2025年稅務(wù)執(zhí)法考試試題及答案一、單項選擇題（共20題，每題1分，共20分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起（）日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。A.10B.15C.30D.602.某企業(yè)2024年8月應(yīng)繳納增值稅10萬元，因資金緊張未按期繳納，8月15日為納稅申報截止日，9月5日企業(yè)補(bǔ)繳稅款。假設(shè)8月有31天，該企業(yè)應(yīng)繳納的滯納金為（）元。（滯納金比率為萬分之五）A.500B.750C.1000D.12503.根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存（）年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。A.3B.5C.10D.154.稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起（）日內(nèi)繳納罰款；到期不繳納的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。A.5B.10C.15D.305.2024年，居民個人李某取得工資薪金所得15萬元，勞務(wù)報酬所得3萬元（已預(yù)繳個人所得稅4800元），稿酬所得2萬元（已預(yù)繳個人所得稅2240元），專項扣除4萬元，專項附加扣除3萬元（其中子女教育1.2萬元、住房貸款利息1.2萬元、贍養(yǎng)老人0.6萬元）。李某2024年綜合所得應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.7.6B.8.6C.9.6D.10.66.企業(yè)所得稅法規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%7.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取納稅人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料檢查時，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并在（）日內(nèi)完整退還。A.30B.60C.90D.1808.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅收保全措施的適用對象是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人C.扣繳義務(wù)人D.納稅擔(dān)保人9.納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款（）的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。A.50%以上1倍以下B.1倍以上3倍以下C.1倍以上5倍以下D.5倍以上10倍以下10.某企業(yè)2024年因計算錯誤多繳企業(yè)所得稅20萬元，該企業(yè)于2025年3月發(fā)現(xiàn)多繳稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到退還申請之日起（）日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。A.10B.15C.30D.6011.下列行為中，不屬于虛開發(fā)票的是（）。A.為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票B.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票C.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票D.銷售商品時按實際金額開具發(fā)票12.個人所得稅綜合所得年度匯算清繳的辦理時間為（）。A.取得所得的次年1月1日至3月31日B.取得所得的次年3月1日至6月30日C.取得所得的當(dāng)年12月1日至12月31日D.取得所得的次年7月1日至9月30日13.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的（）同時強(qiáng)制執(zhí)行。A.罰款B.滯納金C.行政性收費(fèi)D.違約金14.某個體工商戶2024年發(fā)生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（）。A.業(yè)主的工資薪金支出B.直接向貧困山區(qū)的捐贈C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)D.稅收滯納金15.根據(jù)《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》，稅務(wù)稽查案件辦理期限一般為（）日，確需延長的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)可以延長。A.30B.60C.90D.18016.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的（）不服的，必須先依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。A.罰款決定B.稅收保全措施C.征稅行為D.發(fā)票管理行為17.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后（）年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.12%；3B.12%；5C.15%；3D.15%；518.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，其認(rèn)證抵扣的期限為（）。A.開具之日起360日內(nèi)B.開具之日起180日內(nèi)C.取消認(rèn)證期限限制D.納稅申報前19.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采?。ǎ?。A.稅收保全措施B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施C.納稅擔(dān)保D.阻止出境20.下列關(guān)于納稅信用評價的說法中，正確的是（）。A.納稅信用評價周期為一個自然年度B.非獨立核算的分支機(jī)構(gòu)也可參與納稅信用評價C.D級納稅人直接責(zé)任人注冊的其他企業(yè)納稅信用直接判為B級D.年度評價指標(biāo)得分90分以上的為A級納稅人二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人有下列（）情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的2.下列屬于稅務(wù)行政處罰種類的有（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務(wù)登記證3.企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入包括（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入4.個人所得稅專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列（）檢查。A.檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況B.調(diào)出發(fā)票查驗C.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料D.向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況6.下列關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的說法中，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外B.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行C.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得D.稅收優(yōu)先權(quán)僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人7.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.稅收保全措施C.稅務(wù)行政處罰行為D.資格認(rèn)定行為8.下列關(guān)于稅務(wù)稽查的說法中，正確的有（）。A.稅務(wù)稽查由稽查局依法實施B.稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則C.檢查應(yīng)當(dāng)由2名以上具有執(zhí)法資格的檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證件、出示或者送達(dá)稅務(wù)檢查通知書D.檢查人員與被查對象有親屬關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避9.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費(fèi)者個人銷售貨物B.銷售免稅貨物（法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）C.銷售貨物適用簡易計稅方法，購買方索取增值稅專用發(fā)票的D.提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅規(guī)定，購買方索取增值稅專用發(fā)票的10.下列關(guān)于納稅申報的說法中，正確的有（）。A.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表B.納稅人、扣繳義務(wù)人可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報D.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告三、判斷題（共10題，每題1分，共10分。正確的打“√”，錯誤的打“×”）1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之三的滯納金。（）2.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。（）3.個人所得稅匯算清繳時，納稅人可以通過個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端、郵寄或到辦稅服務(wù)廳辦理。（）4.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。（）5.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。（）6.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實施稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)檢查工作底稿》，記錄檢查過程和結(jié)果。（）8.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟，不需要先申請行政復(fù)議。（）9.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）10.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。（）四、案例分析題（共3題，每題20分，共60分）案例一某制造企業(yè)（增值稅一般納稅人）2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3月10日，因會計人員疏忽未在3月15日前（納稅申報截止日）辦理2月增值稅納稅申報，3月20日經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正后補(bǔ)報。（2）5月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，成本價80萬元（同類產(chǎn)品不含稅售價100萬元），未計提增值稅銷項稅額。（3）8月，企業(yè)取得一張?zhí)撻_的增值稅專用發(fā)票，金額50萬元，稅額6.5萬元，已認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額。（4）12月，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)上述問題，認(rèn)定企業(yè)存在偷稅行為。問題：1.針對業(yè)務(wù)（1），稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？依據(jù)是什么？（5分）2.業(yè)務(wù)（2）中，企業(yè)未計提銷項稅額的行為應(yīng)補(bǔ)繳多少增值稅？說明理由。（5分）3.業(yè)務(wù)（3）中，企業(yè)取得虛開發(fā)票抵扣進(jìn)項的行為應(yīng)如何定性？稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？（5分）4.綜合上述業(yè)務(wù)，企業(yè)的偷稅行為應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？（5分）案例二個體工商戶王某2024年經(jīng)營收入200萬元（均為不含增值稅收入），成本費(fèi)用120萬元（其中包含王某個人生活開支20萬元、未經(jīng)核定的資產(chǎn)減值損失10萬元、通過公益性社會組織捐贈的教育支出15萬元）。王某已預(yù)繳個人所得稅10萬元。2025年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知王某辦理2024年度個人所得稅匯算清繳，但王某未在規(guī)定期限內(nèi)辦理。問題：1.計算王某2024年個人所得稅應(yīng)納稅所得額（經(jīng)營所得適用稅率：不超過30000元的部分5%，超過30000元至90000元的部分10%，超過90000元至300000元的部分20%，超過300000元至500000元的部分30%，超過500000元的部分35%）。（8分）2.王某未辦理匯算清繳的行為應(yīng)如何處理？依據(jù)是什么？（6分）3.若王某拒絕提供經(jīng)營賬簿，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取何種措施核定其應(yīng)納稅額？（6分）案例三2024年10月，某市稅務(wù)局稽查局對甲公司2022-2023年度納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)甲公司通過虛構(gòu)原材料采購業(yè)務(wù)，虛增成本300萬元，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅75萬元（占應(yīng)納稅額的22%）?；榫钟?0月15日送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，11月20日完成檢查并形成報告，12月5日經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)作出《稅務(wù)處理決定書》，要求甲公司補(bǔ)繳稅款75萬元及滯納金，并處少繳稅款1倍的罰款。甲公司不服，認(rèn)為稽查局未履行聽證程序，于12月15日直接向人民法院提起行政訴訟。問題：1.甲公司的行為是否構(gòu)成偷稅？說明理由。（5分）2.稽查局的執(zhí)法程序是否存在問題？請指出并說明依據(jù)。（7分）3.甲公司的救濟(jì)途徑是否正確？為什么？（8分）--答案一、單項選擇題1.C2.B3.B4.C5.A6.C7.A8.A9.C10.C11.D12.B13.B14.C15.C16.C17.A18.C19.A20.A二、多項選擇題1.ABCD2.ABC3.ABD4.ABCD5.ABCD6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ABD10.ABD三、判斷題1.×2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.×四、案例分析題案例一1.業(yè)務(wù)（1）中，企業(yè)未按期辦理納稅申報，根據(jù)《稅收征收管理法》第62條，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期改正，可處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處2000元以上1萬元以下罰款。本案中企業(yè)經(jīng)責(zé)令后補(bǔ)報，屬于一般情節(jié)，可處2000元以下罰款。（5分）2.業(yè)務(wù)（2）中，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)按同類產(chǎn)品售價計算銷項稅額。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=100×13%=13萬元。依據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第4條。（5分）3.業(yè)務(wù)（3）中，企業(yè)取得虛開發(fā)票抵扣進(jìn)項，屬于偷稅行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳已抵扣的進(jìn)項稅額6.5萬元，并處少繳稅款50%以上5倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。依據(jù)《稅收征收管理法》第63條、《發(fā)票管理辦法》第22條。（5分）4.企業(yè)的偷稅行為應(yīng)承擔(dān)：追繳增值稅13+6.5=19.5萬元及滯納金；并處少繳稅款50%以上5倍以下罰款；若偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上且數(shù)額較大，構(gòu)成