會(huì)計(jì)的兩種核算制度第一章總則第一條本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)行業(yè)監(jiān)管要求，結(jié)合集團(tuán)母公司關(guān)于財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的指導(dǎo)意見(jiàn)，以及本公司防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效能的內(nèi)部需求，制定本制度。旨在規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，明確各層級(jí)管理責(zé)任，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，符合內(nèi)外部監(jiān)督要求。第二條本制度適用于公司各部門(mén)、下屬單位及全體員工，涵蓋公司所有涉及會(huì)計(jì)核算的業(yè)務(wù)場(chǎng)景，包括但不限于貨幣資金收付、采購(gòu)付款、成本費(fèi)用歸集、資產(chǎn)核算、稅務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)告編制等環(huán)節(jié)。第三條本制度下列術(shù)語(yǔ)的定義如下：（一）“會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)管理”指公司為確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，圍繞會(huì)計(jì)政策選擇、賬務(wù)處理、報(bào)告編制等環(huán)節(jié)開(kāi)展的系統(tǒng)性規(guī)范與風(fēng)險(xiǎn)防控工作。（二）“會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)”指因會(huì)計(jì)政策執(zhí)行偏差、業(yè)務(wù)流程漏洞、系統(tǒng)操作失誤、外部監(jiān)管變化等導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真或財(cái)務(wù)損失的可能性。（三）“會(huì)計(jì)合規(guī)”指會(huì)計(jì)核算活動(dòng)嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部管理制度，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。第四條會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)管理應(yīng)遵循以下核心原則：（一）全面覆蓋原則：確保所有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)納入制度管控范圍，不留盲區(qū)；（二）責(zé)任到人原則：明確各層級(jí)、各崗位的會(huì)計(jì)核算責(zé)任，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理；（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：聚焦高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，實(shí)施差異化管控措施；（四）持續(xù)改進(jìn)原則：根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化，動(dòng)態(tài)優(yōu)化核算體系。第二章管理組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)第五條公司主要負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)管理負(fù)總責(zé)，承擔(dān)第一責(zé)任人的責(zé)任；分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)為直接責(zé)任人，統(tǒng)籌日常管理監(jiān)督工作。第六條公司設(shè)立會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“領(lǐng)導(dǎo)小組”），由公司主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、業(yè)務(wù)部等關(guān)鍵部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)管理工作，研究決策重大事項(xiàng)，監(jiān)督制度執(zhí)行效果。第七條財(cái)務(wù)部為會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)管理的牽頭部門(mén)，承擔(dān)以下職責(zé)：（一）組織制定、修訂和完善會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)管理制度及操作細(xì)則；（二）牽頭開(kāi)展會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)；（三）監(jiān)督各部門(mén)會(huì)計(jì)核算行為的合規(guī)性，組織開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查；（四）統(tǒng)籌會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)與考核，提升業(yè)務(wù)能力；（五）管理會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)安全與準(zhǔn)確。第八條審計(jì)部作為專(zhuān)責(zé)部門(mén)，負(fù)責(zé)：（一）對(duì)會(huì)計(jì)核算流程的合規(guī)性進(jìn)行獨(dú)立審查，提出優(yōu)化建議；（二）對(duì)重大會(huì)計(jì)政策選擇、復(fù)雜交易核算進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；（三）跟蹤整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，形成閉環(huán)管理；（四）協(xié)助財(cái)務(wù)部完善內(nèi)控機(jī)制，降低核算風(fēng)險(xiǎn)。第九條各業(yè)務(wù)部門(mén)和下屬單位作為會(huì)計(jì)核算的業(yè)務(wù)部門(mén)，承擔(dān)以下職責(zé)：（一）落實(shí)本領(lǐng)域會(huì)計(jì)核算政策，確保業(yè)務(wù)操作符合制度要求；（二）建立內(nèi)部復(fù)核機(jī)制，防范操作失誤；（三）配合財(cái)務(wù)部、審計(jì)部開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，及時(shí)糾正問(wèn)題；（四）收集業(yè)務(wù)場(chǎng)景中的核算需求與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，反饋至財(cái)務(wù)部。第十條各級(jí)會(huì)計(jì)核算執(zhí)行崗（如出納、成本會(huì)計(jì)、報(bào)表專(zhuān)員等）作為基層執(zhí)行人員，應(yīng)履行以下責(zé)任：（一）嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)核算操作規(guī)范，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性；（二）簽署崗位合規(guī)承諾書(shū)，明確個(gè)人責(zé)任；（三）主動(dòng)報(bào)告核算過(guò)程中的異常情況或潛在風(fēng)險(xiǎn)；（四）參與崗前培訓(xùn)和年度復(fù)核，持續(xù)提升專(zhuān)業(yè)能力。第三章會(huì)計(jì)核算重點(diǎn)內(nèi)容與要求第十一條貨幣資金管理環(huán)節(jié)：（一）業(yè)務(wù)操作合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——金融工具》規(guī)定，確保資金收付通過(guò)銀行系統(tǒng)完成，禁止現(xiàn)金交易超過(guò)XX萬(wàn)元；銀行賬戶(hù)定期核對(duì)，余額差異及時(shí)核查。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁設(shè)立賬外“小金庫(kù)”、擅自轉(zhuǎn)移資金；禁止利用賬戶(hù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)方違規(guī)拆借。（三）重點(diǎn)防控點(diǎn)：防范票據(jù)偽造、資金挪用、賬戶(hù)異常交易等風(fēng)險(xiǎn)，建立大額資金支付雙簽制度。第十二條采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)：（一）業(yè)務(wù)操作合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：供應(yīng)商準(zhǔn)入需完成盡職調(diào)查，包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、商業(yè)信譽(yù)等；采購(gòu)合同須經(jīng)過(guò)法務(wù)部審核，付款執(zhí)行“三單匹配”（合同、發(fā)票、入庫(kù)單）。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁向親屬或利益相關(guān)方采購(gòu)，嚴(yán)禁虛構(gòu)采購(gòu)套取資金。（三）重點(diǎn)防控點(diǎn)：防范虛假供應(yīng)商、虛開(kāi)發(fā)票、價(jià)格串通等風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)大額采購(gòu)實(shí)施集中招標(biāo)。第十三條成本費(fèi)用核算環(huán)節(jié)：（一）業(yè)務(wù)操作合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：費(fèi)用歸集遵循實(shí)際發(fā)生原則，發(fā)票須符合稅法要求；固定資產(chǎn)折舊按年限法計(jì)算，無(wú)殘值；期間費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)經(jīng)管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁將個(gè)人消費(fèi)列支成本、虛列人員套取工資福利。（三）重點(diǎn)防控點(diǎn)：防范費(fèi)用分?jǐn)偛还?、折舊計(jì)提不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn)，建立費(fèi)用預(yù)算剛性約束。第十四條資產(chǎn)核算環(huán)節(jié)：（一）業(yè)務(wù)操作合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：固定資產(chǎn)需定期盤(pán)點(diǎn)，賬實(shí)差異查明原因；存貨采用永續(xù)盤(pán)存制，跌價(jià)準(zhǔn)備按孰低法計(jì)提；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限符合行業(yè)慣例。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁將固定資產(chǎn)以經(jīng)營(yíng)租賃形式不入賬；嚴(yán)禁虛增存貨價(jià)值掩蓋虧損。（三）重點(diǎn)防控點(diǎn)：防范資產(chǎn)閑置浪費(fèi)、權(quán)屬不清、價(jià)值虛高等風(fēng)險(xiǎn)，建立資產(chǎn)全生命周期跟蹤機(jī)制。第十五條稅務(wù)處理環(huán)節(jié)：（一）業(yè)務(wù)操作合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：增值稅發(fā)票管理符合電子發(fā)票改革要求；企業(yè)所得稅匯算清繳按季度預(yù)繳；出口退稅資料齊全且及時(shí)申報(bào)。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁虛開(kāi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、隱瞞收入偷稅漏稅。（三）重點(diǎn)防控點(diǎn)：防范稅收政策理解偏差、申報(bào)錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)，建立稅務(wù)合規(guī)自查制度。第十六條財(cái)務(wù)報(bào)告編制環(huán)節(jié)：（一）業(yè)務(wù)操作合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：報(bào)表數(shù)據(jù)須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部、審計(jì)部雙重復(fù)核；合并報(bào)表范圍符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定；財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露充分且無(wú)誤導(dǎo)。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁操縱利潤(rùn)粉飾業(yè)績(jī)、隱瞞重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）重點(diǎn)防控點(diǎn)：防范報(bào)表錯(cuò)報(bào)漏報(bào)、審計(jì)意見(jiàn)不達(dá)標(biāo)等風(fēng)險(xiǎn)，建立重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更審批流程。第十七條內(nèi)部往來(lái)結(jié)算環(huán)節(jié)：（一）業(yè)務(wù)操作合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部轉(zhuǎn)賬需經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)確認(rèn)，金額異常需注明原因；資金拆借利率符合公司規(guī)定，定期對(duì)賬。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁無(wú)償占用其他部門(mén)資金、利用內(nèi)部結(jié)算進(jìn)行利益輸送。（三）重點(diǎn)防控點(diǎn)：防范資金占用糾紛、結(jié)算信息失真等風(fēng)險(xiǎn)，建立內(nèi)部審計(jì)抽查機(jī)制。第四章會(huì)計(jì)核算運(yùn)行機(jī)制第十八條制度動(dòng)態(tài)更新機(jī)制：（一）財(cái)務(wù)部每年對(duì)照法規(guī)變化、業(yè)務(wù)調(diào)整情況評(píng)估制度適用性，于每年X月提交修訂草案；（二）重大修訂需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審議，并由公司主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；（三）修訂后發(fā)布制度公告，組織全員學(xué)習(xí)。第十九條風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制：（一）財(cái)務(wù)部每季度開(kāi)展會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)排查，結(jié)合業(yè)務(wù)場(chǎng)景分級(jí)評(píng)估（一般/重點(diǎn)/高風(fēng)險(xiǎn)）；（二）審計(jì)部每年開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域發(fā)布預(yù)警通知；（三）風(fēng)險(xiǎn)信息錄入管理系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)跟蹤整改。第二十條合規(guī)審查機(jī)制：（一）重大交易需經(jīng)財(cái)務(wù)部合規(guī)性審查，出具書(shū)面意見(jiàn)后方可實(shí)施；（二）合同簽訂前由財(cái)務(wù)部審核會(huì)計(jì)處理方案；（三）項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)同步評(píng)估會(huì)計(jì)影響，未經(jīng)審查不得執(zhí)行。第二十一條風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制：（一）一般風(fēng)險(xiǎn)由業(yè)務(wù)部門(mén)自行整改，財(cái)務(wù)部監(jiān)督；（二）重大風(fēng)險(xiǎn)由領(lǐng)導(dǎo)小組組織專(zhuān)項(xiàng)處置，形成處置報(bào)告；（三）緊急情況啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，按層級(jí)上報(bào)至分管領(lǐng)導(dǎo)及主要負(fù)責(zé)人。第二十二條責(zé)任追究機(jī)制：（一）違規(guī)情形及處罰標(biāo)準(zhǔn)：如虛報(bào)費(fèi)用、擅自變更會(huì)計(jì)政策等，視情節(jié)給予警告、降級(jí)、解雇等處理；（二）處罰與績(jī)效考核掛鉤，重大問(wèn)題移交紀(jì)律委員會(huì)；（三）財(cái)務(wù)部每半年匯總違規(guī)案例，匯編警示手冊(cè)。第二十三條評(píng)估改進(jìn)機(jī)制：（一）每年X月由領(lǐng)導(dǎo)小組組織對(duì)制度有效性進(jìn)行評(píng)估，包括合規(guī)率、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率等指標(biāo)；（二）評(píng)估結(jié)果用于優(yōu)化流程設(shè)計(jì)，如簡(jiǎn)化低風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)審批；（三）評(píng)估報(bào)告提交公司主要負(fù)責(zé)人審閱。第五章會(huì)計(jì)核算保障措施第二十四條組織保障：（一）各級(jí)負(fù)責(zé)人簽署責(zé)任書(shū)，明確“一崗雙責(zé)”；（二）領(lǐng)導(dǎo)小組每季度召開(kāi)會(huì)議，解決重點(diǎn)問(wèn)題；（三）財(cái)務(wù)部設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)管理辦公室，配備專(zhuān)職人員。第二十五條考核激勵(lì)機(jī)制：（一）將會(huì)計(jì)核算合規(guī)情況納入部門(mén)年度考核，占比不低于XX%；（二）個(gè)人績(jī)效與崗位履職掛鉤，優(yōu)秀案例予以獎(jiǎng)勵(lì)；（三）連續(xù)三年合規(guī)的個(gè)人可優(yōu)先晉升財(cái)務(wù)主管崗位。第二十六條培訓(xùn)宣傳機(jī)制：（一）管理層每年參加合規(guī)履職培訓(xùn)，考核合格后方可履職；（二）一線員工每月接受操作規(guī)范培訓(xùn)，考核不合格者強(qiáng)制補(bǔ)訓(xùn)；（三）通過(guò)內(nèi)網(wǎng)發(fā)布典型案例，強(qiáng)化警示教育。第二十七條信息化支撐：（一）財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)采購(gòu)、費(fèi)用、資產(chǎn)等模塊數(shù)據(jù)自動(dòng)歸集；（二）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，對(duì)異常交易實(shí)時(shí)監(jiān)控；（三）數(shù)據(jù)權(quán)限分級(jí)管理，確保信息安全。第二十八條文化建設(shè)：（一）發(fā)布《會(huì)計(jì)合規(guī)手冊(cè)》，明確行為規(guī)范；（二）全員簽署合規(guī)承諾書(shū)，存檔管理；（三）設(shè)立“合規(guī)標(biāo)兵”評(píng)選，營(yíng)造崇尚合規(guī)氛圍。第二十九條報(bào)告制度：（一）風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告：須在XX小時(shí)內(nèi)上報(bào)至財(cái)務(wù)部，重大事件同步至領(lǐng)導(dǎo)小組；（二）年度管理報(bào)告：財(cái)務(wù)部于次年X月提交，包括數(shù)據(jù)質(zhì)量、問(wèn)題整改、制度