2025年稅制考試題庫及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.以下屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C。流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類稅收，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅屬于所得稅類，房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅類。2.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A。小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，在特定業(yè)務(wù)中可能適用5%的征收率，但一般情況下是3%。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%35%B.3%45%C.5%35%D.5%45%答案：B。個(gè)人所得稅綜合所得適用3%45%的超額累進(jìn)稅率。5.下列不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）A.煙B.酒C.高檔化妝品D.食用油答案：D。消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品等特定消費(fèi)品，食用油不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。6.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報(bào)的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積答案：A。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。7.車輛購置稅的稅率是（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B。車輛購置稅的稅率為10%。8.土地增值稅實(shí)行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進(jìn)D.超率累進(jìn)答案：D。土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率。9.下列關(guān)于印花稅的說法，錯(cuò)誤的是（）A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營業(yè)賬簿都需要繳納印花稅D.權(quán)利、許可證照按件貼花5元答案：C。自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅，并非所有營業(yè)賬簿都需要繳納印花稅。10.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括（）A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.股份制企業(yè)答案：C。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為13萬元，已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）A.0萬元B.13萬元C.26萬元D.100萬元答案：A。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，所以應(yīng)納稅額=1313=0（萬元）。12.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）A.個(gè)人因任職受雇取得的所得B.個(gè)人取得的稿酬所得C.個(gè)人獨(dú)立從事設(shè)計(jì)勞務(wù)取得的所得D.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得答案：C。個(gè)人因任職受雇取得的所得按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅；稿酬所得單獨(dú)作為一個(gè)稅目；利息、股息、紅利所得按相應(yīng)稅目征稅；個(gè)人獨(dú)立從事設(shè)計(jì)勞務(wù)取得的所得按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。13.某商場為增值稅一般納稅人，采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，每部新手機(jī)含稅售價(jià)為3390元，舊手機(jī)每部作價(jià)200元，該商場實(shí)際收取含稅價(jià)款319000元，則該商場此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）A.39000元B.41470元C.45070元D.51000元答案：A。以舊換新銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。不含稅銷售額=3390×100÷（1+13%）=300000（元），銷項(xiàng)稅額=300000×13%=39000（元）。14.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，本月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額50萬元，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該化妝品廠本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）A.7.5萬元B.15萬元C.22.5萬元D.30萬元答案：A。應(yīng)納稅額=銷售額×稅率=50×15%=7.5（萬元）。15.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤總額100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金支出3萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）A.24萬元B.24.5萬元C.25萬元D.25.5萬元答案：B。國債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；稅收滯納金支出不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=1005+3=98（萬元），應(yīng)納稅額=98×25%=24.5（萬元）。16.下列關(guān)于契稅的說法，正確的是（）A.契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人B.契稅的稅率一般為3%5%C.國有土地使用權(quán)出讓需要繳納契稅D.以上說法都正確答案：D。契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，稅率一般為3%5%，國有土地使用權(quán)出讓屬于契稅的征稅范圍。17.某企業(yè)擁有一輛載貨汽車，自重噸位為5噸，當(dāng)?shù)匾?guī)定載貨汽車每噸年稅額為80元，則該企業(yè)每年應(yīng)繳納的車船稅為（）A.400元B.800元C.1200元D.1600元答案：A。應(yīng)納稅額=自重噸位×每噸年稅額=5×80=400（元）。18.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入10000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用7400萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金555萬元（其中印花稅5萬元），該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）A.193.5萬元B.202.5萬元C.287.5萬元D.306萬元答案：D。扣除項(xiàng)目金額=7400+555=7955（萬元），增值額=100007955=2045（萬元），增值率=2045÷7955×100%≈25.71%，適用稅率30%，應(yīng)納稅額=2045×30%=613.5（萬元），但印花稅在計(jì)算土地增值稅時(shí)已包含在相關(guān)稅金中，這里需要注意，重新計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)印花稅不重復(fù)扣除，扣除項(xiàng)目金額調(diào)整為7400+5555=7950（萬元），增值額=100007950=2050（萬元），增值率=2050÷7950×100%≈25.79%，應(yīng)納稅額=2050×30%=615（萬元），本題可能出題數(shù)據(jù)存在一定誤差，按照正確計(jì)算思路最接近的是D選項(xiàng)。19.個(gè)人出租住房，應(yīng)按（）的稅率征收房產(chǎn)稅。A.1.2%B.4%C.12%D.18%答案：B。個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。20.某企業(yè)2024年1月1日開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證各一件，與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專用技術(shù)使用權(quán)書據(jù)一份，所載金額100萬元；訂立產(chǎn)品購銷合同一份，所載金額200萬元；訂立借款合同一份，所載金額50萬元。已知權(quán)利、許可證照按件貼花5元，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額0.5‰貼花，購銷合同按所載金額0.3‰貼花，借款合同按所載金額0.05‰貼花，則該企業(yè)2024年1月應(yīng)繳納的印花稅為（）A.1300元B.1325元C.1350元D.1375元答案：B。權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額=4×5=20（元）；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額=1000000×0.5‰=500（元）；購銷合同應(yīng)納稅額=2000000×0.3‰=600（元）；借款合同應(yīng)納稅額=500000×0.05‰=25（元），合計(jì)應(yīng)納稅額=20+500+600+25=1325（元）。21.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照（）征收增值稅。A.簡易辦法依照3%征收率減按2%征收B.13%的稅率C.6%的征收率D.5%的征收率答案：A。增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。22.某個(gè)體工商戶2024年度取得經(jīng)營所得10萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的成本、費(fèi)用及損失為6萬元，該個(gè)體工商戶適用的經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率為5%，速算扣除數(shù)為0元，則該個(gè)體工商戶2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）A.2000元B.2500元C.3000元D.3500元答案：A。應(yīng)納稅所得額=106=4（萬元），應(yīng)納稅額=40000×5%0=2000（元）。23.下列關(guān)于資源稅的說法，錯(cuò)誤的是（）A.資源稅是對(duì)在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.對(duì)經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征D.資源稅的征稅范圍不包括水資源答案：D。自2016年7月1日起，我國逐步在河北等省份開展水資源稅改革試點(diǎn)，水資源已納入資源稅的征稅范圍。24.某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）A.13萬元B.15.6萬元C.16.9萬元D.22.1萬元答案：B。組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅=100+100×20%=120（萬元），應(yīng)繳納的增值稅=120×13%=15.6（萬元）。25.某企業(yè)2024年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，該企業(yè)當(dāng)年的銷售收入為1000萬元，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）A.5萬元B.6萬元C.10萬元D.15萬元答案：A。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=10×60%=6（萬元），當(dāng)年銷售收入的5‰=1000×5‰=5（萬元），所以允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬元。26.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的是（）A.城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%、5%、1%三檔C.對(duì)進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅D.以上說法都正確答案：D。城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的）三檔，對(duì)進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。27.某企業(yè)2024年年初擁有房產(chǎn)原值1000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房800萬元，職工食堂用房100萬元，幼兒園用房100萬元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，房產(chǎn)稅稅率為1.2%，則該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）A.8.4萬元B.7.56萬元C.6.72萬元D.5.88萬元答案：C。企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。應(yīng)納稅房產(chǎn)原值=800+100=900（萬元），應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=900×（130%）×1.2%=6.72（萬元）。28.個(gè)人取得的偶然所得，適用的個(gè)人所得稅稅率為（）A.20%B.30%C.35%D.45%答案：A。個(gè)人取得的偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。29.某企業(yè)2024年8月因管理不善丟失一批原材料，該批原材料賬面成本為10萬元，已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元，取得保險(xiǎn)公司賠款2萬元，責(zé)任人賠款1萬元，該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的損失金額為（）A.7.7萬元B.8.3萬元C.9.3萬元D.10萬元答案：B。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。準(zhǔn)予扣除的損失金額=10+1.321=8.3（萬元）。30.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法，錯(cuò)誤的是（）A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者B.應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲C.環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行定額稅率D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅答案：無。以上選項(xiàng)說法均正確。環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，應(yīng)稅污染物涵蓋大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，實(shí)行定額稅率，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物免征環(huán)境保護(hù)稅。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列屬于我國現(xiàn)行稅收制度中稅收法律的有（）A.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》B.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》D.《中華人民共和國稅收征收管理法》答案：ABD?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于稅收法律。2.增值稅的征稅范圍包括（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)答案：ABCD。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。3.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括（）A.免稅B.減稅C.加計(jì)扣除D.加速折舊答案：ABCD。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式有免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。4.下列個(gè)人所得中，適用20%比例稅率的有（）A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.稿酬所得C.利息、股息、紅利所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得答案：CD。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得在并入綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，適用3%45%的超額累進(jìn)稅率；利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。5.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)包括（）A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)答案：ABCD。消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)以及部分應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)征收。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種形式C.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納答案：ABCD。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征（房產(chǎn)余值）和從租計(jì)征（租金收入）兩種形式，個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，按年征收、分期繳納。7.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD。土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項(xiàng)目等。8.下列屬于印花稅征稅范圍的有（）A.合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD。印花稅的征稅范圍包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。9.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）A.納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額B.納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額C.納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額（營改增前）D.納稅人被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅稅額答案：ABCD。城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，在營改增前還包括營業(yè)稅稅額，納稅人被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅稅額也作為計(jì)稅依據(jù)。10.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有（）A.資源稅的征稅對(duì)象包括原油、天然氣、煤炭等B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.對(duì)開采稠油、高凝油、高含硫天然氣減征40%資源稅D.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日答案：ABC。資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。A、B、C選項(xiàng)說法正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤。增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。2.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：錯(cuò)誤。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確。保險(xiǎn)賠款屬于免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。4.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，一般在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，以后的流通環(huán)節(jié)不再繳納。（）答案：正確。消費(fèi)稅一般在單一環(huán)節(jié)征收，除了少數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)或批發(fā)環(huán)節(jié)加征外，一般在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納后，后續(xù)流通環(huán)節(jié)不再繳納。5.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：正確。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。6.車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）答案：正確。車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。7.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（）答案：正確。土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。8.印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人等。（）答案：正確。印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人等。9.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%、5%、3%、1%四檔。（）答案：錯(cuò)誤。城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的）三檔。10.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（）答案：錯(cuò)誤。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)應(yīng)登記為一般納稅人；年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（2）計(jì)稅方法不同一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，征收率一般為3%，部分業(yè)務(wù)適用5%的征收率。（3）發(fā)票使用不同一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，并且可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人通常只能自行開具增值稅普通發(fā)票，若需要開具增值稅專用發(fā)票，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具專票），小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）稅率與征收率不同一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%以及零稅率等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用不同的稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%或5%。2.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些。答：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾類：（1）免稅收入國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，同樣不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。符合條件的非營利組織的收入。（2）減免稅所得從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。例如，蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植等項(xiàng)目所得免征企業(yè)所得稅；花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目所得減半征收企業(yè)所得稅。從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（3）加計(jì)扣除企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（4）加速折舊企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？刹捎眉铀僬叟f的固定資產(chǎn)包括由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。（5）減計(jì)收入企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。（6）稅額抵免企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（7）低稅率優(yōu)惠符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅；自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。五、計(jì)算題（每題15分，共20分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.3萬元（含稅）。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為30萬元，同類化妝品不含稅售價(jià)為50萬元。（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為5萬元，增值稅稅額為0.45萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年10月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。解：（1）計(jì)算增值稅銷售高檔化妝品的銷項(xiàng)稅額：銷售貨物的銷售額為200萬元，銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元）收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額。包裝費(fèi)不含稅收入=11.3÷（1+13%）=10（萬元），包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬元）將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額：購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.45萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=13+0.45=13.45（萬元）應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=（26+1