2026年中信證券高級(jí)研究員審計(jì)題目及答案參考一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性，但管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.直接發(fā)表保留意見(jiàn)B.提請(qǐng)管理層修改報(bào)表，若拒絕則發(fā)表否定意見(jiàn)C.測(cè)試管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估依據(jù)D.視情況發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)2.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足。若此事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？A.直接調(diào)整存貨價(jià)值，無(wú)需與管理層溝通B.提請(qǐng)管理層調(diào)整，若拒絕則發(fā)表保留意見(jiàn)C.僅在審計(jì)報(bào)告附注中披露D.必須出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告3.在審計(jì)外幣業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意哪些風(fēng)險(xiǎn)？A.匯率波動(dòng)導(dǎo)致資產(chǎn)虛增B.折算方法選擇不當(dāng)C.外幣交易信息披露不完整D.以上所有選項(xiàng)4.某公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？A.直接發(fā)表否定意見(jiàn)B.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C.視內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度決定審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型D.必須拒絕接受審計(jì)委托5.在審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確認(rèn)其存在性和權(quán)屬？A.僅依賴管理層提供的權(quán)屬證明B.實(shí)地觀察和檢查資產(chǎn)實(shí)物C.抽查固定資產(chǎn)明細(xì)賬D.以上均需結(jié)合使用6.某公司采用分步法核算產(chǎn)品成本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何測(cè)試其成本核算準(zhǔn)確性？A.檢查成本計(jì)算單與總賬是否一致B.測(cè)試生產(chǎn)工時(shí)分配的合理性C.復(fù)核原材料領(lǐng)用記錄D.以上均需測(cè)試7.在審計(jì)收入確認(rèn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些跡象可能表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)？A.收入確認(rèn)政策頻繁變更B.銷(xiāo)售合同條款與實(shí)際交付不符C.大額銷(xiāo)售集中于期末D.以上均需關(guān)注8.某公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何評(píng)估其公允價(jià)值估計(jì)的合理性？A.檢查市場(chǎng)交易案例B.測(cè)試管理層對(duì)公允價(jià)值確定方法的依賴程度C.復(fù)核公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)算過(guò)程D.以上均需評(píng)估9.在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意哪些風(fēng)險(xiǎn)？A.關(guān)聯(lián)方未充分披露B.交易價(jià)格非公允C.關(guān)聯(lián)方交易可能存在利益輸送D.以上均需關(guān)注10.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其未計(jì)提足夠的環(huán)境責(zé)任準(zhǔn)備金。若此事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？A.直接調(diào)整報(bào)表，無(wú)需與管理層溝通B.提請(qǐng)管理層調(diào)整，若拒絕則發(fā)表保留意見(jiàn)C.僅在審計(jì)報(bào)告附注中披露D.必須出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，共15分）1.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司存在以下情況，哪些可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？A.管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策的選用存在偏見(jiàn)B.內(nèi)部控制存在重大缺陷且未及時(shí)整改C.期末大額資金流向不明D.財(cái)務(wù)報(bào)表披露與實(shí)際情況不符2.在審計(jì)存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些測(cè)試程序？A.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)存貨B.測(cè)試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性C.抽查存貨采購(gòu)記錄D.檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策的一致性3.在審計(jì)收入確認(rèn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些控制措施？A.客戶訂單與發(fā)貨記錄是否匹配B.銷(xiāo)售合同條款是否清晰C.收款與收入確認(rèn)是否同步D.退貨政策是否合理4.在審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些減值跡象？A.固定資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置B.市場(chǎng)價(jià)值大幅下降C.固定資產(chǎn)使用效率低于預(yù)期D.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊過(guò)快5.在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？A.關(guān)聯(lián)方交易未披露B.交易價(jià)格與非關(guān)聯(lián)方交易差異顯著C.關(guān)聯(lián)方可能存在利益輸送D.管理層對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的決策不獨(dú)立三、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)？2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)收入確認(rèn)時(shí)如何測(cè)試其完整性和準(zhǔn)確性？3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)如何評(píng)估其減值測(cè)試的合理性？四、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足，管理層未予調(diào)整；-關(guān)聯(lián)方交易未充分披露；-內(nèi)部控制存在重大缺陷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在錯(cuò)報(bào)。請(qǐng)分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理這些情況，并說(shuō)明其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。2.某公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：-管理層對(duì)公允價(jià)值確定方法的依賴程度較高；-市場(chǎng)交易案例較少，公允價(jià)值估計(jì)存在較大主觀性；-公允價(jià)值變動(dòng)損益波動(dòng)較大。請(qǐng)分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何測(cè)試公允價(jià)值估計(jì)的合理性，并提出改進(jìn)建議。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，若管理層未充分披露持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)管理層修改報(bào)表，若拒絕則可能發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。直接發(fā)表保留意見(jiàn)可能過(guò)于保守，需視影響程度而定。2.B解析：發(fā)現(xiàn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足屬于重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)管理層調(diào)整，若拒絕則根據(jù)影響程度發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。直接調(diào)整存貨價(jià)值需獲得管理層授權(quán)。3.D解析：外幣業(yè)務(wù)審計(jì)需關(guān)注匯率波動(dòng)、折算方法、信息披露等風(fēng)險(xiǎn)，以上均可能存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4.C解析：內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需視其影響程度決定審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型，可能發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。直接發(fā)表否定意見(jiàn)可能過(guò)于嚴(yán)厲。5.B解析：確認(rèn)固定資產(chǎn)存在性和權(quán)屬需結(jié)合實(shí)地觀察、權(quán)屬證明、賬實(shí)核對(duì)等方法。僅依賴管理層證明或抽查明細(xì)賬均不夠全面。6.D解析：分步法成本核算需測(cè)試成本計(jì)算單、工時(shí)分配、原材料領(lǐng)用等，綜合評(píng)估其準(zhǔn)確性。7.D解析：收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)需關(guān)注政策變更、合同與交付不符、期末集中銷(xiāo)售等跡象，以上均需關(guān)注。8.D解析：公允價(jià)值計(jì)量需測(cè)試市場(chǎng)案例、管理層依賴程度、計(jì)算過(guò)程等，綜合評(píng)估其合理性。9.D解析：關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)包括未披露、非公允價(jià)格、利益輸送等，均需關(guān)注。10.B解析：未計(jì)提足夠的環(huán)境責(zé)任準(zhǔn)備金屬于重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)管理層調(diào)整，若拒絕則可能發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。直接調(diào)整需獲得管理層授權(quán)。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D解析：以上均可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需進(jìn)一步評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。2.A、B、C、D解析：存貨審計(jì)需關(guān)注實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提、采購(gòu)記錄、計(jì)提政策等。3.A、B、C、D解析：收入確認(rèn)控制需關(guān)注訂單、合同、收款、退貨政策等。4.A、B、C、D解析：固定資產(chǎn)減值需關(guān)注閑置、市場(chǎng)價(jià)值下降、使用效率、折舊過(guò)快等跡象。5.A、B、C、D解析：關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)包括未披露、價(jià)格差異、利益輸送、決策不獨(dú)立等。三、簡(jiǎn)答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的方法：-了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、治理結(jié)構(gòu)、管理層動(dòng)機(jī)等；-關(guān)注異常財(cái)務(wù)指標(biāo)，如收入增長(zhǎng)過(guò)快、利潤(rùn)率異常等；-測(cè)試關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，如收入確認(rèn)、關(guān)聯(lián)方交易等；-評(píng)估管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。2.測(cè)試收入確認(rèn)完整性和準(zhǔn)確性的方法：-檢查銷(xiāo)售合同、發(fā)貨記錄、收款記錄是否匹配；-測(cè)試收入確認(rèn)政策的執(zhí)行情況；-抽查收入交易，確認(rèn)其真實(shí)性。3.評(píng)估固定資產(chǎn)減值測(cè)試合理性的方法：-測(cè)試管理層對(duì)減值跡象的識(shí)別是否充分；-復(fù)核減值測(cè)試的計(jì)算過(guò)程；-關(guān)注市場(chǎng)價(jià)值變動(dòng)情況。四、綜合題1.審計(jì)意見(jiàn)處理分析：-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足：提請(qǐng)管理層調(diào)整，若拒絕則可能發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)；-關(guān)聯(lián)方交易未披露：提請(qǐng)管理層補(bǔ)充披露，若拒絕則可能發(fā)表保留意見(jiàn)；-內(nèi)部控制缺陷：可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)