(chǎn)的累計折舊額。10.無形資產(chǎn)：核算公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，如商標權、專利權等。11.累計攤銷：用于攤銷無形資產(chǎn)的價值。（二）負債類科目1.短期借款：核算公司向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。2.應付賬款：記錄公司因購買原材料、接受勞務等而應付給供應單位的款項。3.預收賬款：反映公司按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。4.應付職工薪酬：核算公司根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等。5.應交稅費：記錄公司應繳納的各種稅費，如增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等。6.其他應付款：核算公司除應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等以外的其他各種應付及暫收款項。（三）所有者權益類科目1.實收資本：反映公司實際收到的投資者投入的資本。2.資本公積：核算公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。3.盈余公積：包括法定盈余公積和任意盈余公積，公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。4.本年利潤：核算公司當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。5.利潤分配：用于核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。（四）成本類科目1.生產(chǎn)成本：歸集和分配公司為生產(chǎn)食品而發(fā)生的各項直接費用和間接費用，包括直接材料、直接人工和制造費用。2.制造費用：核算公司生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用，如車間管理人員工資、折舊費、水電費等。（五）損益類科目1.主營業(yè)務收入：記錄公司銷售食品所取得的收入。2.主營業(yè)務成本：核算公司銷售食品所對應的實際成本。3.其他業(yè)務收入：反映公司除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，如銷售原材料、出租固定資產(chǎn)等收入。4.其他業(yè)務成本：記錄公司除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。5.營業(yè)稅金及附加：核算公司經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。6.銷售費用：核算公司在銷售食品過程中發(fā)生的各項費用，如廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費等。7.管理費用：記錄公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，如管理人員工資、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費等。8.財務費用：核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，如利息支出、匯兌損益等。9.資產(chǎn)減值損失：反映公司計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。10.公允價值變動損益：核算公司交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。11.投資收益：核算公司對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。12.營業(yè)外收入：記錄公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項收入，如政府補助、捐贈收入等。13.營業(yè)外支出：核算公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項支出，如非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、非常損失等。14.所得稅費用：核算公司按照稅法規(guī)定計算應繳納的所得稅。四、會計憑證與賬簿（一）會計憑證1.原始憑證公司在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，應取得或填制合法、有效的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單、領料單等。原始憑證應具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價和金額等基本要素。會計人員應認真審核原始憑證，對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。2.記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制記賬憑證。記賬憑證應具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、制單人、審核人、記賬人等要素。記賬憑證的編制應遵循借貸記賬法的規(guī)則，確保會計分錄的正確性。記賬憑證應連續(xù)編號，以便于查找和核對。（二）會計賬簿1.總賬：按照會計科目設置，總括反映公司經(jīng)濟業(yè)務的賬簿，根據(jù)記賬憑證定期匯總登記。2.明細賬：按照明細科目設置，詳細記錄公司各項經(jīng)濟業(yè)務的賬簿，根據(jù)記賬憑證或原始憑證逐筆登記。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記，每日終了應結出余額。4.備查賬：對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記時使用的賬簿，如受托加工材料登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿等。五、食品生產(chǎn)業(yè)務會計核算流程（一）原材料采購核算1.采購部門根據(jù)生產(chǎn)計劃和庫存情況，編制采購訂單，并與供應商簽訂采購合同。2.倉庫收到原材料時，應填寫入庫單，詳細記錄原材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等信息。入庫單應一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)交采購部門，一聯(lián)交財務部門。3.財務部門根據(jù)采購合同、入庫單和發(fā)票等原始憑證，審核無誤后編制記賬憑證，借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”或“銀行存款”等科目。（二）生產(chǎn)成本核算1.直接材料成本生產(chǎn)車間根據(jù)生產(chǎn)任務，從倉庫領用原材料，填寫領料單。領料單應注明生產(chǎn)批次、產(chǎn)品名稱、原材料名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息。成本會計根據(jù)領料單，按照產(chǎn)品品種或批次歸集直接材料成本，借記“生產(chǎn)成本直接材料”科目，貸記“原材料”科目。2.直接人工成本人力資源部門根據(jù)考勤記錄和工資標準，計算生產(chǎn)工人的工資及福利費用。財務部門根據(jù)人力資源部門提供的工資結算表，編制記賬憑證，借記“生產(chǎn)成本直接人工”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。3.制造費用歸集與分配生產(chǎn)車間發(fā)生的各項間接費用，如車間管理人員工資、折舊費、水電費、機物料消耗等，先在“制造費用”科目中歸集。月末，成本會計根據(jù)制造費用的發(fā)生情況，選擇合理的分配方法（如生產(chǎn)工時比例法、機器工時比例法等），將制造費用分配計入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。分配時，借記“生產(chǎn)成本制造費用”科目，貸記“制造費用”科目。（三）庫存商品核算1.產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，生產(chǎn)車間應填寫產(chǎn)品入庫單，注明產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、入庫日期等信息。入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)車間留存，一聯(lián)交倉庫，一聯(lián)交財務部門。2.成本會計根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算單和入庫單，計算完工產(chǎn)品的總成本和單位成本，編制記賬憑證，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。（四）銷售業(yè)務核算1.銷售部門簽訂銷售合同后，開具銷售發(fā)票，并將發(fā)票副本交財務部門。2.倉庫根據(jù)銷售部門的發(fā)貨通知，辦理產(chǎn)品出庫手續(xù)，填寫出庫單。出庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)交銷售部門，一聯(lián)交財務部門。3.財務部門根據(jù)銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證，確認銷售收入，編制記賬憑證，借記“應收賬款”或“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，同時結轉銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。六、財務報表編制（一）財務報表種類公司應定期編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及附注。（二）編制要求1.財務報表應根據(jù)審核無誤的會計賬簿和相關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、報送及時。2.資產(chǎn)負債表應按照資產(chǎn)、負債和所有者權益的類別，分別列示其年初數(shù)和期末數(shù)，反映公司在某一特定日期的財務狀況。3.利潤表應按照各項收入、成本費用以及利潤的構成項目，分別列示其本期金額和上期金額，反映公司在一定會計期間的經(jīng)營成果。4.現(xiàn)金流量表應按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，分別列示其本期金額和上期金額，反映公司在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。5.所有者權益變動表應按照所有者權益的各個組成部分，分別列示其年初余額、本年增減變動金額及年末余額，反映公司所有者權益的變動情況。6.附注應包括對財務報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，以增強財務報表的可理解性。（三）報送與審批1.財務部門應在規(guī)定的時間內完成財務報表的編制工作，并報送公司管理層審核。2.公司管理層對財務報表進行審核后，如有需要調整的事項，應及時通知財務部門進行修改。審核通過后的財務報表應加蓋公司公章，并由法定代表人或授權代表人簽字。3.按照相關法律法規(guī)和監(jiān)管要求，公司應定期將財務報表報送稅務機關、工商行政管理部門等外部機構。七、財務分析與預算管理（一）財務分析1.定期對公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行分析，為公司管理層提供決策支持。2.分析指標包括償債能力指標（如流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等）、營運能力指標（如應收賬款周轉率、存貨周轉率、總資產(chǎn)周轉率等）、盈利能力指標（如毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等）。3.通過比較分析、趨勢分析、結構分析等方法，揭示公司財務狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢及存在的問題，提出改進建議和措施。（二）預算管理1.建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執(zhí)行、控制、調整、考核等環(huán)節(jié)。2.每年末，各部門應根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，編制下一年度的預算草案，經(jīng)財務部門審核匯總后，提交公司管理層審批。3.預算一經(jīng)批準，各部門應嚴格執(zhí)行。財務部門應定期對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進行調整。4.年度終了，對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核評價，將考核結果與部門績效掛鉤，激勵各部門積極完成預算目標。八、內部控制與監(jiān)督（一）內部控制制度1.建立健全內部控制制度，涵蓋貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、生產(chǎn)與成本、固定資產(chǎn)、存貨等各個業(yè)務環(huán)節(jié)，確保公司資產(chǎn)安全、財務信息真實準確、經(jīng)營活動合法合規(guī)。2.明確各部門和崗位的職責權限，做到不相容職務相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。3.制定業(yè)務流程和操作規(guī)范，加強對關鍵控制點的控制，如采購審批、銷售定價、成本核