2025年甘肅稅法考試題及答案一、單項選擇題（每題1.5分，共15題，22.5分）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批高檔化妝品無償贈送給關聯(lián)企業(yè)，該批化妝品生產(chǎn)成本8萬元，成本利潤率為5%，同類產(chǎn)品不含稅銷售價格12萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率15%，則甲企業(yè)該筆業(yè)務增值稅銷項稅額為（）萬元。A.1.04B.1.56C.1.31D.1.872.乙公司2024年度會計利潤為500萬元，當年發(fā)生研發(fā)費用120萬元（未形成無形資產(chǎn)），其中委托境外機構研發(fā)費用80萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅政策，乙公司2024年可加計扣除的研發(fā)費用總額為（）萬元。A.90B.108C.120D.1323.居民個人張某2024年取得工資收入18萬元（已扣除“三險一金”），取得稿酬收入3萬元（稅前），全年專項附加扣除4.8萬元（子女教育、住房貸款利息）。張某2024年綜合所得應納稅所得額為（）萬元。A.11.2B.12.4C.13.6D.14.84.丙公司2024年10月進口一批實木地板，海關審定的關稅完稅價格為200萬元，關稅稅率10%，消費稅稅率5%。丙公司進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅（）萬元。A.28.6B.29.89C.31.2D.33.165.根據(jù)《印花稅法》，下列合同中應按“承攬合同”稅目繳納印花稅的是（）。A.建筑工程分包合同B.設備維修合同C.貨物運輸合同D.專利實施許可合同6.丁企業(yè)2024年實際發(fā)放合理工資薪金總額600萬元，發(fā)生職工福利費90萬元、職工教育經(jīng)費40萬元、工會經(jīng)費12萬元。丁企業(yè)2024年企業(yè)所得稅前可扣除的三項經(jīng)費總額為（）萬元。A.132B.142C.150D.1607.2024年8月，居民個人李某將其持有的某非上市公司股權以150萬元轉讓，該股權取得成本為80萬元，轉讓過程中支付相關稅費3萬元。李某轉讓股權應繳納個人所得稅（）萬元。A.13.4B.14C.15.4D.168.戊公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第四季度銷售貨物取得含稅收入42萬元，提供咨詢服務取得含稅收入18萬元。已知小規(guī)模納稅人適用3%征收率（2024年延續(xù)減按1%政策），戊公司第四季度應繳納增值稅（）萬元。A.0.58B.0.6C.1.2D.1.89.根據(jù)土地增值稅政策，下列情形中應征收土地增值稅的是（）。A.企業(yè)將房產(chǎn)通過公益性組織贈與學校B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)（經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實）C.企業(yè)合并中，原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移至合并后的企業(yè)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的商品房用于職工宿舍10.己公司2024年1月購入一輛新能源汽車，不含稅價格30萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。根據(jù)車輛購置稅政策，己公司應繳納車輛購置稅（）萬元。A.0B.1.5C.3D.4.511.2024年12月，某油田開采原油10萬噸，銷售8萬噸，取得不含稅收入4億元；用于加熱的原油0.5萬噸，待售1.5萬噸。已知原油資源稅稅率6%，該油田當月應繳納資源稅（）萬元。A.2400B.2700C.3000D.330012.居民個人王某2024年從A國取得特許權使用費所得折合人民幣10萬元，已在A國繳納個人所得稅1.5萬元；從B國取得股息所得折合人民幣5萬元，已在B國繳納個人所得稅1萬元。王某2024年境內(nèi)綜合所得應納稅額為3萬元，其年度匯算清繳時應補繳個人所得稅（）萬元（綜合所得稅率表：超過14.4萬至30萬部分稅率20%，速算扣除數(shù)16920）。A.0.3B.0.5C.0.8D.1.213.庚企業(yè)2024年因延遲繳納稅款被稅務機關加收滯納金5萬元，支付行政罰款3萬元，發(fā)生非廣告性質贊助支出8萬元，通過公益性組織捐贈支出40萬元（年度利潤總額300萬元）。庚企業(yè)2024年企業(yè)所得稅前可扣除的捐贈支出為（）萬元。A.36B.40C.45D.5014.某商場2024年12月開展“滿200減50”促銷活動，顧客購買不含稅價格200元的商品（成本120元），實際支付150元。該商場銷售該商品的增值稅銷項稅額為（）元（商品適用13%稅率）。A.19.5B.22.1C.26D.33.815.根據(jù)環(huán)境保護稅政策，下列情形中應繳納環(huán)境保護稅的是（）。A.企業(yè)向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物B.規(guī)?；B(yǎng)殖企業(yè)排放的畜禽養(yǎng)殖廢棄物C.機動車排放的應稅污染物D.企業(yè)在符合國家環(huán)保標準的設施中貯存固體廢物二、多項選擇題（每題2分，共10題，20分。每題至少有2個正確選項，錯選、漏選均不得分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售的有（）。A.超市將外購的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給員工B.服裝廠將自產(chǎn)的服裝捐贈給貧困地區(qū)C.汽車廠將自產(chǎn)的汽車用于管理部門使用D.餐飲企業(yè)將外購的食材用于免費試吃活動2.企業(yè)所得稅中，下列支出不得在稅前扣除的有（）。A.未經(jīng)核定的準備金支出B.企業(yè)之間支付的管理費C.合理的勞動保護支出D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息3.居民個人取得的下列所得中，應納入綜合所得計算個人所得稅的有（）。A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.稿酬所得4.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.采取賒銷方式銷售應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天B.采取預收貨款方式銷售應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天C.自產(chǎn)自用應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天D.委托加工應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天5.根據(jù)《印花稅法》，下列憑證中免征印花稅的有（）。A.農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品訂立的買賣合同B.非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構采購藥品訂立的買賣合同C.個人與電子商務經(jīng)營者訂立的電子訂單D.金融機構與小型企業(yè)訂立的借款合同6.土地增值稅清算時，可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本包括（）。A.土地征用及拆遷補償費B.前期工程費C.公共配套設施費D.銷售費用7.下列關于增值稅加計抵減政策的表述中，正確的有（）。A.2024年生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人可按5%加計抵減應納稅額B.生活性服務業(yè)納稅人可按10%加計抵減應納稅額C.加計抵減額可結轉下期使用，但不得跨年D.納稅人出口貨物勞務對應的進項稅額不得計提加計抵減額8.個人所得稅專項附加扣除中，關于子女教育的表述正確的有（）。A.子女年滿3周歲至小學入學前處于學前教育階段，可享受扣除B.每個子女每月扣除標準為1000元C.父母可選擇由其中一方按100%扣除，或雙方各按50%扣除D.境外接受教育的子女不得享受扣除9.下列關于資源稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）。A.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅B.高含硫天然氣減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油減征20%資源稅D.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅10.企業(yè)重組業(yè)務中，適用特殊性稅務處理的條件包括（）。A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的B.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合規(guī)定C.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動D.重組交易對價中涉及股權支付金額符合規(guī)定比例三、判斷題（每題1分，共10題，10分。正確填“√”，錯誤填“×”）1.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（季度未超過30萬元）的，免征增值稅。（）2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除，超過部分不得結轉以后年度扣除。（）3.個人轉讓自用達5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。（）4.消費稅納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅。（）5.印花稅應稅合同的計稅依據(jù)為合同所列的金額，包括增值稅稅款。（）6.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。（）7.納稅人進口貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。（）8.個人所得稅綜合所得年度匯算時，全年一次性獎金必須并入綜合所得計算納稅。（）9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算銷項稅額。（）10.納稅人因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征契稅。（）四、計算題（共4題，30分）1.（8分）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)設備一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元，另收取包裝費11.3萬元（含稅）；（2）購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元；（3）購進一輛貨車用于運輸，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明價款30萬元，稅額3.9萬元；（4）將自產(chǎn)的一臺設備無償贈送給關聯(lián)企業(yè)，該設備成本40萬元，成本利潤率10%，無同類產(chǎn)品銷售價格。要求：計算甲公司2024年10月應繳納的增值稅。2.（7分）乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度會計利潤為800萬元，經(jīng)稅務機關審核發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)生合理工資薪金支出500萬元，撥繳工會經(jīng)費12萬元，發(fā)生職工福利費80萬元，職工教育經(jīng)費40萬元；（2）全年發(fā)生業(yè)務招待費60萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費300萬元（當年銷售收入5000萬元）；（3）營業(yè)外支出中包含稅收滯納金5萬元，通過公益性組織捐贈支出100萬元。要求：計算乙企業(yè)2024年應繳納的企業(yè)所得稅（稅率25%）。3.（7分）居民個人張某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入1.5萬元（已扣除“三險一金”），每月專項附加扣除2000元（子女教育、贍養(yǎng)老人）；（2）5月取得勞務報酬收入3萬元（稅前）；（3）7月取得稿酬收入1萬元（稅前）；（4）12月取得全年一次性獎金5萬元（選擇單獨計稅）。要求：計算張某2024年應繳納的個人所得稅（綜合所得稅率表：不超過3.6萬部分3%，3.6萬-14.4萬部分10%速算扣除數(shù)2520，14.4萬-30萬部分20%速算扣除數(shù)16920）。4.（8分）丙房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年開發(fā)銷售某住宅小區(qū)，相關數(shù)據(jù)如下：（1）取得不含稅銷售收入1.2億元；（2）支付土地出讓金3000萬元，契稅90萬元（已計入開發(fā)成本）；（3）房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元（含裝修費500萬元）；（4）房地產(chǎn)開發(fā)費用中利息支出500萬元（能提供金融機構證明且不超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額），其他開發(fā)費用按規(guī)定比例扣除；（5）轉讓環(huán)節(jié)繳納城市維護建設稅及教育費附加、地方教育附加共432萬元。要求：計算丙公司銷售該小區(qū)應繳納的土地增值稅（開發(fā)費用扣除比例：其他開發(fā)費用按5%計算）。五、綜合題（共2題，17.5分）1.（8分）丁公司為增值稅一般納稅人，主要從事機械設備制造與銷售，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)設備給A企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元，另收取違約金11.3萬元（含稅）；（2）從B企業(yè)購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元，稅額39萬元；因管理不善，當月?lián)p失10%的原材料（已抵扣進項稅額）；（3）將自產(chǎn)的一臺設備投資于C企業(yè)（非關聯(lián)方），該設備成本100萬元，成本利潤率10%，同類設備不含稅售價130萬元；（4）提供設備維修服務，開具增值稅普通發(fā)票，注明價稅合計56.5萬元；（5）當月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款2萬元，稅額0.26萬元。要求：計算丁公司2024年12月應繳納的增值稅。2.（9.5分）居民企業(yè)戊公司2024年實現(xiàn)會計利潤1200萬元，經(jīng)稅務師審核發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）投資收益中包含國債利息收入20萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息30萬元（被投資企業(yè)適用25%稅率）；（2）研發(fā)費用中包含委托境外機構研發(fā)費用150萬元（境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用200萬元）；（3）營業(yè)外收入中包含即征即退增值稅50萬元（符合不征稅收入條件，但未單獨核算）；（4）成本費用中包含向非金融企業(yè)借款利息支出80萬元（借款金額1000萬元，年利率8%，金融企業(yè)同期同類貸款利率6%）；（5）實際發(fā)生合理的廣告費和業(yè)務宣傳費400萬元（當年銷售收入3000萬元）；（6）通過公益性組織向鄉(xiāng)村振興重點幫扶縣捐贈150萬元（會計利潤已包含該支出）。要求：計算戊公司2024年應納稅所得額及應繳納的企業(yè)所得稅（稅率25%）。答案一、單項選擇題1.B2.B3.A4.B5.B6.B7.A8.A9.D10.A11.A12.A13.A14.A15.B二、多項選擇題1.BCD2.ABD3.ABD4.ABCD5.ABD6.ABC7.ABD8.ABC9.ABCD10.ABCD三、判斷題1.√2.×3.√4.√5.×6.×7.√8.×9.×10.×四、計算題1.（1）銷項稅額=500×13%+11.3÷(1+13%)×13%+40×(1+10%)×13%=65+1.3+5.72=72.02（萬元）（2）進項稅額=26+3.9=29.9（萬元）（3）應繳納增值稅=72.02-29.9=42.12（萬元）2.（1）工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10萬元，調增2萬元；職工福利費扣除限額=500×14%=70萬元，調增10萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=500×8%=40萬元，可全額扣除。（2）業(yè)務招待費扣除限額1=60×60%=36萬元，扣除限額2=5000×5‰=25萬元，調增35萬元；廣告費扣除限額=5000×15%=750萬元，可全額扣除。（3）捐贈扣除限額=800×12%=96萬元，調增4萬元；稅收滯納金調增5萬元。（4）應納稅所得額=800+2+10+35+4+5=856（萬元）（5）應繳納企業(yè)所得稅=856×25%=214（萬元）3.（1）綜合所得收入額=1.5×12+3×(1-20%)+1×(1-20%)×70%=18+2.4+0.56=20.96（萬元）（2）綜合所得應納稅所得額=20.96-6-0.2×12=20.96-6-2.4=12.56（萬元）（3）綜合所得應納稅額=12.56×10%-0.252=1.256-0.252=1.004（萬元）（4）全年一次性獎金應納稅額=50000×10%-2520=5000-2520=2480（元）=0.248（萬元）（5）合計應納稅額=1.004+0.248=1.252（萬元）4.（1）扣除項目：①取得土地使用權支付的金額=3000+90=3090（萬元）②房地產(chǎn)開發(fā)成本=4000（萬元）③房地產(chǎn)開發(fā)費用=500+(3090+4000)×5%=500+354.5=854